加强内部财会监督的思考

摘要：文章探讨如何加强内部财会监督，强调了内部财会监督的重要性，认为内部财会监督是组织内部管理的重要组成部分，对于防范财务风险、保障稳健运营具有重要意义。同时，文章也指出了当前内部财会监督存在的一些问题，例如财会监督定位不清、成本核算不精准、财会与业务缺乏衔接等，这些问题导致了内部财会监督的效果不佳。针对这些问题，文章提出了加强内部财会监督的措施，其中包括提升思想政治觉悟、健全财会监督体系、加强成本核算管理、推进业财融合、内外部监督相结合等，这些措施将有助于提高内部财会监督的效果和水平，保障组织的稳健运营。

关键词：科研；财务；会计；监督

随着社会的发展，财会监督的重要性日益凸显。财会监督作为组织管理的重要组成部分，对于防范财务风险、保障组织稳健运营具有重要意义。然而，受制于治理结构不完善、内部监管机制薄弱等因素，内部财会监督面临诸多问题和挑战。不论是政策的调整，还是社会、行业形势的变化，都可能对组织的财务状况产生重大影响。如何调整和改进财会监督策略，是内部财会监督面临的重要课题。实践证明，良好的治理机制，是保障内部财会监督有效开展的基础。然而，当前治理结构不完善、权力制衡机制不健全等问题，在组织内部十分常见，导致财会监督的独立性和权威性受到削弱，内部审计、财务风险预警等机制的匮乏，更使得内部财会监督无法充分发挥作用，不仅影响了预算绩效管理的实施，还对成本控制和资源配置产生负面影响，因此有必要加强研究，确保组织的稳健、可持续发展。

一、财会监督的内涵

财会监督具体包括财政监督、会计监督与财务监督这三方面，是三者的统称。这三个构成要素，在内涵、职责上有着一定的差异，如，会计监督是对经济业务记录、计量、核算报告过程中形成的会计信息进行检查、分析、评价的行为，其主要目的是规范会计核算，保障经济业务的合法合规；财务监督是对经济活动过程中资金的价值运动进行监督，以保障经营业务合法性的行为；财政监督属于外部监督范畴，政策性特征明显，主要审查的是财政资金的运动情况及其体现的经济关系。

在我国，财会监督是民主监督、行政监督、群众监督等更为细化的监督形式的基础，这足以见得财会监督的重要价值。“财会监督”这一理念的兴盛，最早可追溯到20世纪90年代，当时我国经济体制正处于转轨时期，企业经营管理方式发生了深刻的变化，对财会工作提出了新的要求。为了适应这一变化，国内开始逐步引入财会监督理念。

以下将具体剖析财会监督的特征：

1. 监督范围：财会监督的范围，涵盖了组织内部的各项经济活动，比如资金的筹措、预算的制定和执行、日常开支、会计核算等。同时，它也注重对组织外部的经济交往进行监督，比如合同签订、采购等。

2. 监督标准：财会监督以国家相关法律法规和组织内部的财务制度为依据，旨在对组织的经济活动进行规范化和标准化的管理。它要求组织严格遵守国家财经法规和组织内部的财务制度，保证财务信息的真实、完整和准确性。

3. 信息敏感性：财会监督强调对组织经济活动信息的及时掌握和准确分析。这要求财务部门工作人员，在第一时间发现经济活动中存在的问题，并及时提出解决方案，使这些问题得到有效解决，从而为管理者的决策提供重要依据。

4. 责任性：财会监督要求财务部门承担起对经济活动的监督责任，主动发现和揭示存在的问题，提出合理的建议，促进组织不断完善财务管理制度，防止财务舞弊行为的发生。

总之，财会监督是财务管理的重要组成部分，有着监督环境复杂、监督范围广泛、监督手段多样等一系列的特征，其目的是规范各项经济行为，防范财务风险，提高组织的经营效率和管理水平，保障组织的可持续发展。

二、内部财会监督存在的问题

（一）财会监督定位不清，监督意识薄弱

内部财会监督对于一个组织的发展而言至关重要，但很多管理者却对其重要性缺乏认识，“重运营，轻监督”的惯性思维在组织内部长期存在，弱化了财会监督的实施。很多管理者在实际工作中，甚至会将财会监督与财务管理混为一谈，未能充分认识到财会监督的独特职能，因此并未在组织内部建设总会计师岗位，或该职位与领导班子的管理层级相隔甚远，无法对组织决策产生积极的影响，与组织的各项业务缺乏融合，最终导致许多内部财务行为缺乏有效的约束和规范，不符合组织的发展方向，造成深远的负面影响。举例而言，对于科研业务领域，由于管理者并未建立起符合组织发展方向、契合业务实际情况的财务监督机制，部分怀有侥幸心理的科研人员，常会超标准使用经费，在财务审核人员发现时，才退回单据进行修改，造成财务管理中存在较多漏洞，影响组织的整体发展。

（二）缺乏精准的成本核算，监督效益弱

成本核算是内部财会监督的一项重要内容，对于成本控制和预算管理具有决定性的影响。然而，当前部分管理者并未建立精准的成本核算体系，导致生产经营过程中的成本信息难以反映出来，造成众多负面效益：1. 预算绩效管理受影响：举例而言，在科研业务中，由于财务指标在设计上，放大了“支出”的作用，导致很多科研人员常会在项目结题时，做出大量支出经费的短期行为，导致项目实际成本体现得不够清晰，影响预算绩效管理。2. 成本管控受影响：成本信息的失真，可能影响组织对成本效益的管控，导致很多经费与资源被滥用。

（三）财会监督与业务过程的衔接不紧密

组织内部财会监督与业务过程的衔接不够紧密，也是一个突出的问题。以科研项目为例，由于很多财务人员对科研项目的具体运行过程了解不足，在工作中，他们往往无法对科研业务进行有效监督，这不仅可能造成资金使用效益低下，还可能影响科研项目的顺利推进；同时，科研部门与财务部门的沟通不畅，也容易造成资源配置不合理等问题；另外，财务人员专业素质不足也是一个重要的问题，在长期的“重经营，轻管理”思想的影响下，很多组织在选聘人才时，往往会更侧重于业务领域，高素质财务人才较为稀缺，影响财会监督的实施。

（四）财会信息披露不足，内外无法结合

财会信息披露是内部财会监督的一个重要环节，通过充分披露财会信息，可以为决策者提供全面、准确的财务信息，从而方便其做出更为科学合理的决策。然而，当前一些组织，存在内部财会信息披露不足的问题，导致决策者难以获取全面、准确的财务信息，进而影响了决策的科学性和有效性。同时，这也可能影响组织内部与外部的信息交流。由于缺乏足够的信息交流机会，管理者往往无法及时了解市场情况，影响了组织的竞争优势，不利于组织的可持续发展。

三、加强内部财会监督的措施

（一）提高思想政治觉悟，健全财会监督体系

提高思想政治觉悟，是完善财会监督体系的基础。“内部财会监督”不仅是对组织内部经济活动的监督，更是对领导干部和员工思想觉悟的考验。因此，管理者要加强内部教育，提高员工对财会监督的认识，树立正确的财务管理观念，在放大财会监督影响力的同时，建立健全的财会监督体系。

首先，领导干部要以身作则，树立良好的榜样。要明确自身在财会监督中的责任和角色，积极推动财会监督工作的开展，并带头遵守相关法规和制度，避免利益冲突和腐败行为的发生。同时，领导干部还要加强对财务知识的学习，提高对财务管理工作的认识水平。为督促领导干部重视并自觉配合财会监督的开展，可将“财会监督执行情况”纳入到领导班子考核范围中，落实具体的职责，针对领导干部在推进财会监督的过程中，做出的具体贡献实施量化评估，从而提升领导干部支持财会监督的自觉性。

其次，要对员工进行定期的培训和教育。要加强对员工法治观念的宣传和教育，使员工了解财务管理法规和规章制度的重要性，树立正确的财务管理观念和职业道德观念，充分认识到自己的责任和义务，积极参与财会监督工作。为规范财会监督在组织内部各层级、各部门中的施行，管理者要建立科学的内部控制体系，明确各岗位的职责和权限，建立合理的审批流程和操作规范，使各项经济活动能够有序进行。同时，还要建立完善的内部审计制度，加强对内部财务管理的审计和监督，及时发现、纠正和整改存在的问题。

为了确保财会监督工作的顺利实施，管理者可设立总会计师岗位，并给予该岗位参与内部决策会议的权限，确保其能够从财会角度出发，针对组织的可持续发展提出建议，确保财会监督的落实。

最后，还要建立健全的考核机制，对员工和领导干部进行全面考核，对于表现突出的员工和领导干部，要给予表彰和奖励，对于违规行为要及时发现、及时处理、及时惩戒。同时，还要建立健全的举报机制，鼓励员工积极反映问题，加强内部监督。举例而言，针对上文提出的滥报科研经费的问题，可设立奖惩制度，将奖惩情况与个人年终考核、项目绩效评价相挂钩，达到约束不良行为的目的。

（二）加强成本核算管理，提升财会监督效率

成本核算是内部财会监督的重要组成部分，对于成本控制和预算管理具有重要意义。为解决成本核算中出现的问题，管理者应做好如下几点工作：

首先，建立健全成本核算制度。管理者应当制定详细的成本核算制度和流程，明确成本核算的范围、内容、方法等，并督促财会人员严格按照制度和流程进行操作。同时，还要根据实际情况，不断调整和完善成本核算制度，使其更加适应组织的实际需求。

其次，加强对成本信息的收集和分析。管理者应当建立健全的成本信息收集和分析机制，及时掌握成本信息的变化情况，并进行分析和评估。同时，还要加强对成本信息的审核和监督，确保成本信息的真实性和准确性。鉴于在过往的工作中，对成本信息的归集与分配存在一定的困难，财会人员可以权责发生制为基础，建立辅助核算信息系统，针对项目直接成本与间接成本进行明确的划定，细致地归集、分析项目直接、间接消耗的材料、人工等费用，通过进行科学合理的成本核算，方便财会监督人员从宏观与微观层面上，了解组织财会状况中存在的不足。

再次，将成本核算与预算绩效评价相结合。在预算评价指标中，可针对各项资金活动建立成本量化指标，分配好权重，方便工作人员对比资金的占用情况。在成本核算中，如发现资源消耗超出常规水平的业务项目，应进行分析，找到成本产生的具体原因，并采取措施做好控制。可将成本效益与绩效考核结合在一起，通过绩效考核，督促相关人员自觉履行责任，避免不必要的成本消耗。

在成本核算体系相对健全的前提下，管理者可着手完善财务报告制度，借助这一制度更好地实施成本分析，从资源配置的角度出发分析财务状况与经济效益之间的关系。在此过程中，应提高财务人员的业务水平，因为财务人员是进行成本核算和财会监督的重要力量，应当具备相应的业务能力和素质。管理者可定期组织开展相应的培训活动，提高财务人员的专业知识技能水平，使他们能够更好地胜任自己的工作。

最后，应利用信息技术，提升成本核算的效率。随着信息技术的不断发展，管理者可借助信息技术，提升成本核算的效率和准确性。例如，可引入财务管理软件等信息技术工具，提高数据准确性和工作效率，使成本核算变得更加高效、准确、及时。

（三）建设业财融合环境，渗透科研业务监督

为了加强财会监督与业务过程的衔接，管理者需要积极建设业财融合环境，推动财务部门与科研部门之间的深度合作和沟通。在这种协作的环境中，财务人员需要了解科研项目的具体情况，从而更好地对科研业务进行监督。

首先，需要建立财务部门与科研部门之间的沟通协作机制。这可通过定期召开会议、交流工作进展和难点问题、共同制定项目经费预算等方式来实现。通过加强两个部门之间的信息共享和协作配合，可减少信息不对称的现象，提高资源配置的合理性和资金使用效益。

其次，管理者需要鼓励财务人员积极参与到科研业务中去。财务人员可通过参加科研项目的立项、实施和结题等过程，了解科研项目的具体情况和经费使用情况，为科研人员提供有关经费使用和管理的指导和建议，帮助他们更好地完成科研项目。为了更好地实现业财融合，财务管理人员应摒弃事后管理的思想，主动关注业务项目在可行性研究、立项申请、预算编制、预算执行、结题审计、项目验收等各环节的情况，更好地发挥监督作用，确保经费使用情况符合国家和行业的相关规定和标准，防止出现违规行为。同时，财务人员还需要对科研项目的经济效益和社会效益进行评估，为管理决策提供参考。

值得说明的是，在推进财务管理与科研业务相结合的过程中，管理者也应注重通过信息技术手段，打通关键环节中存在的壁垒，将人工监督与系统监督结合在一起，提升财会监督的效能，实现对业务过程的全程监控。在以往的信息化建设中，针对财会监督，组织建设的信息化系统往往会存在流程繁杂的问题，系统设计人员可在财务部门中展开调研工作，了解用户的使用需求，找到系统间的重叠点，针对系统做好优化工作，提升财会监督的效率，减轻工作人员的负担。

最后，为了更好地渗透科研业务监督，管理者还需要建立针对科研项目经费使用和管理的考核机制。这可通过制定科学的考核指标和评价标准来实现，对科研项目的经费使用和管理情况进行全面评估。对于经费使用效益高、管理规范的项目，可给予一定的奖励和支持；对于经费使用不规范、管理混乱的项目，则需要加强整改并追究相关人员的责任。

总之，建设业财融合环境、渗透科研业务监督，是加强组织内部财会监督的重要措施之一，可推动内部财会监督与业务过程的紧密结合，提高财务管理水平。

（四）内部外部监督结合，共同提升监督效益

为了提高内部财会监督的有效性，管理者不仅需要加强内部管理，还需要积极与外部监督相结合。所谓的外部监督，其主体一般涵盖财政部门、审计机关、税务部门、第三方中介以及社会公众，在建立相关机制的过程中，应注重对这些监督主体的作用进行科学合理的考虑，建立多元化监督渠道，共同提升监督效益。

首先，需要重视内部审计工作。内部审计是一种独立、客观的监督活动，旨在检查和评估组织的财务和业务状况，以确保其遵守法律法规和政策。内部审计人员应定期对财务报表进行审计和审查，确保其真实性和准确性。同时，还应关注内部控制制度的执行情况，及时发现和纠正存在的缺陷和风险。

其次，需要加强与社会审计机构的合作。社会审计机构是指依法设立、接受委托从事审计和鉴证业务的机构。通过借助外部审计力量，可更全面、客观地评估组织内部财务和业务状况，提高管理水平。同时，社会审计机构的独立性和专业性，也能够为组织提供更为可靠和准确的审计结果。

再次，需要积极配合国家财税部门的检查和审计工作。国家财税部门是政府机关的重要组成部分，负责对财务和税收状况进行检查和审计。组织应当遵守国家的财税法规和政策，积极配合相关部门的工作，确保财务信息的真实性和准确性。同时，政府财税部门的监督和指导，也能够为管理者提供有益的建议和帮助，促进组织的健康发展。

从次，还需要做好信息披露工作。信息披露是组织向社会公众披露相关财务信息的重要途径，有助于增强组织的透明度和公信力。管理者应当及时向社会公众披露财务报表等信息，以便社会公众了解组织的经营情况和财务状况。在这一方面，管理者应重视逐步扩大信息的公开范围，针对上文所述的监督主体，可建立多元化的信息披露表，以满足不同主体的信息知情需求。举例而言，可建立“三公经费”支出明细表、科研项目经费支出明细表、科技基础设施建设或运行费明确表等信息披露表，以及与各类监督主体稽查要求相一致的表格等。

针对信息披露问题，在社会范围内，政府部门应当引导设立统一的信息公开体系，针对报告项目、报告质量给予明确且统一的要求，方便管理者在同行业内，针对信息披露情况作好对比，更好地了解组织内部资源消耗的具体情况，针对资源消耗过多的项目进行审查，避免出现财务舞弊等不良行为。

在信息时代的背景下，可借助微博平台、微信公众号等渠道进行信息披露，扩大信息的影响力，接受社会公众的监督。对于存在的问题应虚心整改，对于可疑的信息应做好调查工作，必要时追究不良行为责任人的责任，并将追究情况反馈给公众，营造公平、公开、公正的信息披露氛围，督促组织内部各人员自觉规范经费使用情况，配合开展财会监督。

最后，为了进一步强化财会监督的质量，还可聘请会计师事务所评价组织的财务情况与纳税情况，全面筛查漏洞及风险，为组织的稳健发展提出可取的建议，发挥好社会中介的监督作用，从而保障组织的长远发展。

总之，内部、外部监督相结合，是提高财会监督效益的重要途径。借助内部审计、中介审计、国家财税部门的检查等多种渠道的监督作用，管理者可更全面、客观地了解组织的财务和业务状况，发现和纠正存在的缺陷和风险。同时，这种内外部监督相结合的监督方式，还可提高组织的透明度和公信力，推动组织的可持续发展。

四、结语

总而言之，加强内部财会监督，是保障组织健康运营和持续发展的关键。通过完善内部财会监督机制，增强财会人员的职业素养，加强内部审计和风险控制，可有效地提高财务管理水平，避免潜在的风险和问题。同时，政府和相关部门也需要加强对内部财会监督的指导和支持，完善相关法规和制度，以提高内部财会监督的效果和水平。在当前的经济环境下，管理者不仅需要关注经营和发展的问题，还需要积极应对来自各方面的挑战和压力。因此，加强内部财会监督，显得尤为重要。相关工作者应当充分重视内部财会监督工作，不断加强对各种措施和方法的研究和实践，以促进组织的可持续发展。

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（作者单位：新疆农业科学院）