财会监督框架下财务管理质量保证标准化体系研究

2024-10-12袁金龙

品牌与标准化 2024年5期

【摘要】本文以J单位为例，基于加强财会监督工作的需要，针对财务人员思想认知不统一、内部制度不完善、内控体系不健全、内部审计监督力度不足、财务信息化水平不高等问题，提出构建人员管理一体化、制度建设体系化、内部监督常态化、系统应用智能化的财务管理工作质量保证标准化体系，以提升财务工作的一致性、稳定性和高效性。

【关键词】财会监督；标准化；财务管理

【DOI编码】10.3969/j.issn.1674-4977.2024.05.035

Research on the Standardization of Financial Management Quality Assurance System Under the Financial Supervision Framework

YUAN Jinlong

（Liaoning Inspection ，Examination&Certification Centre， Shenyang 110036， China）

Abstract： This article takes J Corporation as an example and， based on the requirements of strengthening financial and accounting supervision work， addresses issues such as lack of uniformity in financial personnel’s thinking， incomplete internal systems， insufficient internal control systems， inadequate internal audit supervision， and low level of financial informatization. It proposes the construction of a standardized financial management quality assurance system that integrates personnel management， systematizes institutional development， normalizes internal supervision， and enhances the intelligent application of systems. The goal is to enhance the consistency， stability， and efficiency of financial work.

Keywords： financial and accounting supervision； standardization； financial management

1背景

J单位是由20个独立核算的单位优化整合而成立，按照财政部门管理要求，原20个组建单位整合后作为J单位的分支机构，不再进行独立核算，由整合后的J单位统一核算。由于分支机构的办公地点分布在多个行政区域，为保障各分支机构运行有效，J单位初步建立了“以总部核算为主，各分支机构报账”的财务管理模式。但随着工作的不断深入以及新政府会计制度的实施，财务工作中出现了职责不清、推诿扯皮、制度执行不到位、总部核算工作负担过重、财务风险事件频发、财务数据价值利用不高等问题，因而亟须通过统一思想理念、完善规章制度、建立有效内部控制体系、加强内部审计和会计监督、提升财务信息化水平等一系列手段保障财务管理工作运行得平稳、有效。因此，完善财会监督机制，构建财会监督下的财务管理工作质量保证标准化体系，对不断提高单位财务管理效率具有重要作用。

2构建财务管理质量保证标准化体系的意义

2.1更好地完成“改革后半篇文章”的需要

在单位合并后，内部部门和人员的整合是否良好决定着改革是否达到预期目标。财务工作质量的好坏更是单位合并后经济运行良好的重要保障。因此，从财务人员的思想观念、基础工作流程、内部管控、信息化建设等方面建立财务工作质量管理的长效机制，对于更好地服务单位改革的后续工作具有重要意义。

2.2履行财会监督职责的需要

作为党和国家监督体系的关键组成部分，财会监督的核心目标在于确保单位的经济活动遵循法律法规、保障财务安全，并确保会计信息的真实性、准确性和完整性。财务部门要有效履行财会监督的职责并发挥其作用，首先要确保自身工作的高质量。

2.3满足建设一流财务管理体系的需要

J单位的发展目标是“辽宁龙头、东北第一、国内一流、走向世界”，因而财务管理必须适应单位的发展需求，用高质量的财务信息和财务服务为单位领导决策提供支持，为经济活动防范风险隐患，为提升内部管理水平提供助力。

3财务管理工作中面临的困难

3.1存在固有观念和偏激思想

J单位财务人员来自不同的独立核算单位，各单位财务人员的工作能力、工作方法、工作习惯均有差异。单位整合后实行统一核算后，部分财务人员对“以总部核算为主，各分支机构报账”的财务管理模式和工作要求不适应；部分财务人员片面地认为新的财务管理模式禁锢了财务自由，剥夺了本机构财务管理的独立性，表现出一定的抵触情绪；部分财务人员降低了本机构财务管理要求，认为有总部财务审核把关，呈现出“事不关己高高挂起”的工作态度。固有观念和偏激思想无疑造成了不必要的内耗，严重影响财务管理的工作效率。

3.2制度执行不到位，内控体系建设不完善

J单位成立后，财务部门陆续制定了经费支出审批管理办法、预算管理办法、采购管理办法、国有资产管理办法、劳务费管理办法等二十余项财务管理制度，但部分机构对制度学习不深入、理解不透彻、执行不到位，未能把制度要求转化为岗位标准和工作规范，导致不同机构在落实制度要求上存在差异化，使财务工作质量参差不齐。同时，J单位作为新成立的组织，内控体系建设推进缓慢，未能形成有效的制度执行监督体系，也导致了制度执行效果大打折扣。

3.3内审作用偏弱，监督工作力度不够

单位内部审计不是独立的部门和专门人员从事工作，内审监督财务工作质量的作用效果不明显，财务工作质量不稳定，主要体现在以下几个方面：1）相较于外部审计、巡视，内部审计工作不被重视，导致单位整体对内部审计工作配合度不积极，甚至有所忽视。2）受限于单位编制及岗位设定等客观因素，财务和审计设置在同一个部门，内部审计缺乏独立性，无法履行独立、客观、公正的审计原则。另外，内部审计人员由财务人员兼任，导致岗位职责分配不清晰，岗位制约不到位，现有人员非审计专业出身，其知识储备不够全面、技术手段有所欠缺，仅着眼于传统的财务监督职能，侧重于在细节落实上找问题，缺乏大局观，无法从完善单位内部管理、降低防范风险等方面提出行之有效的意见和建议。3）虽然单位通过聘请第三方专业机构辅助开展内部审计，但外部机构不能深入了解本单位具体情况，多以程序化的方式开展工作，不能够找出关键问题所在，即便发现问题，也多是重问题、轻整改，真正促进单位财务工作质量的建议并不多。

3.4财务系统信息化水平有待提高

单位现有的财务信息系统主要满足会计核算和财务报销管理基础工作，拓展性功能不足、智能化水平不高，不能对保障财务工作质量和提高工作效率提供必要的技术支撑，具体表现在：1）缺少预算编审管理功能模块。预算编制和审核工作仍采用传统的表格方式，严重影响工作的效率和准确性，预算编审与预算执行脱节，不利于推进全面预算管理。2）未接入商旅等服务平台。目前，各出差人自行选取第三方平台预订住宿酒店、飞机票、火车票等，并通过公务卡垫付相关费用。出差后出差人要自行索要发票、报销凭证办理费用报销，财务人员要针对每一笔报销材料进行审核并办理付款，这导致出差人、财务工作人员都要做大量重复性工作，占用较多的时间和精力，而且容易出现错误。3）虽然应用了线上报销系统，但单位员工仍需要拿着发票等材料到财务部门报销，缺少报销材料自动收集终端，没有真正实现信息化办公，员工体验感不好。另外，财务人员要同时处理线上和线下事务，工作任务压力较大。4）系统的数据分析和风险预警提示功能不够，数据价值挖掘能力不足，不能满足单位现代化发展需求。

4财务管理工作质量保证标准化体系实施路径

4.1集中统一领导，实行一体化管理

从单位层面明确财务统一管理要求，确定总部财务的统筹管理地位，实行财务一体化管理，统筹推动财务各项工作有序有效开展，分别从人员管理、预算管理、银行账户管理、收入管理、经费管理、资产管理等方面厘清岗位职责和设置工作分工，目的是充分调动机构财务人员的积极性，提高工作效率。例如，各机构财务人员在同等财务管理规模的机构间适时轮岗，熟悉不同机构业务，逐渐消除工作惯性差异化；各机构财务按授权支出权限审核并支出款项，总部财务抽查复核或不同机构间交叉互审，以增强工作责任意识，逐渐消除工作方法差异化；各机构财务人员循环到总部轮岗交流，通过换位思考转变工作态度，逐渐消除工作方式差异化，形成内部财会监督机制；通过总部抽查、机构互评等方式，对各机构经济业务、财会行为、会计资料的日常进行监督检查，并对各机构财务工作进行评价，评价结果与绩效挂钩，建立奖惩机制。

4.2强化法治思维，完善内控管理体系

对于财务工作而言，财经法规是财务工作的依据和行为准则，只有具备完善的制度，建立相配套的内部控制管理流程，避免财务工作出错，才能保证工作质量。首先，对外部法规梳理和对内部制度复查评估“双管齐下”，更新、补齐内部制度建设短板，汇总编制财务制度汇编，奠定法治建设基础；其次，通过解读、宣贯学习、案例分享等方式加强对制度法规的理解和掌握，强化法治思维和红线思维；最后，优化关键业务活动流程，制定内部控制手册，定期对内部控制手册贯彻落实情况进行自查和监督检查，针对重点领域多发、高发、易发问题和突出矛盾，分门别类精准施策，强化对内部部门和人员的制约和监督，建立长效机制。

4.3遵循问题导向，加强财务风险管理

从正反两个方向入手：正向就是找出工作亮点，树立典型，将优秀案例和实践经验进行共享，把好的做法转化为组织制度、流程和文化，从而把个体能力转变为组织能力，以正向展示来激发各机构财务人员的归属感和成就感；反向就是梳理风险点，建立负面清单，作为日常工作远离的“危险区”，禁止踏入，定期开展风险评估，从单位层面和业务活动层面进行梳理，对于发现的问题要及时组织整改、堵塞漏洞，并更新“负面清单”。另外，建立健全内部审计岗位设置，选取专业审计人员从事内审工作，并直接由单位负责人领导，保持内审工作人员的独立性和权威性，采取日常监督、项目监督、专项检查等方式，对单位财务工作质量进行监督检查，建立检查反馈、情况通报、整改回头看等工作机制，防范财务风险，促进财务工作质量不断提升。

4.4完善财务系统，全面向智能化转变

财务信息化水平不仅是单位信息化水平的体现，还是单位实现财务管理模式创新优化、财务管理工作高质量化的重要保障手段。财务信息系统必须跟随技术进步，不断地向友好化、智能化方向发展，不断优化系统功能和交互方式。J单位拟从以下几个方面推进：1）增加预算管理模块，涵盖预算编审、预算执行监控、预算绩效评价的预算管理全过程管控和监督。工作方式由传统人工作业转变为信息化系统操作，降低传统人工作业预算编审消耗的时间和失误概率，实时显示预算执行进度，实现绩效评价结果自动生成。2）选择优质商旅平台并接入财务信息系统，可以让出差人在一个平台上完成购买机票/火车票、预订酒店、租车、保险等多方位商旅服务，并结合差旅费相关管理办法要求进行个性化设置，如限制预订金额、预订等级等，规避费用超标问题。费用支付方式由出差个人逐笔分散报销转变成单位定期与商旅平台进行统一结算，既提高出差人员满意度，又提升财务支付效率。3）应用智能财务票据箱，在机构多个区域投放使用，报销材料提交方式由定点报送转变为便捷投放。报销人员可直接将相关票据扫描并投入智能财务票据箱，财务人员定期收集纸质票据材料，智能财务票据箱通过网络与财务系统连接并实时收据数据，暂存为未经审核的电子会计档案，解决员工报销“最后一公里”问题。4）将财务系统与业务系统、资产系统、采购系统、工资系统连接，实现数据的流通，加强数据分析和比对，对异常数据按照风险级别发出不同程度的预警。数据价值的应用程度也是财务工作质量的重要体现，通过数据挖掘将有价值的财务信息传递到单位领导层，为领导正确、精准决策提供参考。