完善医院内部控制制度探讨

金 红

摘要:医院财务会计内部控制是规范医院经济管理、保证国有资产的安全和完整、提高会计信息质量、最大发挥资金与资产社会效益和经济效益等方面的重要手段。现代医院管理必须引进医院财务会计内部控制制度的理论和方法,不断建立和完善以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度。

关键词:内部会计控制;内部稽核;内部控制

中图分类号:F239文献标识码:A

文章编号:1674-1145(2009)36-0141-02

医院财务会计内部控制是规范医院经济管理、保证国有资产的安全和完整、提高会计信息质量、最大发挥资金与资产社会效益和经济效益等方面的重要手段。现代医院管理必须引进医院财务会计内部控制制度的理论和方法,不断建立和完善以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度。

一、不断强化医院领导层内部控制意识

医院领导层应统一思想,实施财务集中管理体制,重视会计核算会计监督工作、经营管理的一切过程和环节,支持和督促照章办事,明确财务负责人参与医院重大决策的职责;不断完善财务内部控制制度,注意权利的平衡,适时进行检查与考核,及时发现问题和处理问题。加大对医院各部门的监控力度,敢于在实际工作中力排干扰。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励,违规、违章者坚决给予行政处分和经济处罚。

二、进一步完善财务会计内部控制制度

在遵守会计准则的基础上,从医院会计工作的实际出发,强化与健全会计政策和会计控制制度,并注重制度自身的合理性、前后衔接的连续性;同时制定和落实岗位责任制,界定权责,充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则,分离不相容职务,形成严密的职务分离控制。将各部门、科室的经济业务活动,按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位并分派到人,解决权力制衡和内部监督约束的实质问题,促进经济活动在适当授权审批、监督协调下有序高效地运行。加强医院财务会计内部控制制度是建设,重点是对以下几个关键环节进行有效控制:

(一)健全支出审批制度

严格掌握领导分管范围内“一支笔”审批原则,确保每笔经济业务都有相应的授权审批权限。同时,健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,使会计人员除对原始凭证的合法性和完善性等内容审核外,还对票据的种类与经济业务是否一致、是否符合开支标准、有关人员签章是否齐全、财产物资是否验收入库等进行审核,凡不符合规定的予以纠正。对不合理的支出予以退回。凡属支付给个人的费用,必须由领款人签字或盖章(不包括委托银行发行部分)等等。

(二)健全票据管理制度

健全票据购买、领用、核销、保管和销毁等环节的控制,使医院收入得到完整的记录。收费人员领用票据时必须登记领用票据类型、起止号码,与票据管理员核销后方可领用新的票据,避免超量领用,并加强收款退费控制,同时由专人对收入报表核对,确保资金安全。医疗收款退费必须有相关医生或执行科室在原收款收据上签字确认,收费人员加强对单据和签字手续的审核,通过对退费流程和票据的控制,防止错退、多退和舞弊现象。

(三)加强预算控制

医院所有收入、支出和资金都应纳入预算管理。预算和计划外的开支或临时调整的支出,按审批权限规定,由医院领导集体讨论决定,或报上级主管部门批准后执行。加强预算执行的监管,未完成预算的分析原因,采取措施,确保各项预算严格执行。

(四)完善资产管理制度

使医院财产和资产始终处于安全状态。只有经过授权的人员才能接近货币资金和实物资产,实物资产购置、使用保管和处置均有相应的控制,并定期进行盘点,保障资产安全、完整,提高资产使用效率。严格货币资金收支记录,严格货币资金凭证管理,建立相应的职责分工和授权审批制度。

(五)完善成本核算体系

对大批量药品、物资采购必须实行招投标,制定消耗定额,控制成本,通过严格的绩效考核控制人力成本,对工资奖金的发放必须经过审核。提高职工成本意识和工作积极性,提高资源使用率,降低医疗成本,提高经济效益,减轻病人负担。

(六)提高会计人员的综合素质

要加强对会计人员的职业道德教育和业务培训,使其具有承担相应职责的能力。保证会计信息及时、真实和完整,提高会计信息质量。增强财务人员自我约束能力,自觉遵守职业操守,努力钻研业务,不断提高处理问题的能力。及时组织财务人员进行继续教育,不断更新财务知识,适应医院发展的需要。

三、建立内部稽核制度保证内空执行效果

建立内部稽核制度,规范财务会计行为,防范各种违规违法乱纪行为,加大打击力度;建立有效的激励机制,强化对内控制制度实施情况的检查与考核,及时发现不足和进行纠偏,促使会计工作达到内控的目标。完善业绩评价体系,对医院一定时期的业务收支、资本运营情况进行成本核算和效益分析,客观评价医院的经营成果及经营行为,寻找经营缺陷,从而实现医院经营过程和经营环节的控制。

四、强化内部审核建设发挥部门协同作用

内部审计作为对内部控制的检查和再控制,具有极其重要和特殊的地位,应注重内部审计的作用,不断加强内部审计的建设,保障其独立性和客观性。在实施正常的财务审计和经济效益审计基础上,结合本单位实际和新情况,将审计扩展到管理各领域,开展专题、专项审计项目,如开展物资采购比价审计,将医院需购置的各类设备、材料价格的合理性、合法性、有效性、经济性,进行审计监督和评价等管理审计。积极吸收经济、会计和法律等复合型人才加入到审计队伍中,促进审计人员素质的提高,为有效开展内审业务提供保障。通过内部审计部门系统和规范化的监控,评价和改进风险管理,提高防范风险的能力。

五、健全医院信息化条件下的财务会计内部控制

建立良好的信息沟通系统,提高工作效率,减少人为因素对内部控制效果的影响。健全医院信息化条件下内部会计控制,必须明确相关部门和岗位的职责、权限,确保不容岗位相分离,制约和监督,使各项操作管理制度落到实处。定期核对医院HIS系统数据,保证帐帐、帐实相符。采取回避制度,系统主管、系统监督和软件开发等岗位直系亲属,不得担任出纳、收银等岗位的工作,从技术上保证系统正常运行;审核岗位则主要负责监督计算机及电算化系统的运行,防止利用计算机进行舞弊。

我院建立健全医院财务会计内部控制制度,已在医院经济运行管理中取得了显著成效,医院财务会计整体管理水平不断提高,通过运算控制、收入控制和支出控制,较好地实现了对成本费用的控制,进一步增强了医院广大职工的成本意识,医院费用支出大幅下降,节余明显增长。通过资产控制,使医院有效的资源得到合理配置,保证了资产安全、增值,提高了资产使用效益。通过认真贯彻卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》活动,保证医疗活动有效的开展,医疗机构合理用药、合理检查和合理收费行为日趋规范,医疗费用过快增长的势头得到了有效控制,医疗服务质量明显改善,实现了社会效益和经济效益的同步增长,促使医院走上了良性循环和可持续发展的轨道。

参考文献

[1]刘钟明.医院内部会计控制操作指南.

[2]吴淑玲,陈财柳.如何健全和落实医院内部控制.

[3]陆国俐.医院应加强财务会计内部控制制度的建设.

作者简介:金红(1972- ),女(朝鲜族),吉林汪清人,供职于四平市中心人民医院。