数字化背景下审计工作智慧转型创新路径思考

摘 要：新时期下，各行各业都在持续推进数字化发展。就审计工作而言，当企业能够坚持以数字化改革为牵引，积极探索智慧转型策略，就能够有效实现科技强审、审计“智治”。然而纵观实际，可以发现，当前审计工作仍面临诸多问题，致使其智慧转型之路阻碍重重。对此，本文将围绕数字化背景下审计工作突出问题、智慧转型意义及创新转型路径，展开多角度分析论述，以便助力广大企业强化数字赋能，全面加快智慧转型步伐，切实推进审计工作全方位重塑，从而促使新时代审计取得高质量发展。

关键词：数字化背景；审计工作；智慧转型；创新路径

中图分类号：F239.1" 文献标识码：A" 文章编号：1673-260X（2024）12-0063-04

审计是助力企业高效发展的“经济卫士”，是推动国家治理的重要力量。21世纪以来，科技强审成了审计活动最显著的特征之一。同时，随着数字化、信息化快速发展，企业审计对数据管理及应用的要求显著提高，但传统审计时常存在数据类型繁杂、流程不规范、资源利用率低等问题，已难以满足现阶段审计工作需求，因而积极探索审计智慧转型策略，已成为必然趋势。基于此，广大企业要保持与时俱进理念，精准捕捉审计转型之路中的障碍，并主动制定优化策略，切实促进数字技术与审计业务有机融合，以便让新时期审计工作不断绽放“智慧色彩”。

1 智慧审计内涵及特征分析

1.1 智慧审计内涵分析

智慧审计主要依托大数据、人工智能、云计算等新型技术，对审计数据展开全面搜集、深入分析和精准评估。相较于传统审计，智慧审计无论在作业方式还是价值输出模式方面，都具有明显优势。数字化背景下，智慧化审计建设能够让审计工作更全面、更精确，从而为企业发展提供更可靠依据。

1.2 智慧审计特征分析

1.2.1 审计要素网络化

传统审计活动各环节多依赖人工，不仅效率低下，还容易存在一定错误率。数字化背景下的智慧审计，各流程可以有效依托信息技术及网络手段，在网络及技术工具支持下，能够对所需数据资源进行全面采集，对信息材料展开实时传输，并确保审计对象被全面评估，从而真正实现聚网增效。

1.2.2 审计流程智能化

数字化背景下的智慧审计，打破了以往审计对数据挖掘能力弱、对业务流程把控不佳等问题，在智能化平台、先进技术引领下，能够使数据采集及处理更精准，能够让审计分析更具深度和广度，能够对审计对象存在的潜在风险获得实时监控和预测，使各环节获得精细管理，由此切实展现审计全过程智能化特性。

1.2.3 审计业务高效化

在审计智慧转型过程中，借助数字化技术及网络平台，能够有效搭建严密且精准的线上智能审计体系、审计系统。依托先进技术手段，可以减少人工干预，使前期搜集审计数据材料过程更加高效快捷，还可以让各项审计数据之间的规律、关联更直观呈现出来，提供更为有效的审计结果，从而优化审计流程，提升审计效率，并确保企业在审计活动支持下不断调整发展方向。

2 数字化背景下审计工作智慧转型面临的阻碍

2.1 缺乏先进认知理念，智慧化审计思维弱

随着数字化时代的到来，企业审计工作面临巨大的转型挑战[1]。促使传统审计朝着智慧化方向转型，是新时代审计工作必由之路。然而从实际出发，可以看到，智慧理念尚未深入人心，审计工作转型阻碍重重。导致相关问题的原因，一方面在于企业领导重视程度不足，系列工作常常停留在口头理论层面，难以在企业内部形成较强的影响力。另一方面，由于审计人员仍受传统审计模式限制，缺乏进取意识和智慧化审计思维，并对数字技术、先进工作方法存在畏难和抵触心理，难以及时转变传统工作策略。在诸多因素影响下，审计智慧化转型成果收效甚微。

2.2 缺乏全面统筹规划，数字文化浸润不足

数字化转型不仅改变了企业的运营模式，也对内部审计提出了更高的要求[2]。审计工作智慧转型不仅仅是将审计阵地从线下转移到线上，也不仅仅是单纯地依靠信息系统、审计软件而实现的。审计环节纷繁复杂，所涉及信息资源众多，要想使计划制定、审计分析、审计实施、管理活动都更具智慧性，需要保持整体思维，对各环节展开精细化管理。然而部分企业对此缺乏统筹规划，疏于进行数字化平台或信息系统建设，审计数据、资源获取难度较大，审计环节效率低下。同时，在实践审计中，相关人员缺乏真正的技术累积和探索试错，未能完成长期的积累和沉淀，从而导致数字化、智慧化文化氛围熏陶不足。

2.3 缺乏复合人才支持，队伍建设有待加强

审计工作专业性、实操性极强。数字化背景下，在推动审计工作朝智慧型方向发展时，既要求审计人员有扎实的专业知识，又要能够对数字技术、大数据、信息系统、智慧平台等进行熟练运用。但从实际来看，部分企业审计部门缺乏复合型人才支持，审计人员综合素质参差不齐，经验丰富的审计人员虽有开阔的工作思路，但缺乏数据思维、先进技术应用能力，难以形成创新性、智慧化工作模式，而善用先进技术、信息系统的年轻审计工作者，在专业知识、经验能力方面则略有欠缺。在复合型人才缺失的局面下，审计队伍力量不足，制约了审计工作智慧转型步伐。

2.4 缺乏明确规范指导，审计准则有待完善

制定科学有效的审计准则，既能够促使审计人员遵守行为规范，提升自身业务水平，又能够确保审计活动质量。然而随着数字化发展步伐加快，智慧审计在多环节都出现变化，传统审计准则已然难以进行全过程规范。缺乏针对数字化、智慧化审计操作的明细指南。一方面，将难以对审计人员工作过程、行为动态进行高效管控和规范，另一方面，还会使现代化审计存在滞后性，并影响审计工作效率及质量。

2.5 缺乏信息支撑能力，数字体系建设不足

数字化背景下审计工作智慧转型，致力于将业务与数字技术、大数据、人工智能等进行深度融合，以便增添审计业务网络化、智能化、数字化亮点。然而受技术、人才、资金、认知理念等多方面因素限制，部分企业数字化建设相对落后，云、网、端等资源较为匮乏，基础设备迭代升级速度难以跟上，且审计系统、审计平台开发力度不足，从而致使信息化、智慧化支撑能力较弱，数据资源利用率差，数字体系建设不够完善，极大程度上削弱了审计转型效果。

3 数字化背景下审计工作智慧转型的意义

3.1 有助于加强数据资源利用保护，全面降低审计风险

面对数字化带来的深刻变革，内部审计的传统模式和方法亟须更新以适应新的发展要求[3]。广大企业若能顺应时代发展，不断采用创新审计工具，搭建信息化审计平台，有助于提供多源异构数据处理、标准化体系建立及对外服务等信息资源支持，从而打破审计数据孤岛状态，快速实现资源整合、资源共享。尤其是对跨企业、跨行业、跨地区所需的审计信息而言，都能依托先进技术、优质系统平台，精准实现可靠收集，并减少传统审计报错风险。同时，还能够实现抽样审计到全样本审计的转变，系列审计资源在运用及呈现上也会变得更加透明，能够极大程度提高审计结果的准确性，减少数据分析和专业判断的失误及风险。

3.2 有助于打破审计工作时空界限，切实提高审计效率

传统审计活动多以现场查询为主，当被审单位距离较远时，还需要付出更多交通成本、时间成本。在时间、距离、人力等因素限制下，传统审计效率相对低下。数字化背景下，通过推动审计智慧转型，依托网络、技术工具支持，能使审计人员远程收集、查询所需信息资源，并将各项数据高效、快捷、安全地传输至审计系统，即便审计部门人员分散各地，也能够协同完成审计任务。由此一来，能够有效打破时空限制，切实节约资金成本、时间成本及人力成本，并使审计效率得以全面提升。

3.3 有助于拓宽审计活动服务范围，提升科学管理水平

数字化背景下，不断助推审计进行智慧化转型，依托可视化技术，对审计对象展开实时监测，对其经营状况、信息数据、业务逻辑展开系统分析，可以深入了解被审计单位，并为其提供科学全面的数据分析服务。同时，利用大数据分析技术可以更有效地发现企业风险，智慧审计可以实现自动化审计、精细化管理和智能化决策[4]，以此确保审计数据真正发挥应有价值。若企业依照审计结果灵活调整发展策略，能够有效助力企业实现高质量发展，全面提升管理水平，进一步增强企业自身竞争力。

3.4 有助于促进审计方式不断创新，有效增强审计效能

数字化背景下，促使审计朝着智慧化方向前进，能够全面推进审计方式优化创新。一是切实减少各环节人工干预、人力资源投入，使审计活动人力资源得到合理配置。二是完善管理过程，促使审计方法、文书模板、审批流程、审计成果、过程规范得到统一管理，从而提升审计效能。三是在数字化技术、智慧型模式支持下，切实保障审计全过程更加透明，审计监督过程更加有力，从而真正点燃新时期审计“智慧火花”。

4 数字化背景下审计工作智慧转型创新路径探析

4.1 加强智慧转型规划，全面打破传统思维桎梏

新时期背景下，数字化技术飞速发展，信息材料和数据资源搜集、接收、审核渠道及方式不断更新，并呈现高效、快捷特征。为进一步提升审计活动质量，助力企业更好发展，各审计部门要保持与时俱进理念，及时打破传统人工审计思维桎梏，改变传统审计工作模式，充分认识到推动审计进行智慧转型的重要性和必然性，并从业务和技术等层面出发，主动做好长期规划和全面统筹。

一方面，企业领导团队要增强重视度，要有坚定推动审计智慧转型的决心、信心和恒心，同时还要围绕转型工作强化顶层设计，从战略全局角度进行科学谋划，切实抓好宏观管理、微观管理、常态管理等多个方面，确保审计计划、审计分析、审计实施、审计报告、审计管理等重大环节事项得以协调推进，以便为转型改革指明方向，提供有力指导。

另一方面，还要及时革新审计人员固有思维理念。可以采用制定考核指标、实施文化浸润等方式，使其自觉将审计职责与数字化、智慧化转型加以关联，并以创新思维、全新视角，将审计工作与业务活动进行有机融合，同时借助数字化技术、先进数据管理设备，为审计活动注入“智慧源泉”。

4.2 加强创新技术应用，有效提高智慧审计效率

古语云：“工欲善其事，必先利其器。”审计智慧转型需要依托数字技术、大数据、人工智能、网络设施等资源。为进一步推进审计智慧转型，广大企业要注重加大投入，从基础资源、创新技术等方面入手，全面做好软硬环境建设，以便为数字化背景下审计工作奠定坚实基础。

首先，要构建良好数字化环境，对云、网、端等技术资源进行整合改造、优化升级与全面部署，确保其能够成为审计工作的“智慧中枢”，应用于多元业务场景，并为实时审计、跨时空审计、数据整合、动态研判等活动提供自然语言处理技术、数据挖掘技术等有力支持。

其次，要深化推进审计智慧系统建设，一是构建审计项目管理平台，确保审计环节从线下全方位转移至线上，助力业务全过程信息化，同时保障审计对象全覆盖，审计数据得以高效化、便捷化引入及应用。二是搭建审计分析系统，促使各项数据资源能够更高效地完成筛选、对比、分析，从而推动审计结果生成。三是要依托数字技术，针对企业不同业务场景，开发与之对应的审计模型，以便实现“业审融合”，精准锁定企业发展过程中的风险靶点，确保所有问题事项都能够及时被排查，并得以高效解决。

4.3 加强审计人才培训，切实推动智慧团队建设

人才始终是第一资源。数字化背景下，企业内部审计要逐渐朝着大数据应用、信息资源整合的方向发展，在这个过程中要加强人才建设及资源建设[5]。因此，企业要对审计人员综合素质、专业能力提出更高要求，审计工作者不仅要有扎实的专业知识、与时俱进的思想理念，还要有较强的学习能力，能够快速适应并掌握数字化技术、创新审计模式，以便灵活应对智慧转型过程中面临的各类问题和机遇挑战。对此，广大企业要牢牢把握人才重点，并采取多种措施，培养一批具有先进理念、先进技能的复合型人才，从而切实构建优质审计队伍。

首先，企业审计部门可以通过主题教育、学习交流等形式，营造浓厚文化氛围，促使审计人员能够在潜移默化中转变审计思维，保持智慧审计理念，从而为高效审计活动注入“强劲动能”。同时，还要构建“审计学堂”，定期开展数字化技术培训，促使审计人员能够熟悉人工智能、云计算、大数据、信息系统、网络平台，并熟练掌握数据采集、数据存储、数据管理等方面专业技能，同时能利用可视化、机器学习、AI等技术方法开展包含可视化分析、多维分析、趋势分析、预测分析等的综合性数据分析。此外，还要注重“研审结合”，组织审计人员针对数字化背景下审计智慧转型相关问题进行课题研究，以便全面提升审计人员理论认知水平和实践技术应用能力，从而打造现代化高质量审计团队。

4.4 加强审计准则建设，着力推进智慧体系搭建

俗话说：“没有规矩，不成方圆。”数字化背景下，在推进审计工作朝智慧方向转型时，也要在相应准则和规矩内实施开展，以此才能对审计人员起到规范和指导作用，并使行业发展更加蓬勃。

首先，要从宏观角度出发，加强对审计人员的法律法规渗透，使其能够在法律允许范围内开展智慧审计流程，以便减少各类风险问题发生。同时，要持续完善数字化背景下智慧审计准则。一是要对审计人员聘用、审计干部准入制度进行重新设计，确保从源头选拔一批兼具较高专业素质、较强技术能力及干事创业精神的优质从业人员和领导干部，以便加快推进智慧审计专业步伐。二是要建立健全协调机制，促使审计部门能够做好与多部门的协调配合，组建跨部门、跨地区的专业审计团队，并能借助大数据、人工智能、互联网等数字技术，对审计对象的数据资源进行整合运用，以便确保审计工作范围的完整性和全面性。三是要完善数据采集和管理机制，以便高效实现“分散采集，集中管理”，并能做到明确权属、分类查询，同时还要在发现风险问题后及时借助智能平台发送预警消息。四是要完善审计事项跟踪落实机制，可以根据审计平台提供的分析结果，启动工单管理功能，并使审计人员依照工单问题进行跟踪处理，从而保障各类问题得以全面扫清。五是构建监督考核机制，要围绕审计智慧转型过程中审计人员的业务水平、行为规范等进行多维度监督评价，以便规避违规和违法事件，全面提升审计人员业务素养，从而助力审计智慧转型得以提质增效。

4.5 加强数据资源保护，深化审计活动成果运用

数字化背景下的审计智慧转型存在信息系统、技术应用方面存在一定风险阻碍，比如云计算面临访问不当、系统漏洞、接口安全性不强等威胁，由此会导致审计单位大量需要保密的数据信息会出现泄漏、被盗、丢失等安全风险。

内部审计的数字化转型是适应新审计环境变化的需要，也是创新内部审计工作和加快企业转型变革的需求[6]。为确保智慧转型工作更加顺利高效，企业审计部门要加强数据资源保护，并针对数据安全问题，做好多项应对措施。一是要定期开展知识培训，促使审计人员增强网络安全意识和提高应急管理水平。二是要定期开展检查，对信息系统、网络设备、终端等进行逐一排查，确保各类安全漏洞及时得以修复，以及防病毒软件能够正常运作，由此帮助被审计单位降低或消除数据安全风险。此外，各企业在完成审计活动后，还要依照审计结果制定针对性解决方案，以便促使智慧审计实现完美闭环，从而助力企业各业务流程得以优化，同时真正达到以审促建的良好效果。

5 结语

数字化背景下进行审计工作智慧转型，无论是对于审计部门建设还是企业发展，都具有深远影响。在未来，广大企业要紧跟数字化发展步伐，以先进理念和智慧思维，多举措推进审计活动，以便为现代化审计增添“智慧亮色”，并助力企业朝着更好的方向迈进。

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参考文献：

〔1〕黄敏敏.数字化背景下企业审计工作的变革点及转型路径分析[J].投资与合作，2024，35（03）：163-165.

〔2〕厉晓博.数字化转型背景下企业内部审计的变革与挑战[J].现代企业文化，2024，17（17）：73-75.

〔3〕赵淑媛.数字化转型背景下国有企业内部审计研究[J].财会学习，2024，19（08）：113-115.

〔4〕毕小凡.数字化转型背景下智慧审计理论与实务研究[J].老字号品牌营销，2024，14（01）：18-20.

〔5〕陈佩环.数字化转型背景下国有企业内部审计分析[J].投资与创业，2023，34（09）：47-49.

〔6〕万锦，岳丽丽，李雪珍，等.大数据背景下电力企业内部审计数字化转型路径研究[J].财经界，2024， 42（24）：150-152.