谁阻碍了我们纳税

王　寻　郇　丽

在种种制度缺陷之下，对于刚刚迈入门槛的大多数中国“高收入阶层”来说，个税申报，不仅是一个“智力”活儿，也是一个“体力”活儿

个税申报，对于身为专业会计师的陆燕(化名)来说，是一件相对简单的事。她在美国读完MBA毕业之后，先后在香港、台湾等地工作，随后在美国有着7年的工作经历。申报纳税，一直是每年必不可少的“功课”。

但即使如此，现在陆燕仍然面临一些麻烦。比如需申报的利息收入，由于国内银行并不主动为客户提供利息清单，陆燕只能找出存折，一本本逐个计算。幸好她并没有开许多户头，也不经常进行各种交易，因此存折里能够完整显示其去年4次利息收入。

但是对于刚刚迈入门槛的大多数中国“高收入阶层”来说，个税申报，不仅是一个“智力”活儿，也是一个“体力”活儿。

个税申报：麻烦

刘菁(化名)是某外资银行的高级管理人员，她已在3月初完成了个税申报。但是，申报只是基于公司人力资源部门为其提供的全年收入的代扣代缴清单。

她解释说：“因为银行并没有提供一个完整的记录，标注我全年的利息收入总额。而且，银行利息和股市收益在我的收入中并不占很大比例，所以也就没有填报，我觉得为此耗费那么大精力，真的很不值得。”

而一家IT公司在厦门的王姓销售人员只能采用另外的方式尽力“守法”。谁都应该有点存款吧？王于是在利息收入一栏填写了2000元，他对记者说，要查利息得去几个银行，还不跑断腿？而且哪家银行会打一年的单子给你？

申报纳税，即使于中国人民大学财政系副主任岳树民这样的专业人士来说，也非易事。他说，譬如我的收入，平时没工资条，我需要到人民大学的网站上去查才能知道。

中央财大税务研究所副所长刘桓也对记者“说实话”：虽然我自己做税务工作，但到底拿多少工资，该交多少税，我自己也不知道。

英国人胡润，在中国已有超过10年的生活史，在以发布富豪榜知名之前，他曾在安达信会计师事务所在华机构供职。他向记者介绍说，他在英国第一次申报的时候，也是不知所措，但可以到税务部门获得帮助，等到第二年申报就程序化，变得容易了。

但多数中国人还很难奢望得到完善的帮助。身为一个税务研究者，搞不清楚自己的应纳税额，刘桓认为并不是自己的责任。他说，代扣代缴、税务部门有义务给我们提供这个数据，因为我们所有的收入都是代扣代缴的，所以我不必要搞清楚。

比如利息收入，虽然在多数人的收入中可能只是一个小数，但对于按章纳税的守法公民来说，却是一个不小的麻烦。

岳树民说，所有人都去打利息单，会给银行带来很大工作量。而利息个人所得税是代扣代缴的，原则上任何代扣代缴义务人都要向税务机关报缴，因此银行完全掌握利息税的情况，问题是银行是否愿意向个人提供利息收入统计。

而民生银行北京某支行营业厅负责人表示，由于每一次交易已经在存折中完整显示，因此目前还不会为个人提供这项服务。不过到目前为止，也没有一位客户向该行索要去年一年利息清单。

中国政法大学民财税金融法研究所副所长施正文指出，一些未进行房改的房产，所有权还不明确，因此税务部门也很难全部掌握房产交易所得的信息。

岳树民指出，按照目前的配套制度建设，个人要想取得相关的收入情况单据，还需要向各单位索取，并没有形成一套固定的机制。另外，像劳务报酬收入，很可能是现金交易，税务部门就不会有记录。

岳树民认为，个人申报如果建立在非现金结算基础上，就相对容易了。他解释说，譬如一个人的各种收入都不给现金，直接进入个人账户，账上进了多少钱，是工资还是存款，都可以一目了然。现在需要做的就是银行进行一些系统调整，比如增加诸如货款、劳务报酬等项目，以分门别类区分，便于纳税。

岳树民表示，如果不提倡非现金结算，大家都握有现金且在家里存着，税务部门就很难捕捉到信息。

施正文指出，目前税务部门仅仅只能准确掌握工资部分的收入，而对于高收入阶层中的很大一部分人，其收入的主要来源并不通过工资形式表现出来，例如通过转让财产所得，资本市场收益等等，这些收入既分散也隐蔽。

之所以税务部门目前还难以掌握这些资料，是因为仅仅依靠税务部门一家的力量是绝对不够的。现实的情况是，土地、房产、海关以及各家银行与税务部门之间都还未达成信息共享。

另外值得注意的是，当纳税人在两地同时取得收入，其所缴纳税款总体会偏低。按照规定，纳税人应当于取得收入的下个月自行到税务部门申报缴税。但实际上，各个地区之间尚未做到联网，各地税务部门之间的信息无法共享。这样，纳税人如果不去申报缴税，税务部门就很难发现。

税务部门的孤军作战

当前突出的问题是税法还不够完善，相关信息采集制度不是很健全，施正文说，而这给税务部门和纳税人，都带来了诸多不便。

北京市地方税务局个人所得税管理处副处长史小军表示：“我们与银行、证券部门、个体协会、旅游部门、卫生部门等都进行了联系。”

他说，与银行的联系，主要针对存款储蓄利息这一块儿，但利息税的主管部门是国税局，银行只能是协助我们提供一些信息。这样，纳税人可以通过银行了解自己利息收入的情况。

另一方面，银行为了吸收存款，更多的是去考虑客户的利益，所以税务部门若想了解纳税人的全部信息，银行方面也并不一定完全配合。

史小军表示，北京市地税局也正与证监部门加强沟通，希望他们对下面的各证券公司提出要求，每年能够通过股票买卖清单的形式，把交易信息主动提供给交易人，内容包括了交易的平均成本和最后的盈亏额等。

不过，史小军也承认，《税收征管法》中仅仅要求了各有关部门一定要配合税务机关做好各项工作，但对于他们的具体责任却并没有明确。

中国政法大学民财税金融法研究所副所长施正文说：“税收征管，必须要讲究协作，各单位都有义务协助税务机关。但是目前还缺乏一个详细的征税协作规定，仅仅是国税总局出台一个管理办法，其他部门不一定配合，税收的征管就很难进行下去。”

施正文说，在目前的纳税配套环境下，个税申报离税务部门的期望还有很大距离。他指出：“只有随着税务机关征管能力的加强，使得那些没有依据事实申报的个人接受到相应惩罚，这样申报的情况才可能会逐渐好转。而现在由于征管的力度不强，或者说漏报后承担风险几率很小，纳税人很自然就会选择漏报。”

施正文说，还有一点需要做的是，统一收入的分配形式。因为目前存在现金形式、实物形式、福利形式，个人所得不完全通过工资，甚至还存在灰色收入。而税务部门掌握这些收入的难度是比较大的，所以应当通过规范收入分配秩序来加强征管。

另外，個人收入及纳税证明原本可以通过税务部门获得，但中国税务部门目前仅仅是能够做到一年一度提供1张完税证明，去年北京地税局就一共为332万人提供了完税证明。不过史小军也承认，这个证明的真正作用目前还没有发挥出来，因为其中并没能提供完整的纳税信息，仅仅是一个完税的凭证，标注了你今年的工资缴纳个人所得税总额。

对于申报进度缓慢及申报人遇到的种种麻烦，岳树民认为，一是从纳税人到税务部门都准备不足；二是申报所需的很多基础条件尚不具备。

史小军承认，目前我国的确还需要进一步完善纳税环境，还缺乏一套完整的护税机制。雇主、银行、证券、固定资产管理等单位本应提供出一套纳税人的信息，但目前离建设一个统一的平台还有一定距离。“同时，更多需要依靠纳税人自身的诚信意识。”

在此情况下，岳树民提出，现在推出个人申报制度是否为时过早？

中介机构缺位

一个成熟的“征管市场”，一定有税务代理人忙碌的身影，税务代理业务在发达国家较为普遍和繁荣。

不过，岳树民认为，对于单纯取得薪金收入的人来讲，目前国内的纳税主要是代扣代缴，并不是件很复杂的事情。另外，国内个税的扣除也相对比较简单。相反，国外有时候比较复杂，医药费可以扣除、抚养子女可以扣除，一个孩子扣多少两个孩子扣多少，这就可能就需要税务代理。

中国政法大学财税金融法研究所副所长施正文介绍说，在美国，很多家庭的确需要这方面的服务，美国的会计师和律师很大一部分的收入就是来自于每年帮助客户进行个税申报。

因为代理人对相关规定了解，可以在法律允许的范围内，为客户提供一个最为合理的避税空间。实际上，国内在这方面也有需求，但是，国内税务代理独立性差，主要依靠税务机构的影响力开展工作，使得真正意义上的税务中介发展缓慢。

然而，我国第一年的个税申报却尚未真正催生有关的中介服务。据一家著名会计师事务所税务及企业咨询部合伙人介绍，今年个税代申报的客户基本都是一些外企中的外籍人士，由于他们对于中国的相关政策并不很了解，因此需要会计事务所为其进行代理申报。而据京都会计师事务所税务部严成介绍，该所的情况也基本如此。