钢铁企业内部理财效益指标体系的构建研究

摘要:在目前的企业管理实践中,对公司已有一套成熟的综合财务指标体系予以评价考核,而对于公司内部经营管理各部门而言,还需要建立一套科学的理财效益指标体系予以评价考核。从而实现公司综合财务指标在内部的分解落实与内部各项生产经营活动对公司综合财务指标有效支撑的有机结合。

关键词:理财效益指标体系;效益计算;钢铁企业

中图分类号:F426文献标识码:A

文章编号:1674-1145(2009)36-0192-02

一、钢铁企业内部理财效益指标体系构建的意义

随着我国社会主义市场经济的不断发展,在目前的企业管理实践中,对公司已有一套成熟的综合财务指标体系予以评价考核。而对于公司内部,存在部门管理软指标、难量化、难考核的困扰,部门管理目标难以与企业提高经济效益的整体目标有机联系起来。如何建立一套科学的理财效益指标体系予以评价考核,从而实现公司综合财务指标在内部的分解落实与内部各项生产经营活动对公司综合财务指标有效支撑的有机结合,成为越来越需要研究和重视的问题。特别是对于钢铁企业,由于具有生产工艺流程长、经营管理范围广的特点,构建企业内部理财效益指标体系具有更重要的意义,可以推动各个方面、各个层次加强内部管理,提高整体协同效能,促进企业效益的增长和竞争力的提升。

二、企业理财效益指标体系构建的原则

构建企业内部理财效益指标体系是一项经济性、技术性很强的工作,它必须紧紧围绕利润这一中心,把握生产经营管理部门业务内容实质,体现部门职责对于企业的经济价值,充分反映部门管理目标与企业效益目标的有机联系。指标体系的设计必须具有科学性,指标概念清楚,含义确切,计算范围清晰,能够客观、真实地反映部门的理财效益。指标体系的设计必须具有可操作性,指标设置精简、直观,资料来源方便,符合数理逻辑,便于计算、分析、考核与评价。

三、钢铁企业内部理财效益指标体系构建思路及组成

1. 销售部门

构建思路:产品适销对路、售价高、附加值高是决定产品盈利水平的首要因素。通过设置提高产品售价、优化产品品种结构的指标,推动销售部门强化市场营销管理,把握价格走势,改善销售模式,优化市场区域资源配置,调整产品品种结构,提高售价。

指标一:提高产品售价

效益计算办法:提高产品售价增效=∑[某一产品售价-该产品上年12月份售价×(1+平均价格变动指数)]×销售量(价格指数为对标企业售价比上年12月份平均升降率)

指标二:优化产品品种结构

效益计算办法:优化产品品种结构增效=∑(某一产品单位产品销售利润-上年单位产品销售利润)×销量

2. 产品研发部门

构建思路:新产品开发能够引领未来产品品种结构调整,提升产品质量档次,增强企业可持续发展能力。通过设置新产品开发增效指标,推动技术研发部门选择有发展前途,市场容量大、效益高的产品进行研发,加快满足市场需求的高附加值新产品开发,提升产品利润空间。

指标:新产品开发增效

效益计算办法:新产品开发增效=开发的新钢种、新产品销量×(单位新钢种、新产品利润-平均单位产品利润)

3. 采购部门

降低系统成本是参与市场竞争,增加经济效益的重要措施。而大宗原燃料采购成本占钢铁生产成本的70%以上,通过设置降低原燃料采购成本指标,推动采购部门切实把握铁矿石、煤炭、合金等主要原燃料的市场供求变化及价格走势,改善采购策略,通过调整采购结构、库存结构和质量要求,优化采购渠道,降低综合采购成本。加强采购供应运输的过程管理,减少途耗,避免流失;严把计量、化验、检验等关口,堵塞各类管理漏洞。

指标:降低原燃料采购成本

效益计算:降低原燃料采购成本=∑(某主要原燃料品种实际采购单价-行业平均采购单价)×实际采购量

4. 物流管理部门

物流量大是钢铁企业的一大特点,降低物流成本也是降本增效的重要组成部分。通过设置提高火车运输比例、减少内部倒运等指标,促使物流管理部门持续优化物流体系,加强与铁路部门的合作,优化运输方式,提高火车运输比例,降低运输成本。科学合理调度,尽量减少内部中间产品倒运。

指标一:提高火车运输比例

效益计算办法:增加火车运量降低成本=[(本期火车进矿石煤炭量-上年同期火车进量)+(本期外发产品量-上年同期火车外发量)]×火车运输比汽车运输单位运输成本降低金额

指标二:减少内部倒运

效益计算办法:减少二次倒运增效=(吨钢内部倒运费-上年吨钢内部倒运费)×实际钢产量

5. 设备管理部门

构建思路:通过设置降低吨产品维修费用指标,促使设备管理部门实施备品备件的招标采购,加强设备动态监控,实现点检定修,降低维修费用。

指标:降低吨产品维修费用

效益计算:维修费用降低额=(本期吨钢维修费用-上年吨钢维修费用)×产量

6. 技术管理部门

构建思路:根据原燃料市场价格变化,动态调整各生产工序配料结构是钢铁企业降低成本的重要途径。通过设置降低综合入炉料成本指标,促使技术管理部门推进工艺的配套完善,减少外购半成品。大力实施经济炉料结构,以原燃料性价比为依据,优化焦化、烧结、炼铁、炼钢的炉料结构,达到综合炉料成本最低。

指标:降低综合入炉料成本

效益计算:降低综合入炉料成本=∑(某一生产工序实际单位产品主要原料成本-上年单位产品主要原料成本)×产量

7. 资源管理部门

构建思路:钢铁企业达到一定规模,循环经济已经成为重要的经济增长点。通过设定发电量、煤气放散率等关键指标,推动资源管理部门大力发展循环经济,搞好固体废弃物的循环利用,实现资源综合利用、循环利用、高效利用。搞好动力能源平衡,不断提高自发电比例,研究制定煤气回收利用措施,提高煤气、蒸汽利用率,减少放散。

指标一:增加发电量

效益计算办法:增加发电量增效=(本期实际发电量-上年同期发电量)×(外购电价-自发电成本)

指标二:降低煤气放散率

效益计算办法:降低煤气放散率增效=本年年计划煤气供量×(实际放散率-计划放散率)×煤气内部计划价格。

8. 工程管理部门

构建思路:加快工程建设,实现早投产、早产出、早回报也是钢铁企业增加效益的一个重要方面。通过设置建设项目快速投产增效指标,促使工程管理部门优化施工网络计划,严格落实节点考核和设备监制催交,加强与各方的沟通协调,进一步规范和完善各项监理制度,提高工程建设质量。做到建设与生产准备紧密衔接,快速实现项目达产达效。

指标:建设项目快速投产增效

效益计算:建设项目快速投产增效=∑(某工程项目比计划提前投产时间×每天产量×产品边际效益)

9. 财务部门

控制期间费用是财务部门的重要职责,也是增加效益的直接手段。通过设置压缩管理费用、降低融资成本的指标,促使财务部门牢固树立过紧日子的思想,对招待费、差旅费、办公费等变动费用实行定额控制,加强考核。改善借款结构,减少资金占用,加快资金周转,积极探索和实践新的融资方式,扩展融资渠道,降低融资成本。

指标一:压缩管理费用

效益计算:压缩管理费用=∑(本期管理费变动性支出项目发生额—上年同期本项目发生额)

指标二:降低融资成本

效益计算办法:降低融资成本=(本期平均贷款利率-上年平均贷款利率)×实际贷款额(剔除国家政策利率调整)

10. 其他管理部门

对其他管理部门也可以根据其主要职责设置相应的理财指标,从而形成完善的内部理财效益指标体系。

作者简介:王子京,山东莱芜人,莱芜钢铁集团有限公司财务部科长,会计师。