新税制视野下建筑施工企业税务风险管理探究

［摘 要］税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济运行的主要手段。近年来，我国不断推进税制改革，优化税收结构，促进经济高质量发展。作为国民经济的支柱产业，建筑施工企业在税制改革中面临着新挑战。如何在新税制视野下加强税务风险管理，已经成为建筑施工企业亟待解决的主要问题。文章从新税制视角出发，深入分析建筑施工企业税务风险管理的重要性、存在的问题以及优化策略，以期为企业健康发展提供参考。

［关键词］新税制；建筑施工企业；税务风险管理

［中图分类号］F81 文献标志码：A

随着我国社会主义市场经济的不断完善，税制改革持续深化，建筑施工企业面临着更为复杂的税务环境。在新税制背景下，建筑施工企业有效识别和防范税务风险，加强税务风险管理，不但能够帮助企业合法合规纳税，降低税务成本，而且能够有效提高企业市场竞争水平。因此，深入研究新税制视野下建筑施工企业税务风险管理具有重要的理论意义与实践价值。

1 新税制视野下建筑施工企业税务风险管理的意义

新税制的实施为建筑施工企业带来了众多的发展机遇，建筑施工企业是国民经济的主要部分，其税务风险管理水平对于企业健康发展具有直接影响［1］。有效的税务风险管理，不但能够帮助建筑施工企业合规纳税，而且能够促进企业实现可持续发展。在新税制环境下，建筑施工企业需重新审视自身的税务管理情况，调整管理策略，提高税务风险防控能力，更好地适应新的税收政策与监管要求。建筑施工企业应不断加强税务风险管理，更好地把握税制改革带来的市场机会，化解潜在的税务风险，实现稳健经营。

2 建筑施工企业税务风险常见类型

从行业风险来看，建筑施工企业普遍存在项目周期长、施工地点分散、业务类型复杂等问题，导致税务处理难度加大，风险隐患增多，各项目的账务处理不统一，收入确认与成本费用归集等方面容易出现偏差，引发税务稽查。同时，建筑行业市场竞争激烈，低价中标、恶意竞标现象屡见不鲜，个别企业为降低成本而偷逃税款的动机较强。

从法律风险角度分析，我国先后出台了系列税收新政，对建筑施工企业的税务合规提出了更高的要求。“营改增”后，增值税抵扣链条更长，发票管理难度更大，对虚开骗税、虚假申报等违法行为的惩处力度也在不断加大。企业所得税、个人所得税等其他税种的申报缴纳规定也在频繁调整。税法改革为建筑施工企业税务工作带来诸多不确定因素，一旦疏忽将会引发不良的法律后果。

3 建筑施工企业税务风险管理存在的问题

3.1 进项税额抵扣风险较大

建筑施工企业在日常经营活动中涉及大量的材料采购、设备租赁、分包服务等业务，相关业务会产生大量的进项税额。然而，由于建筑施工行业的特殊性，进项税额抵扣风险较大。建筑施工项目周期较长，供应商、分包商众多，难以保障发票的合规性，加之建筑施工企业内部管理不完善，发票的收集、整理、归档等工作无法及时跟进，导致进项税额抵扣出现漏洞。此外，建筑施工企业还面临着供应商、分包商经营异常、发票虚开等风险，一旦出现不良问题，企业的进项税额抵扣就会受到影响，导致税务风险加大。

3.2 纳税申报流程复杂

部分建筑施工行业涉及的税种较多，如增值税、企业所得税、印花税、土地使用税等，不同税种的纳税申报要求各不相同，企业需要投入大量的时间与精力核对相关资料。部分建筑施工项目跨地区经营的情况较为普遍，不同地区的税收政策与征管要求存在差异，企业需要了解和掌握各地的税收规定，增加了纳税申报的复杂性。此外，建筑施工企业的项目结算周期较长，收入确认与成本核算的时间差异较大，导致纳税申报的准确性无法得到保证，税务风险加大。

3.3 缺乏专业的税务人才和技术支持

部分建筑施工企业对工程管理及成本控制较为关注，缺乏税务管理方面的投入，专业税务人才与团队极为匮乏。税务管理涉及的业务领域广泛，需要综合运用财务、法律、信息技术等多方面知识，对从业人员的专业素质要求较高，而建筑施工企业现有的税务人员无法完全胜任。此外，建筑施工企业在税务管理信息化方面也存在不足，缺乏完善的税务管理系统与数据分析工具，难以实现对税务风险的有效防控。专业税务人才与技术支持的缺乏，导致建筑施工企业在税务风险管理方面无法适应新税制的要求，面临着较大的风险挑战。

4 新税制视野下建筑施工企业税务风险管理的有效路径

4.1 转变企业税收管理理念

新税制的实施对建筑施工企业的税务管理提出了更高的要求，企业必须转变传统的税务管理理念，并树立全员参与、全过程控制、全方位覆盖的现代税务管理理念。建筑施工企业领导层需要对税务管理工作予以高度关注，并将现代税务管理理念灵活应用到统筹谋划、顶层设计等工作中，为税务管理工作提供必要的人力、物力与财力支持。同时，建筑施工企业应不断加强税务管理团队建设，借助内部培养与外部引进相结合的方式，打造专业化、高素质的税务管理队伍，提高税务管理的专业化水平。建筑施工企业还应加强税务管理制度建设，建立健全覆盖税务风险识别、评估、应对等环节的管理制度，明确各部门、各岗位的职责分工与工作流程，保障税务管理工作的规范化与标准化运行。此外，建筑施工企业应积极推进税务管理信息化建设，利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，提高税务管理的效率，实现税务管理的智能化建筑施工企业应转变税务管理理念，建立现代化的税务管理体系，有效提高税务风险防控能力，实现依法纳税、合法经营，为企业的可持续发展奠定基础［2］。

4.2 强化企业纳税筹划工作

在新税制背景下，建筑施工企业应成立专门的纳税筹划部门，配备专业的纳税筹划人员，负责收集国家税收政策、行业动态、企业经营数据等各方面的信息，评估企业的纳税风险与筹划空间，并制订切实可行的纳税筹划方案。同时，建筑施工企业应加强内部各部门之间的沟通协调，建立信息共享机制，保障纳税筹划工作的顺利开展。建筑施工企业还要重视与税务机关、中介机构等外部单位的合作，积极寻求专业意见，提高纳税筹划的科学性［3］。此外，建筑施工企业要加强对纳税筹划方案的跟踪评估与动态调整，根据税收政策、经营环境等因素的变化，完善纳税筹划方案，提高其科学性。建筑施工企业应强化纳税筹划工作，在税收遵从度不断提高的同时，降低税收成本，提高建筑施工企业盈利能力。

4.3 加大企业资金管理力度

在新税制环境下，建筑施工企业面临着更加复杂的税收政策和更加严格的税收征管，资金管理的难度和风险不断加大，建筑施工企业应高度重视资金管理工作，将其作为税务风险管理的内容，不断加大资金管理力度，提高资金使用效率，防范资金运作风险。建筑施工企业应根据自身经营特点与资金状况，科学制订资金预算及使用计划，合理安排资金收支，优化资金配置，保障资金供应与生产经营活动的有效匹配。建筑施工企业应加强资金使用的事前审批和事中监控，明确资金使用的审批权限及程序，严格执行资金支付审批制度，加大资金使用情况的监督检查力度，强化资金使用过程控制，增强资金使用的规范性。建筑施工企业要加强税款计提和缴纳管理，足额计提和缴纳各项税款，严格按照税法规定的纳税期限与税款缴纳要求，及时申报纳税，避免出现税款滞纳金及返款等额外成本。建筑施工企业需要高度重视现金流管理，加强现金流量预测，合理把控现金流动，增强现金流的均衡性与稳定性，有效防范现金流断裂风险。建筑施工企业要创新资金管理模式，充分利用资金集中管理、全面预算管理、资金统一调度等先进管理工具，提高资金使用的集约化与精细化水平。建筑施工企业还应拓宽融资渠道，积极与银行、保险、证券等金融机构开展合作，优化企业债务结构，降低财务杠杆率和财务风险［4］。

4.4 明确人员岗位职责

在新税制视野下，建筑施工企业应明确税务管理人员的岗位职责，确保税务风险管理工作的有效开展。建筑施工企业应结合自身的组织架构与业务特点，合理设置税务管理岗位，明确各岗位的职责范围与工作任务。税务管理人员要熟悉国家税收政策及法规，掌握建筑施工行业的税收业务特点，具备良好的专业素质和职业操守。建筑施工企业要加强对税务管理人员的培训与考核，提高其业务能力与工作水平。同时，建筑施工企业需要建立健全税务管理人员的绩效考核与奖惩机制，将税务风险管理的效果与个人绩效挂钩，调动税务管理人员的工作积极性。税务管理人员应加强与企业内部各部门的沟通协调，及时了解业务情况，准确把握税务风险点，制定有针对性的防控措施。税务管理人员还要加强与税务机关的联系，主动学习税收政策，积极配合税务检查，及时化解税务风险隐患。

4.5 制订合理的风险承受方案

在新税制环境下，建筑施工企业应根据自身的经营规模、业务特点、财务状况等因素，科学评估税务风险的可能性，确定企业可以承受的风险水平。在此基础上，制订详细的风险承受方案，明确风险应对的原则、措施和流程。针对可承受的风险类型，建筑施工企业应制定相应的管控措施，加强风险监测，采取应对行动，将风险控制在可接受的范围内。针对不可承受的风险，建筑施工企业需果断采取规避、转移等措施，避免风险的发生。同时，制定完善的风险评估和报告制度，定期开展风险评估，向管理层报告风险情况，为建筑施工企业决策提供依据。建筑施工企业还要加强对风险管理的考核，将风险管理的效果与部门和个人绩效相关联，提高全员的风险管理意识。

4.6 强化与税务管理部门之间的沟通

在新税制视野下，建筑施工企业应高度重视与税务管理部门之间的沟通与协调，主动建立良好的合作关系，形成新型税企关系，共同推进税务风险管理工作的有效开展。建筑施工企业要加强与税务机关的日常联系，及时了解税收政策的最新动向，准确把握政策导向，增强税务工作的前瞻性。建筑施工企业要积极参加税务机关组织的各类培训，学习税收政策与征管规定，提高税务管理人员的业务能力［5］。同时，建筑施工企业还要主动向税务机关报送相关资料，如实反映生产经营情况，自觉接受税务机关、社会及舆论的监督。建筑施工企业要严格按照税收法律法规及相关规定，规范财务核算，准确计算税款，及时办理纳税申报与税款缴纳，保障税款“应收尽收，应缴尽缴”。当税务机关对企业进行税务检查时，建筑施工企业要积极配合，如实提供会计账簿、财务报表等相关资料，结合税务机关提出的问题进行充分解释，争取税务机关的理解与支持。对于税务检查中发现的问题，建筑施工企业要高度重视，制订整改方案，明确整改措施及完成时限，并向税务机关作出书面承诺。建筑施工企业还要注重与税务机关的沟通交流，借助座谈、走访等形式，反映在经营中遇到的税收问题，并提出合理化建议。针对企业在生产经营中遇到的涉税疑难问题，建筑施工企业应主动与税务机关进行沟通，听取税务机关的意见建议，在合法合规的前提下维护企业的合法权益。

4.7 合理规避税务风险

在新税制视野下，建筑施工企业要树立依法诚信纳税的理念，加强税务风险管理，合理规避税务风险，维护企业的合法权益。建筑施工企业要严格按照税法及相关法律法规的规定，规范税务行为，加强税源管理，保障税款计算准确无误，如实申报纳税，做到税款应缴尽缴。同时，建筑施工企业应加强对税收政策的学习研究，全面准确理解税收政策内容，把握税收政策变化趋势，调整经营策略与财务管理措施，主动适应税收政策新变化、新要求。建筑施工企业要充分利用税收优惠政策，在合法合规的前提下，做好税收筹划，优化纳税方案，降低税收成本及涉税风险。建筑施工企业应高度重视发票管理、合同管理、资金管理等关键环节的税务风险防控，完善管理制度，规范业务流程，加强内部控制和风险防范，提高税务管理的制度化、规范化与精细化水平。建筑施工企业还应加强涉税业务流程再造，优化税收业务流程，简化办税手续，提高税收遵从的自动化水平。注重发挥财税专业人才的作用，加强税务管理团队建设，提高财税人员的专业能力。建立健全激励约束机制，调动税务人员的创造性，打造高素质的税务管理队伍，并定期开展税务风险评估，做好税务风险管理的事前预警、事中控制、事后评估等各环节工作，建立税务风险防控的长效机制。建筑施工企业应加强内部税务审计，主动纠正税务风险点，严防税务违法违规行为的发生。

5 结语

在新税制视野下，建筑施工企业应高度重视税务风险管理，树立依法诚信纳税理念，加强税收筹划，提高资金使用效率，优化人员配置，健全风险防控体系，强化税企沟通，合理规避税务风险，不断提升税务管理水平，为建筑施工企业高质量发展提供保障。

参考文献

［1］陈元富. 新税制背景下建筑施工企业税务风险管理研究［J］. 当代会计，2022（12）：28-30.

［2］邬海燕，李永坤. 新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略分析［J］. 现代营销，2023（23）：19-21.

［3］赵强. 新税制环境下建筑企业税务风险防控路径［J］. 经营者，2024（5）：243-245.

［4］许丹丹. 新税制背景下建筑企业税务风险管理研究［J］. 中小企业管理与科技，2022（4）：119-121.

［5］刘远健. 新税制背景下建筑企业税务风险管理问题探讨［J］. 企业改革与管理，2021（20）：156-157.