国有平台公司财务管理存在的问题及解决对策

2024-12-31吴玉宝

商场现代化 2024年13期

摘要：加强财务管理工作、防范财务风险是国有平台公司高质量发展的关键。基于日益复杂的市场环境，国有平台公司财务管理工作暴露出诸多问题。本文以某国有平台公司为例，详细剖析其财务管理所存在的问题，并针对财务管理问题提出相应的解决对策，以此防范财务风险，实现国有资产保值增值。

关键词：国有平台公司；财务管理；会计核算；融资

一、引言

当前，经济高质量发展已成为全国各地发展的主旋律，经济要发展，金融是活水，国有平台公司是载体。地方国有平台公司的主要操作模式是依靠地方政府信用作为背书，通过金融机构对政府信用的高度信任，完成融资需求。财务管理是国有平台公司日常经营管理的重要内容之一，财务管理的主要作用就是提升资金使用效率，防范风险、为公司战略决策提供有效的财务信息，以此促进公司高质量发展。在构建新发展格局下，国有平台公司在国有资产保值增值、防范风险中发挥巨大作用。促进国有平台公司高质量发展意义重大，然而国有平台公司在财务管理方面还存在不少问题，如资产管理不善、会计核算不规范、投融资活动控制不到位等，亟需制定相应的解决对策，以规范财务管理活动，确保投融资活动更加准确、高效、安全地实现资金的合理配置和利用，助力国有平台公司高质量发展。

某国有平台公司成立于2018年，以基础设施、市政道路管网等公用设施建设服务、拆迁安置房建设、区域内土地预开发整理等业务为主，主要收入来源包括建筑劳务、房产销售、土地开发整理、租赁业务和货物销售业务。此国有平台公司的最高权力机构为公司股东会。公司设立了董事会，成员有3人，通过股东会选举产生。董事会设董事长1人，通过董事会选举产生。公司没有设立监事会，设立监事1名，为公司内部监督机构，由股东会选举产生。公司设总经理1人，对董事会负责。截至2021年年末，公司注册资本为人民币18.5亿元。股东为XCL公司、国有资产管理中心和WY公司，分别持股51.00%、38.17%和10.83%。2020年度及2021年度，营业收入分别为6.45亿元和7.96亿元，2020年度及2021年度，营业成本分别为4.97亿元和6.31亿元，2020年度及2021年度，毛利润分别为1.47亿元和1.65亿元。随着公司业务的不断拓展，此国有平台公司目前已发展成为当地最重要的国有资产运营主体，但是与此同时，其财务风险问题日益突出，因此本文以此国有平台公司为例，分析财务管理存在的问题。

二、某国有平台公司财务管理存在的问题

通过对某国有平台公司财务报表等方面的调查分析可知，虽然此国有平台公司财务管理工作较为规范，但是其仍然存在不少问题，具体表现为以下几个方面。

1.资产管理不完善

此国有平台公司投资领域涵盖了先进制造业、港口物流、金融企业、基金等，但所投资企业大多未能产生收益，甚至存在亏损情况，所获收益无法覆盖资金成本。某国有平台公司经营性资产往往属于不同的子公司，未完全实现统一的经营管理，权责不清，导致出现资产闲置。由于公司改制和历史遗留问题，企业存在较多的权证不全房屋和土地，造成不同程度的资产闲置。部分公益性资产管理权限在上级政府，产权归某国有平台公司所有，部分公共基础设施的国有资产未明确归属，资产产权尚不明确，难以充分利用。

2.会计核算不规范

通过分析目前此国有平台公司会计核算工作存在诸多不规范的行为：一是未及时处理账务问题。某国有平台公司与部分客户及供应商账龄较长，个别供应商已处于吊销未注销状态，没有及时进行账务处理；二是某国有平台公司的其他货币资金科目和应付票据科目的会计核算存在不规范的情况，其他货币资金及应付票据科目中存在未及时入账的情况；保证金到期未及时进行账务处理；三是在建工程未能及时转入固定资产。存在已投入使用的固定资产仍通过在建工程科目核算的情况，未按准则要求及时转入固定资产，也没有计提折旧。

3.内控制度存在缺失且未得到完全执行

首先某国有平台公司虽编制了内部控制管理手册，但却未完全按照其执行。制度制定缺乏系统性、规范性、长效性，基本上是“缺什么补什么”。例如，某平台公司前期制定的制度不够专业和完善，对细节和个性化问题的约束性较差，虽按照规定要求对投资项目进行“双重论证”、集中讨论和研究，但还未建立起投资负面清单制度。在实际工作中，各方面制度、特别是市场化运营管理的体制机制还不够完善，政企管理模式还没有明确划分、界定清晰，企业管理上仍存在政府行政管理的“影子”。现代企业制度执行不规范，如董事会架构不够完善、履职不够到位。内控制度不够全面，对内部管理制度细化不到位。与上级政府关系无法完全剥离，相关台账、特别是工程台账移交不完整。对照现代化企业管理要求，公司还缺乏单设的营销、人事等专业化部门。相关专业型人才缺乏，对上级相关政策研究不够透彻。内控制度执行不到位，审查穿透力不够，决策和报批程序即便有规定也流于形式，也未将资金出借回收情况和大额资产收购后运营情况纳入考核。银行账户管理不到位，公司银行账户过多。通过调查可知，某国有平台公司及其控股公司共开立银行存款账户近200个，存在法定代表人变更预留印鉴未及时变更的账户，对不需要且长期不动的账户未能及时清理销户。存在未仔细核对银行对账单的情况以及公司名称已变更但银行账户户名仍未变更的情况。资金收益率不高，目前账户多为活期存款账户，开设协定存款的账户较少，存在短期资金收益管理不到位的情况。资产管理上制度缺失、台账空白、人力不足、资产不清，相关资产存在账实不符的情况。

4.投融资方面存在缺失

一是过度依赖融资维持经营管理，融资形式渠道比较单一，过分依赖银行贷款，融资议价能力较弱，风险防范难度较大。有息债务规模逐年升高，未能有效压降。2020年至2022年有息债务余额每年递增。化解债务手段不足，主要承担投资、融资、建设等职能，在经营增收方面还没有大的突破。目前，公司参与投资的企业正处于建设期，每年经营收入难以覆盖债务成本，致使债务总量持续上升。经营性资产注入占比依旧偏低，而占比较高的城镇基础设施建设、市政道路、供水管网等公益性资产并不能为企业带来持续的现金流或经营效益，资产虚增现象依然存在。经营性资产往往属于不同的下属企业，未完全实现统一的经营管理，权责不清，导致出现资产闲置现象。二是债务风险防范和化解机制尚不健全。缺乏完善的债务风险预警机制，人员配置尚不充分，更多依托于传统的台账式工作方式，并未实现数字化转型。三是融资平台产业布局不够合理。某国有平台公司主营业务范围主要包括基础设施建设和国有资产经营管理，共两大类。具体为：一方面是基础设施建设，片区土地开发，包括当地的保护性开发，辖区范围内重大项目招引的配套服务、功能保障，以及区域开发（建筑、市政和绿化工程建设）；另一方面是国有资产经营管理，包括住房租赁、租赁服务、非居住房地产租赁、机械设备租赁、贷款、担保等金融服务、区域建材贸易、港口大宗商品贸易、贸易代理、工业及产业基金投资、股权投资、国有资产管理。由于公司主要的功能是服务园区发展建设，导致产业布局明显偏向公益性更多，而经营性、收益高的产业较少，不利于市场化运作。经营性资产注入占比依旧偏低，而占比较高的城镇基础设施建设、市政道路、供水管网等公益性资产并不能为企业带来持续的现金流或经营效益，资产虚增现象依然存在。

三、某国有平台公司解决财务管理问题的具体措施

1.加强资产管理，做好资产盘查工作

一是加强资产管理，履行问责机制。坚持“谁管理、谁负责”原则，责任划分到部门，划分到具体的人，保证物尽其用。资产管理部门与财务融资部门要定期对相关资产明细及台账进行核对，定期不定期盘点。完善资产采购、使用、管理、处置等环节的审批流程，杜绝资产的处置风险，堵住资产流失的漏洞。建设固定资产管理系统，对实物资产赋予唯一的标签，结合相关的专业自动识别技术，将其应用到资产的购入、登记、库存、领用、变更、检修、盘点、处置等日常复杂的管理中，对资产进行全方位监控，保证“账、卡、物”相符。二是对资产进行全面盘查，按照企业功能定位，立足现有产业基础和未来转型升级需要，寻找合适的经营性资产注入企业中，逐步增加经营性资产的比重，有效提升企业资产质态。加强闲置资产管理，定期组织开展资产核查，重点排查国有资产闲置问题。如存在资产闲置或使用效率不高的情况，督促子公司拿出方案，制订计划，一事一策解决问题。建立盘活资产考核评价体系，定期将各子公司盘活资产工作纳入年度考核目标任务，与子公司负责人薪酬挂钩，以考促评，落实企业主体责任。加大闲置资产处置力度。对长期积压的待报废资产，按“三重一大”事项履行集体决策程序，在规定权限内予以处置，切实解决“销账难”问题。

2.规范会计核算工作，合理编制会计凭证

某国有平台公司与相关部门商定具体的结算条件，对处于完工状态的基础设施建设项目，根据权责发生制原则及时确认收入及债权债务。某国有平台公司内部各子公司间每月核对往来，如因历史原因往来不平的，每月核对当月发生额，后期逐渐向前追溯差异，逐步消除差异。对外部往来也定期进行核对，可参考利用报表审计的资料进行核对，对差异逐步查找原因。每月财务和融资部门核对金融负债本金、利息，以防错误。规范账务处理，同一类型业务应当进行相同的会计处理。应当按规范使用会计科目，可以参照《企业会计准则及应用指南》“附录会计科目和主要账务处理”的相关指引应用会计科目。规范凭证编制，附件张数、附件内容、凭证签章也必须进行规范。针对各项审计提出的问题，由各负责的会计及时沟通调整。借助第三方机构对疑难公司前期历史账务进行梳理调整，提高会计信息质量。将前期财务软件迁移到现工作地点，财务凭证电子化，提高应对各项审计的效率。不定期抽查各子公司财务报表及账务，及时发现问题及时改正。另外，某国有平台公司还应加大对税务风险的关注，出纳也应及时与银行沟通开具正规票据。出纳兼任子公司的会计核算，各子公司账务进行交叉审核，逐步提高业务水平。利用财务凭证电子化的机会加深对公司账务的了解。利用《企业会计准则及应用指南》等工具书，在工作中学习提高。适时对财务人员进行轮岗调整，让财务人员全面发展。

3.完善内部控制制度，严格执行内控制度

某国有平台公司不断优化财务管理结构，规范财务审批流程，加强财务制度建设，狠抓财务审计监督。按照上级规范管理要求，对公司财务实行相互制约的交叉管理模式。同时，定期不定期组织审计工作，通过组织内部互审、主动接受上级审计、聘请第三方机构审计等形式，加强财务审计监督，进一步规范公司财务管理。成立专班，由对口部门牵头，聘请专业第三方机构，围绕上级制度规范要求，根据公司实体化运作质态和现状，对原有制度进行修订，并制定符合公司产业布局的系统化、专业化、规范化的制度汇编。

某国有平台公司总账会计每月需按时编制银行余额调节表，将银行余额调节表与银行对账单装订成册，每月交财务部门专人审核。应收票据及存单等有价票据证券也纳入盘点程序。银行账户不管当月是否发生余额变动均需打印银行对账单，如因银行系统问题无法打印的，至少需要打印余额，并由会计编制银行余额调节表。对银行账户要做到“有贷款才开户，无贷款不开户，无结算须销户”，对长期不用无业务往来的银行账户进行清理销户。公司财务章法人章分开保管。

4.强化投融资管理，防范投资风险

一是某国有平台公司所有融资、担保事项全部按“三重一大”要求进行研究。对每笔贷款提前对接，确保存量债务有序转贷，不发生流动性风险。多渠道对接银行、信托、证券等金融机构，择优、择价选择。建立债务化解机制，通过强化总量控制，压降融资成本，增加市场化营运收入等措施化解债务危机。二是按上级要求严格禁止新增政府隐性债务，逐步压降隐债规模，认真履行偿债主体责任，认真编制化债计划，按期按时偿还到期债务，通过化解、置换等措施，优化债务结构，加强债务的管控。严格限制经营性债务的规模，通过预算管理经营性债务，规范举债融资程序，规范支出行为，提高资金使用效益。三是逐步构筑全面风险防控体系融入业务管控全流程。投资要精准化，对重大投资项目必须进行尽职调查，相关尽职调查不能流于形式，全面地了解投资中的风险，严格落实风险管控措施；投资要切实管理起来，通过人事和财务作为主线进行管控，全面监控经营数据，对发现的问题及时报告，及时处置；围绕“收得回”，逐步建立健全项目投后评价机制。四是做好项目风险评估。某国有平台公司在对外投资中，通过财务、法务、资产、商务等尽调程序对拟投项目充分评估，相关结论上报公司相关决策机构，把控投资风险；对外投资完成后，向被投企业委派重要人事岗位、财务管理岗位，从业务流程上参与了解被投企业经营情况；对外投资持续期间，通过委派的董监高等人员，定期走访相关企业，按季度收集被投企业财务报表，撰写投后报告上报。

总之，财务管理是国有平台公司经营管理的核心工作，面对日益复杂的市场环境，国有平台公司要建立完善的财务管理制度，解决财务管理存在的各种风险问题，以此助力于公司高质量发展。

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