行政事业单位业财融合问题研究

随着经济社会的发展，传统财务管理模式下的业务和财务管理衔接不畅的问题越来越突出。如何实现财务管理的转型升级，助力高质量发展，是行政事业单位亟需解决的重要问题之一。本文介绍了行政事业单位业财融合的现实意义，分析了业财融合实践中存在的主要问题，并据此提出实施业财融合推动行政事业单位高质量发展的优化策略，以期为行政事业单位财务改革提供参考。

目前，行政事业单位处在日渐复杂的发展环境当中，肩负的社会职能也越来越艰巨。从行政事业单位的发展角度来看，业财融合的新型管理模式和工作理念具有很强的科学性与合理性，是行政事业单位财务管理转型、内控优化的必然趋势。行政事业单位有必要研究业财融合的相关问题，进一步探索行之有效的优化策略。

一、行政事业单位业财融合概述

西方国家研究业财融合的历史可追溯到20世纪初。美国学者H.W.Quaintance（1922）首次提出业财融合的概念。随着管理会计的发展，业财融合的理论也慢慢发展起来，而随着中国经济的高速发展，业财融合的理念也逐渐被中国企业所重视。近年来，学术界对企业业财融合的研究逐渐成熟，企业业财融合的实践也取得了良好的效果。从目前来看，业财融合已成为行政事业单位财务管理转型的重要改革方向。

（一）业财融合的概念和内容

业财融合是指单位在管理过程中将业务活动和财务活动的信息、制度、组织和人才有机融合，财务部门与各业务部门之间加强沟通协作，共同参与到单位整体工作中，实现资金、资源的优化配置，使有限的资源充分发挥效用，保障单位的长远发展。业财融合的核心是事前规划、事中控制、事后评估，形成“业务有目标、执行有监控、完成有评价、评价结果有应用，目标缺失有问责”的全过程业务管理机制。

（二）行政事业单位加强业财融合的重要意义

1.有助于加强行政事业单位内部管理效能

一方面，财务管理和业务管理流程信息化、智能化，使得行政事业单位信息管理更加顺畅，促进工作高效开展。另一方面，财务部门从项目立项阶段开始参与整个业务的开展，参与项目的可行性研究和实施方案的探讨，使项目决策更加科学、合理；同时，财务部门通过数据分析发挥其监督和财务预测的职能，控制业务实施过程，及时纠正执行中的偏差，并通过对资金使用情况的评价、综合效益的评估，对业务进行客观公正的考量和综合评价。这是单位完善业务政策、改进管理水平的重要依据。业财融合有助于形成单位管理流程的闭环，使单位的会计核算、资产管理、授权审批以及审计监督能够有效分离又互相制衡，提升行政事业单位内部管理效能。

2.有助于提高行政事业单位风险防范水平

随着经济社会的高速发展，行政事业单位面临的业务风险和财务风险越来越复杂且隐秘，传统的财务管理模式已无法及时发现问题、解决问题。在业财融合模式下，业务部门通过学习财务知识，提高识别财务风险的能力，增强合规思维和风险意识，有助于及时发现财务风险；财务部门通过改变传统的思维模式，从传统的财务报销、会计核算等事务性、审批性工作中抽出身来，深入了解业务，提高单位业务决策的科学性和合理性。财务部门和业务部门相互协调，又相互监督制约的工作机制，保障业务活动的开展合法合规，进而提高行政事业单位的风险防范水平。

3.有助于提升行政事业单位社会服务能力

行政事业单位承担着为人民群众以及各类经济组织服务的职能。为了保障社会正常运行和履行社会公共服务职能，需要集中公共资源打造重点项目。业财融合能够更好地将财务管理融入到业务工作的关键节点，通过数据分析和预测，对业务工作进行定性和定量的分析，从而优化资源配置，节约财政资金和社会资源，让有限的行政资源和财政资金发挥效益，进一步提升行政事业单位的社会服务能力。

二、行政事业单位实施业财融合存在的主要问题

（一）精细化管理意识有待强化

行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，由于来源单一，且没有亏损和盈利激励措施，导致业务开展重视社会效益而忽略经济效益，基本属于粗放型的财务管理。一些领导普遍认为单位运转和社会服务职能是由业务活动提供的保障，不愿为财务管理转型投入足够的人力和物力；业务部门以完成项目建设、社会服务等业务为工作职责，认为资金使用、内部控制等是财务部门的职责，过多关注财务制度会影响业务进展，无法完成业务指标；财务人员受传统财务管理思维的影响，对业财融合认识不全面，认为领导不重视财务管理，过多介入业务活动会引发领导及同事反感，因而局限于事后的账务处理和会计核算等基础性业务。财务部门和业务部门只有树立加强沟通与协作，提高精细化管理意识，对业务全流程进行精细化管理，才能促进业财融合的发展。

（二）缺乏健全完善的组织架构和制度体系

行政事业单位财务管理向业财融合转型，需要建立相应的组织架构和制度体系。但是目前来看，行政事业单位缺乏健全完善的组织架构和科学可行的管理制度体系。业务和财务是行政事业单位内部的两大组成部分，虽然同属于一个行政事业单位，但业务工作同时又各自接受其上级主管部门的指导，导致各部门人员各自为政，缺乏沟通，在开展工作时缺乏统一指导和顺畅的业务流程，例如政府采购、资产调拨、项目验收等财务部门和业务部门都有各自的工作目标以及业务流程，造成业务活动和财务工作脱节。

（三）财务管理信息化水平不高

随着大数据时代的到来，单位管理离不开高效率的信息系统，但部分行政事业单位财务管理平台信息化水平不高，财务部门和业务部门各自存在多个信息系统、各系统功能单一，信息不共享，需要人工录入，无法联通校准，容易导致数据时效性不足，甚至出现数据误差，致使财务数据运用不足，无法发挥分析、预测的功能，不能为单位业务决策提供数据支撑。另外，在信息化系统建设过程中，不少行政事业单位缺乏信息安全意识，不注重信息安全管理，从而给行政事业单位和国家带来不可估量的经济损失。

（四）财务管理人才队伍建设不到位

高质量发展离不开高素质的人才队伍，业财融合对行政事业单位财务人员综合素养提出了非常高的要求，需要具备专业财务管理知识又要熟悉业务知识。除此之外，还要对大数据、云计算等现代化信息平台有一定的了解，需要多领域、跨学科的复合型人才。当前，大部分行政事业单位，尤其是基层行政事业单位人才紧缺，财务人员思想理念落后，知识结构不合理，工作重心还是主要集中在会计核算和资金使用合规性方面，对业务知识一知半解，缺乏大局观。在实务工作中，处理问题往往过于机械，不懂灵活运用，容易引起业务部门的误解，从而激发矛盾。

（五）缺乏科学先进的管理方法与手段

近年来，行政事业单位财务管理开始从传统的会计核算趋向管理会计发展，建立了内部控制、预决算制度、资产管理制度和绩效管理等现代化的财务管理制度。可一些行政事业单位实施财务管理制度往往流于形式，缺乏科学的管理方法和手段，执行效果差强人意。例如，一些行政事业单位虽然已经执行了全面预算管理，可单位并没有建立全员预算管理意识，往往由财务部门执行预算管理工作。没有业务部门的充分参与，又缺乏智能化信息平台，导致绩效评价指标设置不够合理、绩效评价客观性不足，绩效评价结果难以实现有效运用。

（六）财务管理绩效考核缺乏科学性

行政事业单位的业财融合需要贯穿于整体工作之中，而并非一个单独的项目，其复杂和艰巨性不bCcWmdgSKMIwgcrLvJYPgFPf2U9x/phDDlCUlYqRayM=言而喻。现阶段，大部分行政事业单位在财务管理绩效考核方面存在考核指标与实际工作脱节，指标设置不合理，可操作性不强等问题。导致财务管理绩效考核形同虚设，甚至一些单位没有将财务管理纳入职工绩效考核。财务人员无法通过自身努力获得相应的绩效报酬，不利于激发干事创业的主动性。还容易助长多干多错，不如少干少错，固守传统会计核算的风气，不利于财务管理转型。单位未将财务指标完成情况、财务风险管理成效纳入绩效考核，也无法从思想上引起业务人员对业财融合的重视。

三、实施业财融合推动行政事业单位高质量发展的优化策略

（一）融入现代化的财务管理意识

对于业财融合工作而言，需要行政事业单位融入现代化的财务管理意识，营造自上而下共同推进业财融合的氛围。单位管理层要意识到业财融合是财务管理转型最有效的途径，只有从思想上认同业财融合理念才能发挥顶层设计优势。同时通过加大宣传和组织培训，让财务人员树立大局观。通过学习财务管理知识以及规范制度与工作流程，指导和监督业务活动，促使业务人员用财务思维思考日常工作，为两者实现常态化沟通协作搭建桥梁，充分发挥业财融合的优势。

（二）健全管理体系与制度

行政事业单位应当立足长远发展目标，根据实际需求制定科学可行的业财融合发展规划，不断健全管理体系和制度，优化业务流程，将财务规范融入工作流程，将岗位职责融入规章制度，形成科学合理的业财融合制度，让单位内部管理更加流程化、科学化、标准化，指导和规范业务人员和财务人员的日常工作。首先，优化单位内部组织结构，制定清晰的岗位职责，落实不相容岗位分离和重要岗位定期轮岗制度，强化职工责任意识的同时又要互相约束。其次，落实周会、月会制度，加强各部门之间的沟通与协作，强化业务监管和财务管控的时效性。最后，优化重组业务流程，通过信息共享平台优化授权审批制度，打破现场签字时间和空间上的限制，实现线上远程审批，提高工作效率。

（三）加强对财务的动态化监督与管控

行政事业单位应依托信息化技术打造业财融合系统，加强对财务的动态化监督与管控。业财融合系统的核心在于对各个信息系统和功能模块进行整合，打破各系统功能单一，数据不能共享的局面。业务人员通过业财融合系统将业务活动信息输入；财务人员可以实时进行数据收集分析和统计。通过信息数据的自动化和智能流转，建立起财务“大监督”理念，将财务监督从会计核算的一般性监督上升到由经费支出审批环节，沿着业务流程向前延伸至项目预算编制、立项、合同签订；向后延伸至项目进度推进、验收结算等环节。行政事业单位在建设业财融合系统时，要注重信息系统的安全，避免因系统漏洞造成经济损失。同时，加强工作人员网络安全意识，保障信息数据安全。

（四）加快构建专业化的人才队伍

行政事业单位应致力于构建专业化的人才队伍，打破财务和业务之间的壁垒。首先，制定业财融合人才培养计划，为单位现有工作人员提供业务培训。通过系统化、专业化的线上、线下教学培训，丰富员工的知识结构、拓宽工作视野，提高专业技能和管理水平，逐步向复合型人才发展。其次，应该加强文化建设。通过团建等活动加深各部门人员之间的了解，消除距离感、陌生感，营造良好的工作氛围，促进各部门之间的交流与沟通。最后，在业财融合人才培养中，可根据单位实际情况，适当让业务人员和财务人员轮岗，挖掘既熟悉业务又对财务数据敏感的复合型人才，打造业财融合专业团队。

（五）积极引进先进的全面预算绩效管理方法

业财融合离不开全面预算管理，全面预算管理也离不开良好的业财融合环境。行政事业单位的当务之急是通过建立标准化的内部控制规范化流程，开发业财融合信息系统，全力推进全面预算绩效管理体系。首先是预算编制环节。业务部门与财务部门通力合作，充分融合财务指标和业务指标，提高绩效目标设置的合理性；其次是预算执行阶段。按设定的绩效目标分解阶段性指标，并严格按照内部控制标准化流程执行，开展预算绩效的日常监控。对特别重大的项目，可每月收集、审核、汇总绩效监控信息，分析绩效目标发生偏离的原因，并及时纠正；最后是绩效评价阶段。对项目实施的总体目标和经济效益、社会效益、满意度指标进行客观评价，形成绩效评价报告，为下一年度全年预算编制做好充分准备。如此，将绩效理念和方法融入预算编制、执行、决算、监督全过程，构建预算绩效管理闭环，不断汲取预算绩效管理经验，提高预算管理和业财融合能力。

（六）加强业财融合绩效考核管理

行政事业单位的主要领导要高度重视财务管理考核工作，将加强业财融合纳入职工年度绩效考核，健全财务管理考核机制并严格执行，避免“前紧后松”，半途而废。在制定业财融合绩效考核管理办法时，要坚持效率优先，兼顾公平，多劳多得的基本原则，根据岗位职责设置不同考核指标和比重，并依据考核结果给予相应的奖励。具体考核办法应经过反复验证，同时覆盖单位每一位财务人员和业务人员，并贯穿于业务全流程。考核指标需要充分考虑单位工作实际，尽可能标准化、精细化，确保绩效考核指标的科学性和可操作性。

总之，业财融合是行政事业单位财务管理转型的重要方向。通过增强现代化的财务管理意识，健全管理体系与制度、加强对财务的动态化监督与管控、积极引进先进的全面预算绩效管理方法与手段、加强业财融合绩效考核管理等措施，提升单位业财融合能力，有助于保障单位高效运行、履行社会服务职能，促进经济高质量发展。

（作者单位：大埔县茶阳镇经济发展和财政服务中心）