国有企业加强内控管理与财务风险防范的措施研究

摘要：国有企业作为国民经济的中流砥柱，在推动经济社会发展、保障人民群众利益等方面肩负着重要使命。然而，近年来国有企业内控管理和财务风险防范中暴露出一系列突出问题，如内控制度不健全、执行不到位、资金链断裂等，严重制约了国有企业的高质量发展。因此，加强内部控制、防范化解财务风险，已成为摆在国有企业面前的一项重大而紧迫的任务。文章将从内控管理与财务风险防范间的关系入手，探索国有企业财务风险类型与成因，并提出加强国有企业内控管理的对策以及强化国有企业财务风险防控的路径，以期为国有企业深化内控管理变革、筑牢财务风险防线提供有益借鉴。

关键词：国有企业；内控管理；财务风险防范

在当今复杂多变的经济环境中，国有企业作为国家经济的重要支柱，其经营管理的稳健性与可持续性对于整个国家经济的稳定与发展具有不可估量的价值。然而，随着市场竞争的加剧以及国内外经济环境的不断变化，国有企业面临着前所未有的挑战与风险。其中，内控管理的薄弱与财务风险的累积成了制约国有企业进一步发展的关键因素。因此，对国有企业加强内控管理与财务风险防范的措施进行深入研究，不仅具有理论意义，更具有重要的实践价值。

一、内控管理与财务风险防范间的关系

内部控制作为一种管理工具和方法，贯穿于企业经营管理的全过程和各个环节，对于有效防范财务风险、确保企业资产安全完整、提高会计信息质量、保障企业健康运行具有重要意义。从目标导向看，健全完善的内控体系，有助于识别和评估企业面临的各类财务风险，采取针对性的控制措施，将风险消灭在萌芽状态，从而实现财务风险的事前防范、事中控制和事后监督，这是构建财务风险防范长效机制的内在要求。从运行机理看，严格执行内控制度，规范关键业务流程，强化会计核算和财务监督，有助于堵塞漏洞、消除隐患，从源头上遏制财务舞弊、挪用资金、违规担保等行为的发生，将企业的财务风险控制在可承受的范围内。反之，内控管理的缺失或失效，必然导致企业财务风险加大，给企业的资金周转、经营发展乃至生存造成严重威胁。可见，加强内控管理是有效防范企业财务风险的重要手段，而财务风险的有效防控又是检验企业内控管理成效的重要标尺，两者相互促进、互为保障。只有将内控管理与财务风险防范有机结合、双管齐下，才能真正实现企业的稳健经营和可持续发展。

二、国有企业财务风险类型与成因剖析

国有企业在生产经营过程中，面临着多种类型的财务风险，这些风险如果控制不当，极易引发企业财务危机，威胁企业的生存和发展。根据财务风险产生的领域和环节不同，可以将国有企业财务风险划分为资金营运风险、投资决策风险、债务管理风险和财务舞弊风险等类型。

（一）资金营运风险

资金营运风险是指国有企业在日常资金运作中，由于现金流量失衡、资金使用效率低下、资金安全管控不力等因素引发的风险。这种风险往往表现为多个方面：一是现金流入与流出严重失衡，企业经营活动产生的现金流入不足以覆盖投资、筹资等活动的现金流出，出现资金缺口，面临支付困难和资金链断裂的威胁；二是大量资金被闲置和占用，沉淀在存货、应收账款等流动资产中，资金周转速度缓慢，使用效率低下，形成资金的“内部梗阻”；三是资金管理制度不健全，内部控制存在漏洞，缺乏有效的资金计划、使用、核算、监督等管理机制，导致资金被挪用、侵占或违规处置，资金安全得不到有效保障。一旦企业陷入资金营运困境，必然会影响其正常的生产经营活动，制约企业的可持续发展，并可能引发连锁反应，蔓延至企业的上下游，放大风险损失。

（二）投资决策风险

投资决策风险是指国有企业在项目投资决策过程中，由于决策依据不充分、决策程序不规范、决策失误等因素引发的风险。一是投资项目立项不科学，论证不充分，仓促上马，导致项目建设难以为继或投产后效益不佳，资源严重浪费；二是投资决策程序不规范，流于形式，没有经过必要的可行性研究、风险评估和集体讨论，个人或少数人说了算，专断专行，决策失误在所难免；三是决策前瞻性和敏感性不足，对项目实施过程中可能遇到的风险估计不足，缺乏防范预案和应对措施，一旦风险发生，损失惨重，后果严重。国有企业投资决策的失误，不仅会造成直接的经济损失，资金血本无归，还会导致错失发展良机，在激烈的市场竞争中处于被动和劣势。

（三）债务管理风险

债务管理风险是指国有企业在筹资活动和债务管理中，由于资本结构失衡、债务期限错配、债务违约等因素引发的风险。一是企业资产负债率居高不下，财务杠杆放大，一旦市场环境、政策形势发生变化，财务成本上升，盈利水平下滑，极易引发财务风险；二是企业资金来源期限与资金运用期限不匹配，存在短期借款投资长期项目的倾向，资产的流动性不足以保证负债的偿还，出现期限错配风险，资金链随时可能断裂；三是企业偿债能力不足，流动性风险加大，债券违约、贷款逾期等情况频发，面临债务违约风险，信用评级下调。债务风险一旦失控，将严重影响国有企业融资能力，加剧资金紧张局面，限制企业发展，甚至有可能引发企业破产清算，危及生存。

（四）风险成因分析

国有企业财务风险的形成，是内部条件和外部环境综合作用的结果，是一个系统性的问题。从内部看，国有企业普遍存在的体制机制缺陷，如产权虚置、内控缺失、经营粗放、管理落后等，是财务风险的深层次根源。从外部看，国有企业面临的市场竞争加剧、经济结构调整、行业政策变化等外部环境压力，也给企业财务安全带来诸多挑战。此外，一些地方政府对国有企业的过度干预，要求企业承担过多的社会责任，背离市场规律办事，也加剧了企业的财务风险。总之，正视国有企业财务风险的严峻性和复杂性，准确把握风险类型和成因，对于系统构建和有效实施风险防控体系至关重要。

三、加强国有企业内控管理的对策

（一）健全内控组织体系

国有企业只有从制度设计、人员配备、职责分工、权限赋予等各个方面完善内控组织体系，才能为内控工作提供坚实的组织保障，形成科学高效的内控管理运行机制。一方面，国有企业要从公司治理层面入手，明确内控工作在公司治理中的地位和作用，将内控管理纳入公司章程，确立董事会对内控体系建设和评价的最终责任，建立起董事会领导下的内控管理“三道防线”。第一道防线由业务部门和职能部门组成，负责识别评估业务活动风险，落实内控措施；第二道防线由风险管理、合规管理等专门部门构成，负责内控制度建设、监督检查、评价考核等；第三道防线由审计、纪检监察部门等构成，负责内控审计、违规查处等。各道防线各司其职、密切配合，已构筑起全方位、立体化的内控防线。另一方面，国有企业要建立一支高素质的内控管理队伍，配备足够的专业人员，加强内控知识和技能培训，引进内控管理专业人才，建立内控管理人员的培养、使用、考核、激励机制，调动内控工作人员的积极性。同时，要完善内控管理部门的职责权限设置，理顺与其他部门的关系，赋予其相应的独立性和权威性，使其真正成为内控工作的组织者、推动者和执行者。

（二）完善内控制度建设

国有企业要把制度建设作为全面从严治企的有力抓手，在固根基、建制度、立规矩上下功夫，不断健全内控长效机制，使企业真正做到有章可循、有据可依、有规可守。一方面，要以《企业内部控制基本规范》等为基础，全面梳理和修订内控制度，建立起覆盖经营管理各领域、各环节的内部控制制度体系。内控制度要突出全面性、系统性和针对性，重点加强经营投资决策、资金营运管理、工程项目管理、采购与销售业务、关联交易、对外担保等关键领域和高风险业务的控制，以强化事前预防、事中控制、事后监督等环节的制度安排，做到制度流程清晰、职责边界明确、授权审批严密、风险点控制到位。另一方面，要建立健全内控制度的动态评估和持续改进机制。国有企业要结合内外部环境变化和自身发展需要，定期开展制度评估，及时发现制度缺陷和管理漏洞，优化完善相关制度。特别是在发生重大风险事件、内控缺陷、管理流程变更等情况时，要及时启动制度修订，使内控制度真正成为指导和规范企业经营行为的“家法家规”。以某公司为例，针对建设工程项目管理的薄弱环节，该公司专门制定了《建设工程项目内部控制管理办法》，从立项决策、招投标管理、合同签订、质量控制、工程结算、后评价等方面进行了详细规范，明确了各职能部门和参建单位的职责分工，建立了严格的工程变更、签证管理制度，有效堵塞了工程管理的“跑冒滴漏”，提高了工程项目的投资效益和建设质量。

（三）优化内控业务流程

优化内控业务流程是提升国有企业内控管理效能的关键一环，它要求企业不仅要从宏观层面设计科学合理的内控框架，更要从微观操作层面入手，对现有的业务流程进行精细化改造与升级。一方面，国有企业要系统梳理内部控制业务流程，运用流程再造、价值工程等方法，对现有业务流程进行优化设计。可以按照合规性、有效性、经济性的原则，减少流程中的瓶颈环节和低效率活动，压缩业务流转时间，提高业务运作效率。在此基础之上，加强流程关键节点控制，明确操作标准和控制要求，强化流程中的制衡机制和例外管理，实现业务流程的规范化、标准化、程序化。另一方面，要推进内控业务流程的信息化建设，利用信息技术手段提升内控管理效能。国有企业要加大信息系统开发投入，实现业务流程与信息系统的深度融合，将内控要求嵌入业务流程和IT系统，通过系统控制实现业务处理过程的自动监控和实时预警，以防范内控风险。同时，要注重业务流程优化与内控信息系统建设的协同推进，既要让信息系统适应优化后的业务流程，又要以信息系统促进流程再造，实现业务流程与信息技术的良性互动、持续改进、同步优化。

（四）提升内控信息化水平

高水平的内控信息化建设，是夯实内控管理根基、提升内控管理效能、强化风险防控能力的必然选择。一方面，要加快内控管理信息系统建设。国有企业要结合自身实际，开发设计内控信息管理系统，实现内控制度、风险矩阵、关键控制点、控制流程、评价标准等内控要素的系统化管理，将内控理念和要求嵌入信息系统，利用工作流程和系统控制手段，规范岗位操作行为，强化授权控制和职务分离，防止越权操作和业务舞弊。同时，要推进内控信息系统与财务、业务等其他管理系统的集成，建立覆盖企业各层级、各业务条线的内控大数据平台，实现数据共享、业务协同和管理闭环。另一方面，要创新内控管理信息化手段。国有企业要积极运用大数据、云计算、人工智能等先进技术，探索内控管理的智能化应用。如利用大数据分析，可以及时发现异常业务、关联交易、违规操作等风险信号，实现内控风险的智能预警；运用机器学习算法，建立内控风险识别和评估模型，提高风险研判的前瞻性和准确性；基于区块链技术，构建内控信息安全、审计跟踪等应用，提高内控数据的真实性和不可篡改性。例如，某集团开发了一套内控稽核系统，利用大数据分析和可视化等技术手段，对各级单位的业务数据进行全量采集和多维分析，设置近百个内控风险预警指标，对异常数据进行自动识别、提示和预警，形成了事前风险防范、事中实时监控、事后无死角稽核的“自动发现、快速反应、联动处置”的智能化内控管理模式，极大提升了内控管理效率和风险管控能力。

四、强化国有企业财务风险防控的路径

（一）构建全面风险管理体系

构建全面风险管理体系是国有企业强化财务风险防控的重要基础。为此，国有企业要建立涵盖事前预警、事中控制、事后评价的全流程风险管理机制。事前，要根据战略目标和业务特点，科学制定风险偏好和风险容忍度，定期开展全面风险评估，编制重大风险名录清单，以形成前瞻性预警。事中，要将风险管控职责嵌入业务流程和管理环节，制定针对性控制措施，强化过程监控，及时纠偏。事后，要实施风险管理绩效评价，对风险应对效果进行“回头看”，总结经验教训，持续改进。同时，建立重大风险直报、定期风险报告等机制，确保风险信息传递及时、准确、全面，从而为管理决策提供有力支持。通过系统构建、有效运行全面风险管理体系，做到横向到边、纵向到底、全员参与，就能实现风险的全流程、全方位管控，筑牢财务风险防控屏障，为企业平稳健康发展保驾护航。

（二）完善财务风险预警机制

完善财务风险预警机制是国有企业强化财务风险防控的重要抓手。一方面，要建立科学完善的财务风险预警指标体系。国有企业要结合自身业务特点和风险状况，围绕资金链安全、投资效益、成本控制、运营效率等方面，设计一系列量化的财务风险预警指标，并合理设置预警阈值和容忍度。既要重点关注资产负债率、现金流覆盖率、毛利率等传统财务指标，又要引入EVA、ROIC等新兴价值创造指标，多角度、立体化反映企业财务状况。在此基础之上，定期开展财务风险监测，利用大数据分析等技术手段，及时捕捉异常波动和突发事件，形成风险预警信号。另一方面，要健全财务风险预警的运行机制。国有企业要明确各级管理层、各部门在财务风险预警中的职责分工和报告路径，建立财务风险预警信息的收集、整理、分析、上报等工作流程，确保预警信息及时、准确、全面。同时，要加强财务风险预警结果的运用，将预警信息嵌入经营决策过程，对预警发现的重大风险隐患，及时采取风险规避、转移、对冲等管控措施，严防风险扩散蔓延。此外，建立财务风险预警的评估和持续改进机制，定期评估预警模型的有效性，并根据内外部环境变化动态调整预警指标、优化系统功能，提高预警的精准度和实效性。例如，某集团针对投资并购领域的风险管控问题，专门建立了投资项目财务风险预警机制。从投资规模、资金来源、现金流状况、回收期等关键财务指标入手，针对不同阶段、不同类型项目，设置差异化预警线，并嵌入投资项目管理信息系统。同时，明确了各级单位、各部门和岗位的预警职责，建立了投资项目财务风险预警的信息填报、分析研判、结果反馈、整改问责的管理闭环，提升了投资项目的风险管控能力，规避了一些重大风险隐患。

（三）加强资金管控和债务管理

加强资金管控和债务管理是国有企业强化财务风险防控的关键举措。一方面，要健全资金集中管理体制。国有企业要按照“统一领导、集中管理、分级负责、授权经营”的原则，建立资金归集、调度、使用、考核的集中管控机制。在此基础之上，统筹做好资金收支预算管理，增强资金调配能力，提高使用效率。同时，要加强资金计划管理，严格资金支付审批，规范票据管理，强化资金安全。另一方面，要强化债务约束和规范管理。国有企业要合理确定债务规模，科学测算债务风险边界，严禁盲目举债、过度负债。为此，可以健全融资决策机制，建立债务项目库，从资金用途、期限、成本、风险等方面严格论证，防范债务风险。同时，要加强债务全生命周期管理，动态监测债务规模、结构、成本等关键指标，统筹做好债务筹措、使用、偿还等各环节管理，有效识别和化解债务风险。在此基础之上，创新债务管理方式，利用资产证券化盘活存量资产，拓宽直接融资渠道，优化债务期限结构和融资成本，切实防范化解债务风险。

例如，某公司针对投资并购和海外业务扩张带来的债务激增，制定实施了一系列债务管控措施。一是建立债务规模“双重锁”，设定企业和所属单位债务规模刚性约束；二是开展债务风险排查，实行分类管控，压降高风险债务；三是创新债务管理模式，积极开展供应链金融、ABN、并购贷款等业务，盘活应收账款、存货等资产，有效缓释债务风险；四是加强全口径债务统计监测，严格实施债务风险“日报告”制度，及时采取风险应对措施。通过上述努力，该公司资产负债率、带息负债率等指标明显改善，债务风险总体可控。由此可见，国有企业必须树立过“紧日子”思想，坚持开源节流、量入为出，持续加强资金集中管理，有效防范债务风险，切实维护国有资本安全完整，不断提升资金使用效益和价值创造能力。

（四）强化投资决策风险评估

强化投资决策的风险评估，对于审慎开展投资业务，提升投资决策的科学化水平至关重要。一方面，要建立健全投资风险评估管理制度。国有企业要明确风险评估的对象、流程、方法、标准等，规范评估工作的组织实施。为此，可以将风险评估嵌入投资决策全过程，覆盖投资项目的立项、可研、审批、实施、后评价等各关键节点，贯穿项目全生命周期管理。同时，要建立投资风险评估问责机制，明确相关主体责任，对评估把关不严、风险失控造成重大损失的，严肃追责问责。另一方面，要创新完善投资风险评估方法和模式。国有企业要根据不同投资项目的特点，综合运用敏感性分析、情景分析、压力测试等方法，多角度模拟评估投资风险。既要评估项目自身的财务风险，如投资回报、现金流、资本结构等，又要评估宏观环境、行业趋势、市场竞争等外部风险因素。在此基础之上，加强投资风险量化研究，利用大数据分析、人工智能等先进技术手段，建立投资风险评估量化模型，提高风险识别的准确性和预见性。

例如，某公司在开展境外并购项目风险评估时，创新采用情景分析与蒙特卡洛模拟相结合的方法。一是设置基准情景、乐观情景和悲观情景，得出三种情景下的净现值、内部收益率等财务指标，综合评判项目财务可行性和风险水平；二是运用蒙特卡洛模拟，从汇率、原材料价格、市场需求、产品价格等关键参数出发，构建概率模型进行随机模拟，得出项目净现值的概率分布，量化分析和评判项目财务风险。基于上述评估，有针对性地制定风险应对预案，最大限度规避和降低并购项目风险。可见，国有企业要树立“投资无小事”理念，把好投资决策风险关，严格投资风险评估把关，不断提高风险评估的前瞻性、全面性和有效性，确保每一分钱都花在刀刃上，实现投资效益和风险管控的最佳平衡，从而为企业持续健康发展保驾护航。

五、结语

综上所述，加强内部控制管理、防范化解财务风险，是国有企业实现高质量发展、维护国有资产安全的必然要求。国有企业必须把加强内控、防范风险作为推进治理体系和治理能力现代化的重要抓手，着力构建全面、全程、全员参与的内控管理体系，健全以风险为导向的内控工作机制，强化财务风险的全面识别、动态评估、积极应对，筑牢风险“防火墙”。同时，要将内控管理和风险防控与深化改革、转型升级、提质增效紧密结合起来，坚持守正创新、守住底线，在防范化解重大风险中推动高质量发展，在高质量发展中夯实防范化解重大风险的基础，不断提升国有企业核心竞争力、增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力，为实现国有资产保值增值和做强做优做大国有企业提供坚实保障。

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（作者单位：泰州润江建设发展有限公司）