企业固定资产管理内部控制存在的问题及优化建议

固定资产管理是现代企业管理中的重要内容，主要包括对固定资产的采购和购置、登记和核算、审计、财务统计以及风险管理等，这对企业的整体经营状况具有不容忽视的影响。企业应当利用内部控制优化固定资产管理，提升固定资产的使用效率和企业竞争力。不过，有的企业在对固定资产管理的内部控制上存在措施不科学、制度不完善、内部环境不佳和风险评估不足等问题，需要采取相应的优化措施。基于此，本文将展开详细论述。

内部控制属于管理学的范畴，在现代企业管理中常有应用。内部控制具有全面性、潜在性和关联性的特征，有利于促进企业的生产经营，维护企业的财产安全，提高企业资产使用效率等。考虑到固定资产对企业的生产能力、扩张能力、市场竞争力以及风险等级等具有重要影响，企业可以通过内部控制提升固定资产的管理效率，降低固定资产的使用成本，提高固定资产的利润率和安全性，充分发挥内部控制的作用，为企业的高质量发展保驾护航。

一、企业内部控制对固定资产管理的作用

（一）有利于保障固定资产安全

通过对固定资产施行内部控制，有助于企业建立健全固定资产的保管、使用、维修和报废等环节的安全管理制度，防止固定资产在使用过程中发生丢失、损坏或滥用等问题，提升固定资产的安全性。同时，这有利于企业更全面地管控固定资产，控制固定资产的风险，提高风控的实际作用，降低固定资产的风险等级。这包括供方选择风险、价款支付风险、舞弊风险等。通过对固定资产风险的有效控制，能够进一步保障固定资产的安全，提升固定资产使用年限和收益率。

（二）有利于提高固定资产使用效率

在内部控制的作用下，企业在管理固定资产时更有利于做出合理决策。基于内部控制制度，企业对固定资产的审核和评估机制会更科学、更健全。在对固定资产的使用方案或报废处置方式做出决定时，企业能够有更完整、更真实的信息作为参考依据，确保对固定资产的投资项目能获取高水平的收益。同时，企业可以基于内部控制对固定资产的购置、使用和维护等环节进行更规范的管理，从各个方面提升固定资产的使用效率，促进固定资产收益率的提升。

（三）有利于提升企业的整体竞争力

固定资产对于企业的生产能力、产品质量和成本控制等都具有重要影响。通过对固定资产实施内部控制，可以有效保障固定资产的安全，并提升固定资产的使用效率，进而提升企业的整体竞争力，使企业在市场竞争中能够通过对固定资产的合理购置、使用和处置争取有利地位，并随着对固定资产使用效率的提升而逐步扩张，在固定资产提供的物质基础和技术支持下推动企业的成长，使企业在市场中能够稳中求进，逐步实现战略性的目标。

二、企业固定资产管理内部控制存在的问题

（一）固定资产控制措施不够科学

有的企业在固定资产管理中采取的内部控制措施不够科学，控制措施不够完善，对固定资产全生命周期管理的部分流程有所疏忽。比如采购、验收、存放或处置等，在采购固定资产之前没有确认需求，或者没有谨慎地选择供应商，导致固定资产的购置成本过高或产品质量不达标。有的企业在验收新购置的固定资产时没有明确的标准，或者没有对产品进行质量检验，抑或是合同条款不明确、缺乏法律效力等。总而言之，问题出在对固定资产的控制措施不科学、不完善，有待持续调整。

（二）对固定资产风险管理重视不够

有的企业在对固定资产实施内部控制的过程中，不够重视风险评估，没有对固定资产的风险进行科学识别。只是根据市场经济条件对固定资产的存续价值进行简单分析，或者是对固定资产的使用年限进行评测，风险识别的内容不够全面。另外，有的企业在对固定资产进行风险评估时，没有科学分析或合理应对识别出来的风险，而是疲于应对风险，最终搁置风险，导致固定资产的风险等级迟迟难以降低，对企业的经营稳定性和资产负债率造成负面影响。

（三）企业内部控制环境不够完善

有的企业在固定资产管理内部控制中忽视了内部环境的重要影响。首先，在企业文化的建设中没有体现出对固定资产的管理意识和相关职业素养。只是以硬性要求管束员工，给员工施加压力，导致员工多有不满，没能发挥文化软实力的作用，降低了企业内部控制的实际效率以及员工参与内部控制的积极性。其次，有的企业没有重视审计机构建设，企业内部的审计机构独立性和权威性偏弱，对资产管理部和财务部的约束不明显。有的企业忽视了人才培养，同样不利于内部控制。

（四）信息化建设及交流不到位

有的企业在对固定资产管理实施内部控制时，轻视现代信息技术的重要作用，内部信息系统不够完善，甚至会计人员在对固定资产的财务数据进行记录和计算时仍在使用人工方法。这导致企业对固定资产信息的处理能力低下，难以适应现代化的市场运行机制。有的企业不注重内部各部门之间的沟通，董事会、财务部、审计部和资产管理部等部门之间常常各执一词，传递出去的信息有时会失效，或者利益冲突过于频繁，导致对固定资产的内部控制效率低下。

（五）对固定资产的内部控制监督力度不足

有的企业在实施内部控制措施的过程中忽视了监督检查的重要性，只顾实施内部控制，却没有检验内部控制的实施效果。这导致企业对固定资产的内部控制渐渐趋于形式化，不能发挥实质性的作用，反而给各部门的工作人员造成负担，导致在从事本职工作时不得不分出精力从事内部控制工作，却由于内部控制的实效性不足做了无用功。有的企业虽然对内部控制的结果采取了监督措施，但内部人员会由于看问题的角度不同或利益冲突使结果失真。

三、企业固定资产管理内部控制优化策略

（一）加强固定资产全生命周期管理

首先，企业应明确固定资产全生命周期管理的基本流程，包括预算、采购、验收、使用、维修、报废、处置，合理利用内部控制中的职责分工控制、审核批准控制和财产保护控制等不同手段，加强固定资产全生命周期管理。在预算环节，通过预算编制和业财融合提高预算方案的合理性；在采购环节，企业应在需求确认、供应商选择、合同签订、货物验收等方面明确各相关部门和各相关人员的权责，避免重复购置、成本过高或产品劣质等问题，促进各方行动的统一，努力实现“以最低成本购置最高质量的固定资产”的目标；在验收环节，对于新购置的固定资产，要安排资产管理部门协调供应单位勘验固定资产合同条款，清点和检测固定资产。对于不符合验收标准的产品，应依据合同中的对应款项提出退赔；在使用环节，企业需要对验收后的固定资产进行标签化管理，即在固定资产上贴电子标签，利用标签和信息系统存储固定资产的信息，包括入库日期、名称、功能等，明确固定资产的使用情况，便于管理；在维修环节，企业要指派资产管理部的员工对固定资产进行定期检验和养护。根据固定资产的特性制定针对性的管理方案，做好防潮、防锈、清洁、维修和更换等工作。要明确责任，做好财产保护；在报废和处置环节，企业要做好经济活动分析控制，对闲置率高或收益率低的固定资产要合理处置，调节使用方案或直接折现。

（二）注重对固定资产的风险评估

风险评估是内部控制的基本要素，也是内部控制不可或缺的环节，一般包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。在管理固定资产时，企业需要通过内部控制降低固定资产的风险，包括固定资产的物理风险、流动性风险、功能性风险、市场风险和利率风险等，以求降低固定资产的整体风险，减少企业的经营损失。为此，企业首先要对固定资产进行风险识别，针对固定资产的种类、数量、价值等编制清单，分析固定资产的物理特性、技术特性、经济特性和法律要求，识别固定资产的内部及外部风险因素，包括对宏观经济环境、经济政策和市场条件的分析，以及对固定资产采购、使用和折旧的分析。此外，还可以分析固定资产的维修记录、资产损耗和资产重组等历史数据，综合以上各项内控措施完成对固定资产的风险识别。在识别出风险后，企业还需要以风控目标为导向分析风险，包括风险性质、风险概率、风险影响程度等。最后，针对可能存在的风险采取应对措施，诸如建立固定资产折旧和减值准备制度，建立法律风险防范机制，为固定资产投保自然灾害和意外事故保险，建立固定资产投资决策程序等，从而有效应对固定资产的风险，实现风控目标，降低固定资产风险对企业经营的影响。通过风险评估发挥内部控制的重要作用，提升固定资产管理效率。

（三）全面优化企业内部控制环境

在固定资产管理中，企业需要从不同角度优化内部环境，这对内部控制制度的完善性及其执行力度具有重要意义，进而能够影响固定资产管理的质量与效率。首先，企业要重视企业文化建设，利用企业文化向员工宣传固定资产管理的重要性。同时要强调团队意识、岗位责任和全员参与，使固定资产管理过程中的相关人员能够齐心协力、鼎力配合，调动全体员工积极参与固定资产管理，监督采购、验收、使用和检修等环节，并上报异常情况。其次，企业要建立内部审计机制，提高内部审计的独立性和权威性，由审计机构对固定资产的管理情况和相关财务数据进行监督记录，并直接上报董事会，及时发现并纠正问题。同时，审计机构要定期审计固定资产，评估固定资产的使用效率和维护状况，验证固定资产折旧方式和折旧额度的科学性，完善盘点制度和清查制度。再次，企业需要优化人力资源政策，加强对员工的专业培训，包括审计人员、会计人员、财务人员、资产管理人员等。还要在培训期间安排考核，考察固定资产管理能力，诸如风险评估能力、财务分析能力及对固定资产有关知识的掌握等。最后，企业还要完善治理结构和组织机构，诸如设立由高层管理人员和财务、审计部门组成的资产管理委员会，以及专门的固定资产管理部门等。

（四）加强信息化建设及内部沟通

随着现代信息技术的飞速发展，企业在固定资产管理和内部控制中应当加强信息化建设，积极运用现代信息技术，为内部控制和固定资产管理提供强力支持。一方面，企业要建立信息管理系统，对固定资产的全部信息实施数字化管理，包括固定资产的名称、用途、入库日期、折旧额等，以及与固定资产相关的财务数据和会计信息，使相关人员在查询资料和交流信息时能通过信息管理系统快速而精准地找到所需信息。同时，企业可以使用ERP系统对固定资产实施管理和监控，并实施数据备份和恢复计划，提升固定资产数据的安全性。在对固定资产进行风险评估时，企业也可以使用信息技术模拟市场条件和宏观经济环境，运用大数据算法评估风险，或利用SWOT分析、风险矩阵等方法。另一方面，企业要在信息化建设的基础上促进各部门之间的沟通交流，包括董事会、固定资产管理部门、审计机构、财务部门等。还要在内部信息系统中创建交流版块，实现聊天记录和数据资料的共享，降低跨部门沟通的信息延时，提升内部控制效率。

（五）落实固定资产内控监督

在固定资产管理过程中，企业可以通过内部控制提高管理质量。但为了保证内部控制的效果，还需要针对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查。首先，企业需要以内部控制和固定资产管理的目标为导向，考查内部控制的结果，包括固定资产风险等级、固定资产收益率、固定资产使用状态等。如果结果与目标不符，未达到预期要求，则要追本溯源，全面分析内部控制的措施，找出原因并提出对策，持续优化内部控制方案。其次，企业可以定期开展管理评审，由高层管理人员测评内部控制的有效性、健全性和合理性。同时征求基层员工的意见，提升评审结果的客观性。最后，根据评审结果改进内部控制方案。此外，为了避免内部利益冲突，企业还可以聘请第三方机构或外部专家测评内部控制的有效性、健全性和合理性。为此，要为他们提供企业固定资产采购、使用和报废等情况，还有固定资产管理目标和内部控制的总体方案与实施过程。最终根据他们提供的独立观点和客观建议完善内控措施。

结语：

综上所述，企业在管理固定资产时，可以利用内部控制实现对固定资产的有效管理，提升固定资产会计信息的真实性和准确性，有效防范企业固定资产风险，维护固定资产的安全完整。针对部分企业固定资产管理内部控制存在的问题，企业应当科学制定固定资产控制措施，注重对固定资产的风险评估，全面优化企业内部控制环境，加强信息化建设及内部沟通，落实对固定资产内控的监督等，从而全方位地优化固定资产管理内部控制策略，确保内部控制能够发挥显著作用，提高企业固定资产管理效率，发挥固定资产的最大价值。