地方政府部门领导干部经济责任审计研究

对地方政府部门负责人进行经济责任审计，是保证公共资金得到合理利用，防止和查处腐败问题的一个重要途径。文章先阐述相关审计产生的背景及其重要性；其次对审计所面临的挑战进行分析，主要有政府干预、数据真实性问题、审计监督机制不健全等。本文针对挑战提出改进策略，主要从加强审计的独立性与专业性、健全审计制度、提高技术手段与数据分析能力等方面进行分析，同时强调促进信息公开与舆情监控。

在公共财政管理日趋复杂且重要性不断增强的情况下，地方政府部门领导人员经济责任审计工作的地位越来越突出。审计工作既事关公共资金安全与效益，又是保持政府公信力、促进廉政建设之关键所在。但审计工作却面临着许多棘手的问题。文章旨在对挑战进行讨论，并给出相关改进策略以增强审计工作有效性与公信力。

一、概述

（一）地方政府部门领导干部经济责任审计的背景和重要性

所谓经济责任审计，就是对政府及各部门领导人任职期间经济活动是否合法、合规，以及效益进行审计监督。伴随我国经济的飞速发展，社会主义市场经济体制日趋完善，政府对经济调控、市场监管、公共服务以及社会管理都担负着更加重大的职责。地方政府部门领导干部手中握有大量的公共资源与权力，如何避免权力滥用，提升政府效能，并保障公共资源有效分配，已成为公众与政府共同关注的焦点。实施经济责任审计能够有效促进地方政府部门领导干部强化自我约束、优化经济决策、提升管理水平。通过对审计结果进行反馈，能够及时发现并整改工作中存在的问题与不足，推动地方政府部门经济活动更公开、透明。它在提高政府公信力和人民群众对政府工作满意度等方面具有无法替代的重要作用。尤其在目前经济下行压力增大的情况下，如何保证政府投资项目效益最大化、防控财政风险具有重要意义。与此同时，经济责任审计还是完善社会主义市场经济体制和建设现代政府治理机制的一个重要途径，有利于规范地方政府部门领导人员的经济行为，促进廉洁高效政府治理环境的形成，为实现可持续发展与长治久安奠定坚实基础。

（二）地方政府部门领导干部经济责任审计的基本原则

地方政府部门领导干部经济责任审计，作为一种特殊的审计类型，其基本原则体现了对公共权力运行监督的基本要求和规范性约束，主要包括以下几个方面：首先，法治原则。审计工作一定要严格按照国家的法律法规政策办事，保证审计活动能够在法律的框架下开展。地方政府部门对领导干部经济行为、审计监督都要依法办事，不存在超越法律权限现象，确保审计结果公正权威；其次，客观公正的原则。审计机关及其审计人员应保持独立、客观、公正原则，不得因外界因素而受到干扰。在进行审计时，要全面客观地搜集证据，并对审计对象经济责任的履行状况进行科学合理评价，以保证审计结论正确；再次，追责的原则。经济责任审计的目的是通过对地方政府部门领导干部进行经济责任追究来促进公共资源合理使用与公共权力正确运用。审计结果应当明确责任人，发现问题、错误，应当按照有关规定追究责任人责任，切实约束权力；最后，效率原则。审计活动要讲求效率，优化审计流程，合理分配审计资源，避免审计工作干扰被审计单位的正常运营。同时要重视审计结果的应用，对审计中查出的问题及时向被审计单位及有关管理部门进行反馈，以促进问题解决。

二、地方政府部门领导干部经济责任审计面临的挑战

（一）政府干预和权力寻租对审计工作的影响

对地方政府部门负责人进行经济责任审计时，面临着政府干预与权力寻租两大难题。政府干预一般表现为地方保护主义与人情关系网共同作用，审计机关有可能承受地方政府压力，从而危及审计独立性与客观性。地方利益集团对地方政府产生较强影响，经济责任审计工作就极易受到操纵或被迫让步，审计结果也不一定能如实反映领导干部经济责任情况。权力寻租行为指的是，在政府进行经济决策和资源分配的过程中，某些领导干部可能会利用职务之便，为自己或他人谋求不正当的私利。这一行为既损害公共利益又给经济责任审计造成困难。权力寻租常伴有信息被掩盖、运作复杂等特点，使审计工作很难触及本质问题，其真实性、有效性也因此大大降低。在此背景之下，审计机关面临着如何透过表面现象发现真实经济责任的难题，对于审计人员专业能力与胆识来说是一个巨大考验。

（二）数据真实性和信息透明度方面存在的困难

审计机关开展审计工作时，取得真实、完整的资料是根本，然而实际工作中，审计机关往往会遇到资料不全、不实或人为操纵等情况。地方政府部门在进行审计之前，可能会采取多种方式美化账目，掩盖问题，甚至出现伪造、篡改资料等现象，严重影响审计工作的准确性及效果。信息不透明性是由于数据真实性不足所导致的问题。许多时候，地方政府及部门信息公开机制不健全，财政预算及项目等重要信息对审计机关不够透明，给审计工作带来较大困难。另外，即便是公开信息也会出现信息滞后、选择性强等情况，使审计工作不能进行有效监督与考核。

（三）审计监督机制不完善导致的执行困难

地方政府部门负责人经济责任审计能否有效实施，主要取决于审计监督机制是否完善。审计监督机制不健全直接导致审计实施过程中出现一系列难题。理想情况下，审计机关应具有高度独立性，避免外界干扰开展工作。但是实践中，审计机关常常很难摆脱地方政府的干预。人员任命和经费分配等与政府的依赖关系，使审计机关独立性弱化，从而影响审计的公正与信誉。审计机关高层领导与所审计地方政府之间若是有紧密联系，则有可能会形成利益关系，造成监督力度弱化或者监督结果偏差。受资源配备所限，审计机关进行审计工作，经常会遇到人手不足和专业技能不相称的情况。这些问题都将使审计工作很难渗透到地方政府的每一个经济活动层面。在此背景下，审计机关即使发现问题，往往调查不充分，摸不着问题的要害，很难做到对领导干部经济责任实施全方位监督。即使审计部门有能力准确识别和指明存在的问题，但如果没有一个高效的后续处理流程，那么审计的成果也很难得到真正执行。很多时候，地方政府对审计中查出的问题处理不当，相关责任人没有得到应有的追究与处罚，甚至一些审计建议长期得不到落实。这一状况的存在，严重弱化了审计工作的权威，使经济责任审计形同虚设，很难对地方政府部门的领导干部产生有效制约与震慑。民众与社会组织对于审计工作认知与参与程度较低，监督与评估审计工作渠道与机会不足，既制约了审计监督的范围与深度，又削弱了审计结果在社会公众中的透明度与接受程度，妨碍了全社会对政府部门进行监督氛围的形成。

三、地方政府部门领导干部经济责任审计的改进策略

（一）强化审计部门独立性和专业性

加强审计部门独立性，应在法律、制度层面确立审计机构独立地位，并明确不受任何行政干预原则，在组织结构、人事安排和资金保障上给予他们必要的自主权。要对审计机关设置、职责、权限及工作程序等作出明确规定，让审计机关在法律框架下独立行使审计权并受法律保护，不被权力所左右。审计部门应加强审计人员的培养教育，增强他们的专业技能与职业道德，以保证审计团队充分了解各种经济活动，树立正确审计观念。鼓励与支持审计人员参加专业培训。审计部门应引入先进审计技术与手段，例如数据分析、大数据审计等，促进审计工作更加科学准确。审计部门也应建立完整的绩效评估体系，对审计人员工作效果进行经常性评价，从而调动审计人员改进工作质量的积极性。

（二）加强审计制度建设和规范审计流程

加强审计制度建设，应全面梳理现行的审计法律法规，并补充完善有关制度规定，以保证审计制度紧跟时代步伐，能满足经济社会发展需求。审计制度建设也包括建立与更新审计标准，保证审计活动有章可循，促进审计工作规范有效。规范审计流程关系到审计活动的每个环节，审计机关要制定周密的审计程序，对审计策划、执行、上报直至成果进行追踪，每一个环节都要有清晰的操作规程及质量控制标准。规范审计流程有利于提高审计效率、降低人为错误、确保审计结果可靠。审计流程包括审核前期准备工作充分，审核期间执行严格，审核结束后续工作得力。审计机关也要建立审计质量控制体系，经常开展审计工作质量评估工作，发现和改正审计工作存在的缺陷，不断提高审计活动整体质量。

（三）提升审计技术手段和数据分析能力

在信息技术高速发展的今天，提高审计技术手段与数据分析能力，已经成为完善审计工作的一个重要发展方向。审计部门应当主动利用数字化审计工具，例如利用审计软件对电子数据进行分析，这将有助于提高审计的效率和精确度。另外，引入人工智能和机器学习等先进技术，能够快速准确地分析海量、复杂的财务数据，增强发现潜在问题的能力。审计机关应加强审计人员现代审计技术的培训，让审计人员掌握新工具、新方法。如通过大数据分析和云计算的专业训练，让审计人员可以更加高效地对数据进行处理与分析。审计人员需要掌握一定的数据科学知识，了解和应用统计学原理，对资料进行深度挖掘与分析。审计机关要跟上时代的步伐，不断探索区块链与其他技术在审计工作当中的运用。区块链技术具有透明性、不可篡改及可追溯等特点，对增强审计证据可靠性及审计工作透明度有着重要意义。

（四）推动信息公开和舆情监控机制建设

对地方政府部门负责人经济责任审计结果及有关情况，要在符合保密规定的基础上通过政府公开平台适时公布。这样既有助于提高政府工作透明度，又能增进公众对于审计工作的了解与信任，进而产生外部监督压力，促使领导干部增强经济责任感。与此同时，舆情监控机制的建立与完善，对于及时掌握与管理公众关于审计工作的反馈与态度十分重要。审计机关可借助互联网技术建立舆情监控及分析系统，对社交媒体、论坛、新闻网站等有关审计工作的意见进行实时采集及处理。审计机关通过对舆情的专业分析，能够及时了解公众关注的焦点与热点，并及时作出应对或者调整审计工作策略与方向。另外，审计机关要与新闻媒体形成良好沟通机制，定期公布审计信息，接受媒体监督。通过召开新闻发布会，撰写审计报告摘要，让媒体及公众对审计工作结果及意义有更直观、更全面的认识。信息公开与舆情监控机制构建，可以促进审计结果得到社会认可，并提高审计工作社会效果。

结语：

对地方政府部门负责人进行经济责任审计，是保障公共财政良性运行的一个重要手段。有关部门需要从加强审计独立性、健全制度、提高技术能力及促进信息公开方面入手，对审计工作进行持续优化。唯其如此，审计工作才更能发挥防止与打击腐败，增进政府透明度与问责制的作用，进而向民众提供更可靠的公共服务。