我国企业建立内部控制需注意的问题

唐洪英

摘要：内部控制在当代发展过程中扮演着重要角色，但由于我国内部控制发展较晚，经验不足，我国在企业内部控制建立的问题上存在一些问题。本文对我国企业建立内部控制存在的问题进行了分析，并提出了解决建议。

关键词：内部控制；问题；建议

随着当今社会经济环境的日益激烈，内部控制在企业中发挥着愈来愈重要的作用，引起了企业管理当局普遍的重视；然而由于我国内部控制的发展起步较晚，很多方面经验不足，导致我国企业内部控制建立存在一些问题。本文根据内部控制的基本理论，结合我国企业建立健全内部控制体系的现状及原因，指出企业在建立内控体系的时候需要注意的问题。

一、内部控制的定义

COSO报告提出，“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”

我国于2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》指出：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工适时的、旨在实现控制目标的过程。由此可见，该基本规范所称内部控制，借鉴了国际上权威的内控定义，强调内控是一个过程，体现了内控全员性的特点，而且用简单明了的表述，表现出比较清晰的全面控制的思想。

二、我国企业建立内部控制存在的问题及原因

2008年8月，全球四大会计师事务所之一的德勤的一项年度调查显示，仍有56％的受调查上市公司尚未建立内部控制机制或者其内部控制机制尚未完善。这项调查涉及中国内地上市的126家制造，金融，能源等各行业具代表性上市公司的董事会秘书和证券事务代表。这些情况，都一一折现出我国企业内部控制如下现状。

1企业对内部控制的重视程度不够，没有建立健全的内控体系

有的企业因为缺乏对内控作用的普遍认识，对其不够重视，使得企业非常混乱。国内企业巨人集团的崩溃在很大因素上归咎于其内控的混乱，董事长史玉柱在接受采访的时候就说过：“最重要的原因是企业内部的管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务运作和财务控制风险。”轰动全球的安然事件的发生，也与公司管理层不重视或不推动内部控制制度有关。企业对内部控制重视程度不够，主要是因为我国内部控制理论发展时间较短，企业没有充分认识内部控制的重要性，部分企业还保持着计划经济体制下陋习的延续，使内部控制不受重视。

2内部控制的建立过程中忽视外部相关情况

许多企业以为建立健全企业的内部控制只是与本企业的内部环境相关，往往忽略了外部环境的影响，毕竟一个企业的经营运作还与供应商、顾客、竞争者等有着密切的联系，在建立企业的内控体系的时候，如果不考虑这些相关的因素，即便制定了企业的内控制度，也会因为厚此薄彼，缺乏完整性，漏洞百出，从而给企业带来灾难性的后果。这主要是因为企业建立内部控制制度时过于依赖经验、学术理论，没有结合企业实际情况，忽视了外部相关情况造成的。

3内部控制舞弊及造假

目前，企业的会计信息失真的现象较为严重，会计信息失真的原因很多，其中之一就是内控舞弊。有的企业为了特定的目的，精心设计一套假的内部会计控制制度，例如银广厦，表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相牵制，其实是一套假制度假手续，其目的是虚报利润，欺骗投资者。事实上，几乎所有的舞弊事件都滋生于内控的薄弱环节，近几年层出不穷的一些重大舞弊事件，如银广厦、世通、科龙等。产生这种问题的主要原因有三个：其一，企业受利益驱动，为了在市场竞争中处于有利地位而进行舞弊造假。其二，公司治理结构出现缺陷，内部控制制度作用失灵。其三，企业内部监督及社会监督对造假舞弊打击不力，监管不严。

三、建立健全我国企业内部控制体系的建议

1加强企业管理者对内部控制的认识，建立健全企业内控体系

企业管理者应当充分了解内部控制概念及其构成的要素等基本知识，在此基础上，明确内控制度对企业的重要性，除了要充分考虑与企业的实际经营情况企业的经营特点，最重要就是要明确所选择的控制方法能否帮助企业达到预期的目标，建立适合企业特点的内控体系。

2企业管理者必须充分的分析市场，掌握关于企业经营的外部情况

企业总是处在相应的经济环境中，外部环境的变化也必将对企业内部控制建立产生影响。这些外部环境主要包括政治、经济、法律、文化、人口、技术、行业背景和竞争对手的情况等，企业管理者在指定内部控制制度时必须分析市场，掌握这些情况，这样制定出的控制制度才能有效的规避外部风险，实现企业自身的管理和内部控制的目标。

3加强企业的内部监督，防止内控舞弊

监督检查，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估。企业管理层应利用管理控制方法和内部审计帮助企业管理当局监督其控制政策和程序的有效性，规范企业会计行为，提高会计信息质量，确保各项规章制度的贯彻执行，防止并及时纠正各种欺诈舞弊行为，保护企业财产的完整。