人工智能背景下担保企业财务会计向管理会计转型研究

尽管管理会计已经在我国推行多年，但部分担保企业的会计仍停留在核算层面，未能充分发挥管理会计应有的作用。随着人工智能的广泛应用，基础核算会计将由人工智能替代，财务人员应积极从财务会计转型成为管理会计，转型过程面临的技术支持、管理信息系统建设、管理会计制度建设、人员综合素质等问题亟待解决。本文分析了担保企业财务会计向管理会计转型的必要性、转型存在的问题，提出了人工智能背景下加强担保企业财务会计向管理会计转型的策略。

近年来，大数据、云计算和物联网等技术为人工智能的发展提供了技术支持。人工智能已经为各种生产经营活动带来了巨大的变革，且在未来将带来前所未有的变化和挑战。人工智能作为新一轮科技革命和产业变革的核心力量，已经成为商业发展最大的驱动力。当今财务领域，财务机器人RPA（机器人流程自动化）、OCR（光学字符识别技术）已经被广泛应用，2023年问世的ChatGPT等人工智能技术正在快速发展和迭代。财务人员应积极向管理会计转型，发挥管理会计应有的作用，以适应人工智能技术的发展，体现财务人员的价值。

一、担保企业的财务会计与管理会计概述

担保企业是经过监管部门批准的，主要开展融资担保和非融资担保业务，同时运用自有资金进行投资，兼顾安全性和收益性。融资业务主要是为企业贷款、债券发行提供担保服务；非融资业务是为诉讼标的保全、投标、预付款、工程履约等提供履约担保业务。近年来，响应国家发展普惠金融的政策，大力开展批量融资担保业务，经济下行周期，客户信用质量进一步下沉，进而产生了大量代偿业务，同时开展线上批量电子保函业务，电子保函业务呈现单笔金额小、笔数多的特点。担保企业为保证代偿能力，注册资本金较高，因此用于投资的资金体量较大，且资本市场瞬息万变，金融产品的市值波动频繁，波动幅度大。近几年国家加强金融严监管政策，对担保行业的经营、投资都设置了一系列合规性指标，如担保行业集中度、融资担保放大倍数、三类资产比例指标等。以上因素表明，担保公司为高风险行业、数据处理量大，发展中面临的挑战较大，因此对其财务管理提出了更高的要求。

（一）担保企业财务会计的特点

目前，担保企业财务会计主要以历史成本计量为原则，反映企业过去的经济活动，主要是控制监督活动和会计核算。担保企业基础财务会计的内容包括审核费用报销、付款单据、制作会计凭证、报税、为股东和上级监管部门提供各种报表等。担保企业基础财务会计工作需要符合会计准则、税务法规、担保行业监管办法、财务内部控制、金融企业财务通则等相关规定。基础财务会计工作体现出重复性强、效率低、耗时多、人工参与度高的特点。

（二）担保企业管理会计的特点

担保企业管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动，并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。担保企业管理会计应在战略、预算、成本、营运、绩效、风险、投融资等方面发挥作用。各种管理会计工具的运用需结合人工智能相关技术，更好地实现管理会计的目标。

（三）担保企业管理会计的价值

担保企业因涉及担保业务、大额资金的投融资，需要管理会计发挥作用。担保企业的本质就是管理被担保人的风险，赚取信息不对称的收益；被担保企业日常经营不确定性大，还款能力需保后调查跟进；金融市场瞬息万变，风险较大，各方面均需管理会计提供更准确及时的信息以供管理层决策、思考，防范公司经营风险、投资风险，获取一定收益的同时兼顾监管机构的合规性要求。

（四）人工智能背景下担保企业财务会计向管理会计转型的必要性

人工智能相关技术在财务领域的运用，可以让大量基础性工作的财务员工从繁琐的业务中解放出来。基础性的业务具有简单、重复性强、低附加值、占用大量劳动力的特点。但转型不代表财务会计工作不重要，而是大部分基础性财务工作可以通过人工智能来实现。人工智能技术能够扩展财务工作的边界，提供多维度的信息，提高数据处理效率和数据分析质量，使财务人员实现更强大的数据处理能力。财务人员与人工智能协作，将使财务人员获得更强大的工作能力，从而提升企业的精细化管理水平。

二、担保企业财务会计向管理会计转型面临的问题

（一）管理层重视不够

担保企业管理层对财务的认识大部分还停留在核算、记账层面，未充分认识到管理会计的价值，无意愿、无意识提供人力、物力支持，未能提高公司财务工作的智能化水平，未能提供财务会计向管理会计转型的基础条件。担保企业管理层未能充分认识到通过管理会计可以实现公司战略、主营业务、财务的高效整合。

（二）管理会计信息系统建设薄弱

担保企业管理会计发挥其作用，需要一整套完善的管理会计信息系统提供数据支撑。在实施信息化建设的同时，担保企业面临着信息科技与财务管理一体化质量不高的问题，不能有效促进财务工作效率和效果的不断提高与创新。一些担保企业认识到建立一套成体系的管理会计信息系统的必要性，将其导入企业管理中，加快了企业的发展和变革。但由于缺乏足够的经验和技能，短期之内，还难以看到预期效果。

一些企业一方面没有充分理解管理会计的概念、未能获取成熟的应用实例来模仿、探索和实施；另一方面各个公司所处的细分行业、发展阶段不一样，在实施管理会计信息系统的时候，会遇到较多实践方面的困难；各家担保企业在实施方法上也有区别，没有真正根据企业发展的实际情况来执行，造成了执行质量不高、信息化扩展不足等问题，最终导致担保企业信息化建设水平还处于比较初级的阶段。

（三）人工智能技术的应用处于低水平

目前，担保企业智能财务应用水平普遍较弱，RPA机器人技术在担保行业尚未普及，很多企业的财务系统和业务系统还是独立的信息孤岛，财务人员在财务系统进行记账，财务系统尚未与业务系统形成一体化连接，人工智能等技术的应用更加薄弱。部分担保企业在发票自动验真伪、自动批量开具发票、自动生成日常报销等重复类凭证方面使用了人工智能相关技术。但在准备金计提等较复杂账务处理、收入确认、报税、绩效考核、财务分析、预算编制、财务风险管控、合规管理等方面还处于办公软件的应用阶段，人工智能应用较少。

（四）担保企业管理会计制度不完善

部分担保企业管理会计制度不完善，体现在未形成管理体系，相关管理会计制度规定不健全、未形成标准的工作流程。管理会计目前靠口口相传，个人经验传递，无章可循、无规可依。

（五）会计人员综合素质差、信息化水平弱、转型方向不清晰

部分担保企业对会计人才的培训和评价，把重点放在了会计的基础知识上，而忽视了会计人员的宏观决策分析能力、计算机相关技术水平、经济管理知识、法律素养等方面的培训。在职财务人员忙于日常的手头工作，缺乏主动对人工智能、管理会计的了解，缺乏对相关技术和知识的掌握。同时，财务人员对新技术、新工作内容的接受有畏难情绪，主动学习的积极性不够，缺乏钻研精神。财务人员一般仅掌握常用的办公软件、财务软件的基本使用技巧，缺乏对人工智能技术的掌握及运用。财务人员也普遍对未来财务转型方向缺乏清晰的认识，对需要通过何种渠道了解和学习何种技能和知识缺乏认知。

三、人工智能背景下加强担保企业财务会计向管理会计转型的策略

（一）从战略上重视管理会计

财务部门应对公司高管进行管理会计的价值、人工智能技术方面的宣导，使公司高管深刻认识到要从经营管理上台阶、提高经营决策水平、提高核心竞争力的层面看待管理会计，将财务会计向管理会计转型、人工智能技术在企业财务中的应用提升到公司战略层面。公司高管应认识到通过实施人工智能技术，完成公司流程的再造，将公司相关制度、规范嵌入流程，完成标准化、结构化的设计，建立统一的规则，可以大量减少人力成本和时间成本，提升公司管理水平。通过技术手段解放出来的人员可以深入到业务一线，逐步过渡和转岗，成为既懂财务又懂业务的复合型人才，为企业做出更大的贡献。公司高管应认识到人工智能技术可为管理会计作用的发挥提供技术支撑。

（二）提高数据治理水平

目前，部分担保企业财务工作还不够智能，数据结构化程度低、逻辑不清晰、单据电子化程度低，混乱的数据无法被机器识别和处理，前期的数据治理工作任重而道远。一些担保企业还没有足够动力去推动财务、业务系统深度信息化建设，人工智能对财务人员替代的深度和广度更多取决于整个公司数据化的发展水平。管理会计不仅需要获取财务信息，更需要获取多维度的非财务信息，进行综合分析，方能体现价值。管理会计的数据管理需要精细到更小的信息颗粒度，如盈利能力分析，管理会计要实现对每一订单的颗粒度精细到项目、产品、区域、客户、个人，计算对应毛利、成本费用、获利能力等。因此必须加强数据治理，使数据标准化、结构化，才能充分应用人工智能技术。同时，担保企业管理会计信息系统的建设应对不同部门的系统进行统筹规划，如与控股股东管理会计信息系统、本公司人力资源管理部门、风险管理部门、担保业务部门、投资部门相应系统的统筹，打通系统与系统之间的隔阂，形成有效信息链接。担保企业应全面消除业务和财务之间的隔阂，使得财务不再仅仅是支持性的部门，而是能够更深度参与业务决策、战略制定，同时业务侧也可以更加理解和借助财务数据进行更科学有效的经营，最终目的是实现战略、业务、财务一体化。管理会计信息系统将拥有大量数据，对这些数据进行进一步分析，可以为前端提供大量的信息支持。在与业务部门沟通过程中，提供财务数据对比、特殊情况分析等，帮助业务部门作出科学决策，在成本管理方面提供更好的建议。

（三）充分发展人工智能相关技术

构建一套完善的管理会计信息系统需要大量的数据资源支持，数据空间维度包含了企业的内部与外部，数据时间维度横跨历史、现在和未来，数据内容广度包含财务数据和非财务数据，因而需要大数据、云计算、深度学习和物联网等人工智能相关技术的深度支持、成熟应用。人工智能相关技术的应用，将促进财务部门作为企业的数据中心，实现会计报表、预算、成本费用等数据整合，成为企业未来战略规划中最为重要的数据支撑平台。未来管理会计的发展是让数据真实迅速地反馈信息。只有高度智能化的管理会计信息系统方能替代标准化场景下的财务工作，大幅度提高工作效率，使财务工作者腾出更多精力用于预算、预测、分析决策领域，理解业务、深入业务并成为业务的合作伙伴等。

（四）完善管理会计制度建设

担保企业要重视管理会计相关制度的理论和实践，使管理会计制度更加体系化、系统化，提高管理会计相关规章制度的可操作性、实用性。加强管理会计制度建设，使管理会计的工作有章可循，有规可依，同时应使制度流程化，将制度嵌入工作流程，用制度管人、用流程管人。管理会计需要建立清晰的管理会计制度，科学设定KPI，让管理层人员自发地使用管理会计工具。

（五）转变财会人才教育模式

1.提高财会人员综合素质

人工智能时代，担保企业应加强本单位会计人员对管理会计知识的学习和应用，大力培养适用的管理会计人才，要注重会计、金融和计算机专业的结合。在职会计人员，应不断学习使用人工智能技术，学习管理会计相关知识，从而为公司决策层提供有效信息。为了适应人工智能的大环境，财会人员应该增强自身的信息技术专业素养，积极了解智能化管理会计系统内部的工作原理、操作流程。此外，财务人员的技能还体现在对人工智能的开发和维护方面。外部环境处于动态变化中，人工智能需要不断维护，以适应实际应用场景的变更。

2.积极主动转换思想和角色、明确转型方向

人工智能与会计信息系统相融合，财务工作涉及分析、预测和统筹等方面的工作，这是今后的发展趋势。因此，财务人员要转变自己的观念和角色，把工作重点逐步从会计核算的基本工作转向管理会计工作。随着人工智能技术的全面运用，担保企业的财务会计向管理会计转型，具有多样化的发展趋势，可以成为业务分析师、人工智能培训人员、投资人才、风险管理专家等。

结语：

人工智能技术的进步推动了企业财务创新和转型，这是一个循序渐进的过程。未来，财务工作者需要将人工智能作为新工具，保持持续掌握先进技术的学习能力，培养数据思维，提高担保企业精细化管理水平，判断并解决复杂商业环境中的各种问题，为企业的战略服务，为日常经营决策提供更有价值的决策辅助信息。