金融危机背景下出口退税制度的改良刍议

翟 劼

【摘要】本文回顾了我国出口退税政策的发展沿革,就金融危机大背景下我国出口退税政策所面临的新旧问题进行了分析,并针对所分析出的问题对我国出口退税制度的改革提出了建议。

【关键词】出口退税;金融危机;产业升级;税制改革

当前,世界金融秩序跌宕起伏,在全球经济颓势的步步紧逼之下,我国经济发展处处显现出增长放缓的趋势。即使我国政府有关部门已经陆续出台了对应的若干措施,并取得了比较明显的成效,但是对于经济危机所造成的既定损失,我们企业已无可规避。从债券市场的指数低迷,到实体经济的进一步下滑,我国的出口企业首当其冲地直面此次金融危机。危机所直接导致国外市场需求减少,汇率不稳,进口交易的货币成本高居不下等因素影响,我国的出口企业的盈利能力不容乐观。面临当前出口增速放缓的挑战,中国的出口退税率已经连续多次上调,某些商品的出口退税率已经达到了17%的“触顶”上线。例如2008年12月24日所上调出口退税率的553种机电产品之中,总共有161种的机电产品的出口退税率调高至17%的上限。可是,对于绝大多数品种的出口商品来说,出口退税率还有进一步上调的空间。2008年5月27日,国务院常务会议研究部署进一步稳定外需的六条政策措施中的第二条强调要完善出口税收政策。继续支持具有优势的产品、劳动密集型产品、高科技产品出口。联系到此前国务院通过的一系列产业振兴规划及其实施细则,从中我们不难发现,在促进出口贸易方面,国家对于出口退税政策的使用还将进一步强化。

1.我国出口退税制度概述

出口货物退(免)税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度,是我国税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇。

我国自上世纪50年代开始实行出口退税政策,几经变革,从出口退税税制改革和完善的进程来分析,我国的出口退税制度经历了三个历史阶段:一是1950年到1984年的计划经济体制阶段;二是1985年到1994年改革开放初期阶段;三是1994年到现在的稳定发展阶段。

第一阶段:从1950年至1984年。

在当时的计划经济体制下,国家对进出口贸易严格按计划执行,全部实行“三统一”即实行“统一计划、统一管理、统一经营”政策,进口计划全部由国家计划委员会逐一安排。此时对外贸易只能算是一种单纯的行政计划,价格和汇率杠杆均不能发挥作用,计划经济特征明显。

第二阶段:从1985年至1993年。

改革开放后,国家逐步放松计划经济体制对进出口贸易的管制,同时打破垄断、扩大外贸企业经营自主权。改革开放的进一步深化为出口建立了必要的市场基础,在这种条件下,若再继续实行进口不征税、出口不退税的“两不”政策,那么就会导致进口获利过多,必然导致进出口比例失调,因此我国开始逐渐恢复出口退税政策。

第三阶段:从1994年至今。

1994年起至今,我国进行了财税、外贸、投资三位一体的体制改革,其中包括建国以来具有里程碑意义的税制改革,确立了对所有货物征收增值税,对部分货物征收消费税的税制标准。由于我国目前正处于建立社会主义市场经济体制的过程之中,经济形势、外贸情况和财政偿付能力也是在动态变化着的,这一阶段的出口退税特征表现为政策的不断调整完善,包括调整出口退税的财政分担体制、税费计算方法、调整退税率等。

2.我国出口退税制度所存在的普遍性问题

虽然从社会经济发展来看,我国的出口退税长期以来在我国的出口经济发展中对降低企业成本,增强企业抵御市场风险的能力,提高产品国际竞争力上发挥了相当积极的作用,产生了应有的促进效应。但随着我国加入世界经贸组织,尤其是面临这次突如其来、愈演愈烈的世界金融危机,一些问题也很快凸显出来,我国现行的出口退税所导致的出口贸易弊端仍不能忽视。

(1)现行的出口退税机制存在引发退税壁垒从而影响商品正常流通的弊端。由于超基数退税部分由中央与地方共同负担,地方对应负担部分层层分解,造成外贸供货地区与购货地区财力失衡:货物环节的增值税在产地交纳,但退税则要由出口地政府负担一部分,结果导致正常的商品流通被人为阻滞,东部沿海地区挤占中西部市场,形成地区间资源、市场的分割,制约全国统一市场的形成,延长国内生产链而降低外向度。这与中央提出的充分利用国内和国际两个市场的要求相背离。

(2)加剧了出口贸易的摩擦。出口退税率的进一步提高,使得出口商品以更为低廉的价格进入国际市场,这样再加上我国超额的外汇储备,产品的价格优势可能进一步加剧国与国之间的贸易摩擦。并且随着我国与国际上贸易的紧密联系,外贸商对我们的出口退税政策知根知底,普遍的情况就是我们提高出口退税,他们就压低出口价格,这么一来,好处大多让出口贸易商拿去。结果出口退税不仅没有促进我国在国际市场上具有绝对优势的产品转化为企业利润或国家利益,反而助长了恶性竞争,恶化了贸易条件。

(3)现行的出口退税政策并未有效的改善产品出口总体结构,这直接导致我国在国际市场上曾经的绝对竞争优势开始下降,何况我国长期以来实行出口导向型贸易战略,在出口快速增加的同时,外资大量抢占我国国内一些非高新技术的传统领域,我国劳动密集型产业成为我国出口的支柱产业,出口产品主要是一些技术含量低的传统产品和工程度低的初级产品,普遍的出口退税政策不能使深加工产品和高新技术产品在出口产品中达到可观的比重。出口退税所引起的的出口产品层次结构的单一和低级化已经不适应国家调整产业结构政策的要求,

(4)新的退税担负政策造成地方财力不足,导致新的出口欠退税正在形成;加剧了地方财政收支矛盾,影响了地方发展开放型经济的积极性;再次形成地区间资源、市场的“割据”,制约全国统一市场的形成。尤其值得注意的是,出口退税对沿海地区外贸出口依存度较高、财政不是很宽裕的县乡带来更大的冲击,随着开放型经济的迅速发展,这些地区将面临无钱退税的窘境。

(5)退税效率低,国家和地方财政不到位,导致拖欠税款居高不下,给企业的生产经营造成严重负担,以至于部分企业不堪退税款巨额拖欠,最终资金链断裂而倒闭。出口退税返还期限的不确定性,已经造成企业经营中难以预计的政策风险,退税款不能及时足额到位,企业应退税资金严重积压,占用了企业日常经营中的流动资金,造成企业资金周转困难而难以为继,从民营小企业到国有大企业,出口企业的资金链越绷越紧。

3.我国出口退税制度的改进措施

第一,建议国家进一步深化调整中央与地方之间的退税负担机制,应增加出口退税方面的预算资金,并建立“滞退金”制度,将进口环节增值税由中央税改为中央与地方共享税,以减轻地方政府增加的负担。把国家的关税收入全部用于出口退税,不足部分由中央对地方采取适当集中增值税的措施,补充出口退税的资金缺口,出口退税不再与地方实际出口额挂钩,以此解决增值税异地缴纳与出口退税本地负担之间的矛盾,弥补外贸供货地区与购货地区财力鸿沟,从源头上解决由此引发的商品流通的人为阻滞问题。

第二,可以采取一部分出口退税以企业公积金的方式隐性回惠给企业的政策,而这部分以企业公积金名义的出口退税仅能用于发放工人工资或者用于引进改进生产设备及鼓励创新方面。以隐性的出口退税代替显性的出口退税,规避反倾销调查和贸易壁垒的风险,可充分发挥出口企业的竞争优势。鼓励出口企业加大自主知识产权和核心技术的开发,提高产业集中度,形成以自主创新为基础的核心竞争力,而不是一味地依赖出口退税来提高盈利能力,降低生产成本。

第三,积极主动推行完全的、实质性的,彻底的差别出口退税制度,更大幅度的降低甚至直接取消对那些高污染、高能耗和资源性产品的出口退税,保留甚至提高高技术含量、高附加值技术产品的出口退税,通过推行完全的、实质性的,彻底的差别出口退税政策传达出国家对产业结构调整升级的信号,从而引导出口企业调整好投资的方向,进而避免盲的目投资和产能的过剩,进而实现我国出口产业结构的调整和资源的优化配置。

第四,应建立出口退税转移支付制度。实行“多收不少补,少收不多补”、“增加出口地方财力不减”的出口退税转移支付政策,以省为单位建立出口退税专项基金,对经济薄弱的地区出口退税量大、影响当年收支平衡的县乡财政给予重点基金补助,满足地方财政需要。这样就不会造成“鞭打快牛”的现象,有利于促进各个区域的经济协调发展。

第五,建立高效率的电子退税平台,继续使用金融手段如目前普遍使用的出口退税帐户托管贷款,但必须及时跟踪贷款规模及银行资产状况,以防财政责任与银行责任错位。而对一部分信誉好的企业,只要具备适合的监管条件,也可试行用“不征不退”的办法帮助出口企业提高资金使用效率。而相当重要的一点是堵住增值税征管及出口退税方面的各种漏洞,强化监管环节,严厉打击偷、逃、骗税行为,真正使出口退税能够征于斯、退于斯,退得其所。

在过去的2008年里中国作为一个出口经济占GDP很大比重的国家,上半年人民币的增值,下半年的全球金融危机,一旦中国的出口市场缩小了,那么国内实体经济势必受到影响。面对着全球金融危机的压力,当前经济工作的中心任务就是要“保增长”。从科学发展观所要求的统筹国内外市场关系这一点来看,要做到“保增长”,不仅仅要靠“扩内需”,而且也要重视“稳出口”。从这个意义上讲,今后一个时期,出口退税作为我国主动应对当前国内外复杂多变的经济形势,缓解出口企业困难,提高出口企业竞争力的必要措施必将发挥极其重要的作用。因此认真研究并完善新形势下我国的出口退税制度,这项工作任重而道远。

参考文献

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[4]刘翠微.建国以来出口退税制度的发展历程及启示[EB/OL].http://www.crifs.org.cn/,2005-07-08.

作者简介:翟劼(1987—),男,江苏扬州人,大学本科,现就读于南京师范大学泰州学院商学院,研究方向:人力资源管理。