重庆市工业企业节能降耗鼓励性财税政策与措施

曹　俊　应晓跃

摘要：本文从国外利用财税政策支持节能的做法与经验、我国支持节能的财税政策措施出发，提出了重庆市未来中长期鼓励节能财税政策的总体思路和主要建议。

关键词：节能降耗鼓励性财税政策

0引言

随着我市重化工业和交通运输的快速发展，能源需求量将大幅度上升，经济发展面临的能源约束矛盾将更加突出。财税政策作为国家实行宏观经济调控的重要政策手段之一，对社会经济的综合、协调发展有着重要影响。为了更好地规范市场经济主体在能源使用和节能行为中的外部效应，促进节能事业的顺利、协调发展，需要重庆市政府在节能事业中采取一系列经济、法律以及必要的行政手段来对此进行干预和调控，而财税政策将是政府节能事业管理和调控中最灵活、有效和重要的政策措施。

1国外利用财税政策支持节能的做法与经验

西方市场经济国家的节能工作的目的是防止因能源供应约束导致的经济衰退和社会恐慌。在不同的国家，由于政治、经济、社会环境不同，生产技术水平、产业发展以及能源供求状况的不同，其所采取的支持节能的财税政策措施也有所不同。

日本对节能设备推广、示范项目实行补贴等。美国有现金补贴、税收减免和低息贷款等。法国对工业领域能源效率技术投资第一年实施加速折旧制度，并少征商业税；对节能进行投资的公司在节能设备使用和租赁中的盈利免税。英国对节能设备投资和技术开发项目绐与贴息贷款或免(低)息贷款。从各国利用财税政策支持节能的做法可以看出，主要利用公共财政支持节能工作，制定基于市场的节能激励、约束与规范政策的综合，引导不同群体出于自身利益去自发节能。在节能事业中，比较注重财税政策的长期性与协调性，且大多通过各类计划或项目来实施，以法律法规的强制性和政策优惠来强化市场主体的节能意识与行为。在充分发挥和运用市场机制的前提下，引导市场主体自愿节能的意愿，灵活采用相应的财税政策，制定和健全相关机构和配套措施。

2我国支持节能的财税政策措施

在向市场经济的转换中，政府的管理方式要发生根本变化，政府的节能管理模式也要进行相应调整，其作用范围是只限于市场失灵的领域，克服市场的弊端。国内外经验表明，财税政策既是宏观调控的重要工具，同时，它对于优化和丰富政府节能管理手段，促进建立节能型社会也具有巨大的作用。

2004年4月份《国务院办公厅关于开展资源节约活动的通知》中明确提出，“国家发改委要会同财政、税务部门抓紧制订不断完善节能、节水设备(产品)目录，并研究采取优惠政策，鼓励生产、销售和使用节能、节水设备(产品)，鼓励开发和利用再生能源。”财税政策作为经济、法律和必要的行政手段的、综合运用与协调，其本身也是一个复杂、综合的体系。其中有税收减免、抵押贷款、政府采购、现金回扣补贴、加速折旧、科研资助、开征能源税、收费以及中介机构扶持等。这些政策措施从不同侧面对节约能源、促进能源使用效率的提高产生作用。可以说，这些政策措施构成了政府节能财税政策的一个整体，相互之间既有相近的一面，也有不同的一面。针对不同的节能项目和能源耗费行为，应该采取不同的、行之有效的财税政策。

国家支持节能的财税政策措施主要有：①税收减免：对节能产业实行低税，甚至给予一定范围和时期的免税，以鼓励和扶持节能产业的发展。②加速折旧：通过加大企业节能设备前期的应纳税扣除额，以延期纳税的优惠方式，鼓励节能设备的推广应用。③开征能源税：对不同能耗产业和耗能行为开征能源税，通过征税或差异税率来加大高能耗产业的生产成本，促使企业改进耗能技术设备，提高能源使用效率，控制能源消费的快速增长，引导能源结构升级，达到环境保护的目的。④低息贷款：通过政策性银行或给予财政贴息的方式，促进节能事业发展。⑤现金回扣补贴：对购买使用节能产品和设备的用户直接给予财政补贴，影响节能产品价格，吸引用户购买节能产品。⑥政府采购：通过直接购买的方式，引导和示范节能产品的使用，促进技术商业化和快速普及，为节能产品提供一定的市场，通过扩大生产规模和降低产品流通和营销成本，降低能效技术的成本。⑦抵押贷款：对购买和使用大型、符合一定认证标准的节能设备时，购买者可向有关机构申请抵押贷款服务，鼓励节能设备的推广使用。⑧科研资助.对节能技术的研究开发与推广使用给予一定的资金支持与政策优惠，分担一定的技术研究与推广方面的风险，引导节能技术的发展方向。⑨中介机构扶持：对咨询、服务、信息处理与传播以及产品能效标准认证等有关节能的中介机构，提供一定的经费资助或税收优惠，以促进节能技术和意识和信息的规范化与普及，推动政府节能工作的顺利开展。⑩自愿协议：指工业界整体或单个企业在自愿的基础上，为提高能效与政府签订的一种协议，政府给予承诺方以某种形式的激励。

3重庆市未来中长期鼓励节能财税政策的总体思路和主要建议

总体上讲，未来我国政府对能源的管理应由能源供应转向供应与终端消费并重，要从行政手段为主转向经济政策调控手段为主。在操作层面上，政府应该通过采取有效的经济激励政策，建立终端用能设备能效标准和标识体系，鼓励生产和使用各类节能设备，以减少能源消费、促进市场竞争、减少污染物排放，从而逐步建立起有效的节能性社会。财税政策是国家鼓励节能经济政策的重要方面，我们将从税收政策、政府预算政策、政府采购政策等方面提出相应的对策建议。

3.1鼓励节能的税收政策税收政策是国家宏观调控的重要工具，在促进能源节约及可持续开发和利用上具有其他经济手段难以替代的功能，我们从促进节能投资、鼓励节能技术推广等方面提出以下具体政策建议：

3.1.1关于促进节能投资的税收政策所得税是引导社会投资方向，优化产业结构的重要政策工具。在促进节能投资上，对生产和制造节能设备和产品的企业，给予一定的企业所得税间接优惠政策。所得税的政策重点可以从以下几个方面给予倾斜：

①加大对节能设备和产品研发费用的税前抵扣比例，如可规定企业当年发生的用于节能设备、产品的研发费用可以在所得税前据实列支，并可按已发生费用的一定比例(如50-100％)在所得税前增列，建立研发专项基金，用于以后企业节能设备、产品的开发与研制；②对生产节能产品的专用设备，可以实行加速折旧法计提折旧：③对购置生产节能产品的设备，可以在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。

3.1.2鼓励节能技术推广的税收政策①对从事节能技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。②对单位和个人为生产节能产品服务的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，可予以免征或减征企业所得税和个人所得税。

3.2政府预算投入政策

3.2.1鼓励节能应纳入政府公共预算支持范围理论分析和国际经验表明，节能具有鲜明的公益性特征，由此决定政府必须予以扶

持，而公共财政预算是政府推进节能事业发展的重要财力支柱。工业化国家一般通过预算投资、预算补贴、财政贴息、研究和开发投入等方式，着力深化节能投入。

3.2.2主要政策建议

3.2.2.1在经常性预算中，设立节能支出科目，安排相应的节能支出预算。这是确保政府预算予以重视和支持节能的一项重大改革措施。由于节能具有鲜明的公益性特征，属于社会共同需要的范畴，因此，公共预算设立节能科目与公共预算的改革方面是吻合的。在重庆市财政经济实力不断增强的背景下，加之必要的预算结构调整，重庆市的财政经常性预算已具备支持节能支出的财力基础。

在重庆市现有的预算支出结构中，已有环保支出科目，但无节能支出科目。实际上两者的关系非常密切，搞好节能，提高能效，对环境保护具有至关重要的意义。因此，可考虑将两者合并，设立“环保与节能”支出科目，也可增设节能支出项目。这纯粹是一个技术性问题，关键是节能支出应作为经常性支出预算得以确立，并保持一定增长比例。为此，一方面要把每年增加的一部分财政收入用于节能预算资金，另一方面还可以通过调整预算支出结构，压缩或削减其它支出来解决一部分节能投入。

经常性预算中的节能投入主要用于下述四方面：一是节能科技的研究与开发。二是节能技术示范和推广。这是将节能技术变成生产力、推动节能科技进步的重要一环，政府亦肩负着组织、协调和引导的作用。三是节能教育和培训。需要编印相关教材和举办培训班，其基本费用应由预算予以安排。四是建设节能管理监督体系。一方面协助政府部门推进企业的节能工作，另一方面为企业提供能源审计、检测、监测、节能项目评估等多方面的、合格的节能服务，并将企业的声音反映到政府，成为政府和企业之间联系的桥梁和纽带。

3.2.2.2在建设性预算中，加强财政的节能投资力度。由于缺乏政府投资的有效支持，节能技术改造主要由企业承担。企业作为节能投资的主体，投资能力较弱，也缺乏有效的融资途径，大量节能技改项目难以及时实施，很多好的节能新技术、新工艺、新产品难以得到推广和普及。这说明，投资缺失是我市节能技术进步缓慢的症结所在。

具体建议包括三方面；一是逐步提高节能投资占预算为投资的比重。在未来的公共财政改革中，预算内投资规模并不会削弱。恰恰相反，它会随着我市财力总规模的增长而相应扩大。二是预算内节能投资要更多地利用贷款贴息方式。三是要选择一些特殊重要的、投资数额巨大的节能项目，市级财政可采取直接投资的方式予以支持。当然，这类项目并不是由预算内投资独立承担，而是与企业融资一道完成。预算内直接投资与贴息贷款比较，对节能项目的支持力度更大，有利于更好地解决投资来源，并减轻企业负担和压力。

3.3政府采购政策政府采购既包括集中采购，又包括分散采购，但节能政府采购只能选择前者而不是后者。因为集中采购是以采购产品目录为标准，分散采购是以目录以外的采购限额为标准，而研究节能政府采购的实质恰恰是应该将哪些节能产品纳入政府采购的目录，以强制实行。节能产品的政府集中采购可分为两种情况：一是政府集中采购机构的采购，它一般以通用节能产品采购为主，如照明产品、家用电器等；二是部门集中采购机构的采购，它一般以有关部门有特殊需要并且具有批量的节能产品采购为主，如风机、水泵、变压器等。