外商投资巧筹划 获取多项税收优惠

于　玲

2003年3月，外国投资者大卫用分得的税后利润500万元，兴建了一家蔬菜加工企业，经营期限10年，产品全部出口，预计每年可实现利润300万元。

经过税收筹划，大卫决定新建企业所需厂房以租赁经营的方式解决，而把主要资金投入购买国产设备。

这个投资方案看似简单，但大卫却是巧妙策划过的，获取了多项税收优惠。

一、再投资退税

根据规定，外国投资者将从外商投资企业获得的税后利润，再在中国境内直接投资办出口企业，经营期不少于5年的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税款。因为，地处沿海经济开发区、分配利润的外商投资企业适用24％的企业所得税税率（地方所得税免征），这样，该项再投资可享受退税税额为：500÷（1－24％）×24％×100％＝157．89（万元）。

二、购买国产设备投资抵免企业所得税

按规定，在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，符合国务院《关于调整进口设备税收政策的通知》中规定的《外商投资产业指导目录》的鼓励类、限制乙类投资项目，其购买国产设备价款的40％可用当年比前一年新增的企业所得税进行抵免。当年抵免不完的，可在5年内抵免；在免税年度购买的国产设备，可以延长抵免期限，期限为7年。

该新办企业符合以上规定，可按40％抵免企业所得税，抵免额为450×40％＝180（万元）。因为新办企业每年预计可实现的利润是300万元，头两年免税，后8年适用12％的税率。在免税期满后5年内，企业的应税利润为1500万元，应纳所得税180万元，刚好可以抵完。

三、减免税优惠

新办企业属生产型外商投资企业，经营期限在10年以上，可享受所得税“两免三减半”的税收优惠。由于减半期后产品出口达到70％以上，仍可享受减半征收所得税的优惠政策。因地处沿海经济开发区，适用税率为24％，减半征收适用税率为12％。这样，该企业10年内头两年免税，后三年适用12％的税率。由于有第二项优惠，该企业仅需就最后三年的900万元利润按12％税率纳税。

以上投资优惠均须向主管税务机关提出书面申请，并附送有关资料。