慈善组织内部控制问题研究

在当代社会，慈善组织作为社会福利机构的重要组成部分，扮演着促进社会公平、提升人类福祉的关键角色。慈善组织内部控制是否规范、健全是慈善组织能否发展的关键。但是，慈善组织在实现其宏伟使命的过程中，不可避免地面临着内部控制方面的种种挑战。本文在分析慈善组织内部控制的重要性基础上，深入探讨了慈善组织内部控制现状和存在的问题，并针对性地提出了加强慈善组织内部控制的对策措施，以期优化慈善组织资源配置，提高其组织效能，推动慈善组织健康可持续发展。

一、引言

当前，在我国民政部门登记认定的慈善组织超过1.3万家，慈善捐赠规模稳步增长，慈善制度不断健全，慈善文化深入人心，公益慈善力量在脱贫攻坚、乡村振兴以及科教文卫、生态保护、灾害救助等多个领域发挥了积极作用。然而，随着慈善活动规模的不断扩大和慈善组织专业化程度的提高，内部控制问题逐渐引起了全社会的关注。慈善组织的内部控制涉及财务管理、管理层监督、慈善资金管理和沟通与协调等多方面的问题，这些问题的存在可能影响到慈善组织的运作效率和公信力。当前，慈善组织面临着日益复杂的环境，内部控制问题变得尤为重要。因此，研究慈善组织内部控制问题对于提高组织运营效率、确保资源有效利用，以及维护公众信任具有重要的意义。对慈善组织内部控制问题的研究，旨在探究慈善机构在管理和运营过程中可能面临的内在风险和挑战，以及如何通过建立健全内部控制机制来应对这些挑战。内部控制不仅仅关乎财务方面，更包括组织治理、透明度、道德操守等多个层面。在这一背景下，本研究旨在剖析慈善组织内部控制的关键问题，深入挖掘其对组织可持续发展的影响，并提出有效的管理策略以应对慈善领域的复杂性和不确定性。

二、当前慈善组织内部控制存在的问题

（一）管理层监督方面的问题

慈善组织的管理层是组织内部控制的核心，一般以理事会为慈善组织的最高权力机构。如果管理层对内部控制不够重视，可能导致无法及时识别风险和防范风险，从而影响慈善组织的整体运营。慈善组织在管理层监督方面存在诸多问题。

1.缺乏有效的治理结构。慈善组织应包括理事会、监事会和管理层，以确保有效的管理和监督。监事会应持续监督慈善组织的理事会、管理层和财务管理。实际上不少慈善组织未设立监事会，通常只设一位监事。监事往往也是形同虚设，并未真正监督慈善组织的运营。

2.理事会成员管理参与度不高。慈善组织的理事会往往由理事长、主要捐赠人或捐赠单位、职工代表、业务主管部门委派等人员组成。理事会成员应积极参与慈善组织的管理，可事实上慈善组织的理事会成员往往只在召开理事会的时候露露面，并未真正参与慈善组织的日常管理。这导致管理层无法了解慈善组织的运营情况，导致信息来源有限，削弱了管理层的监督职能。

3.监事会/监事财务监督不充分。监事会应监督慈善组织的财务活动，包括审查财务报告、审计报告和专项报告。如果财务监督不充分，可能导致财务不当行为的发生。

4.缺乏有效的绩效评估。慈善组织一般缺乏有效的绩效评估体系，涉及社会影响、财务绩效、透明度、管理效能、合规性等方面。绩效评估可促进内部改进、增加外部信任，为组织可持续发展和履行社会责任提供基础。

5.缺乏内外部风险评估。不少慈善组织管理层没有意识到风险管理的重要性，无法评估组织存在的风险，当慈善组织遭遇内、外部风险时，无法及时、有效地进行风险防范，导致组织信誉受损。

（二） 内部沟通与协调问题

慈善组织内部存在着信息与沟通不协调的问题，具体表现为：

1.沟通手段不足，使得捐赠者无法与组织取得联系，提出疑问或者寻求支持，导致组织无法及时服务捐赠者。

2.缺乏有效的社交媒体支持。慈善组织一般都会有公众号、官网、微博等社交媒体，但可能没有充分利用好这些社交媒体，缺乏在线平台与捐赠者互动，无法及时分享组织的使命、愿景、价值观及公益项目等信息。

3.缺乏反馈机制。慈善组织一般没有建立有效的反馈渠道，使得捐助者无法提供建议和意见，更不知道他们的声音能否及时被组织听见。这使得个别捐助者利用互联网或其他媒介恶意投诉、抹黑慈善组织，给组织带来了不可预见的风险。

4.未能及时回应疑问。慈善组织可能未配备专人回应捐助者的疑问或请求，或者负责回应的人不具备专业能力，使得捐助者感到被忽视或者感觉自己不被重视。

5.缺乏利益相关者的参与。慈善组织可能未能积极地吸引各利益相关者（如：业务主管单位、合作伙伴、捐赠人及志愿者等）参与到公益活动中来，使得沟通和合作受到影响。

（三）人员管理与背景调查问题

慈善组织在人员管理和背景调查方面一般会面临以下问题：

1.员工招聘和培训问题。慈善组织很少有专设HR职位，往往是行政人员兼职，所以员工招聘和培训是一项挑战。尤其是慈善组织对于人员的需求具有特定性、专业性，但薪酬往往又低于商业企业，因此往往无法招聘到合适的员工。员工入职后，缺乏人力资源管理工作导致员工培训无法长期有效地开展，这也是慈善组织内部存在的一大问题。

2.员工背景调查的准确性。慈善组织在招聘时，对于员工的背景调查只是停留在表面，比如：学历证书、专业证书是否真实。但是对于员工之前的任职情况及在职时在外兼职情况等往往无法得到准确的尽调，难以获取关键信息。背景调查也会涉及到员工的个人隐私和道德问题，需要HR平衡组织的合法权益和员工的个人权利。

3.缺乏员工激励。慈善组织一般会有人力资源制度，包括员工入职、培训、薪酬福利等。但是，设置员工中期、长期激励制度的组织非常少，缺少员工激励会导致员工的流动性增加，特别是难以长期留住中层管理者。

（四）法律合规与道德问题

慈善组织由于经费等原因一般不会设置法律合规部，使得组织在面临以下法律合规问题时，无法及时得到有效处置。

1.慈善项目资金透明度问题。慈善组织需要确保捐赠款项被用于合法的慈善目的，缺乏透明度导致捐赠者对组织失去信任。

2.慈善活动缺乏法律规范。慈善组织开展慈善活动，必须遵守国家和地区的慈善法规，确保慈善活动的合规要求。

3.确保捐赠者的隐私问题。慈善组织可能通过互联网工具收集、储存了一定的捐赠者数据，组织在处理数据时对于涉及捐赠者隐私的问题，必须妥善保存，不得随意泄露和违反隐私规定，否则会导致法律问题。

4.确保合作伙伴的规范性。慈善组织在开展活动时，会选定合适的机构作为合作伙伴，组织需定期评估合作伙伴的合规性和道德标准，确保合作伙伴的相关信息符合组织的使命和价值观，以免产生不必要的纠纷。

5.募捐宣传需遵从道德风尚。慈善组织对外募捐宣传不得违反道德风尚的要求，不得使用不文明、有违慈善组织宗旨的语句引导捐赠者捐赠。这样的行为既损害了捐赠者的利益，也损害了慈善组织的声誉。

三、完善慈善组织内部控制的对策

（一）强化管理层对内部控制的监督

强化管理层对内部控制的监督是确保慈善组织有效运营和防范潜在风险的关键。通过以下措施可帮助管理层更好地监督内部控制：一是制定和明确内部控制制度，确保所有工作人员了解并遵守这些制度。这包括财务、运营、合规等方面的内部控制；二是定期进行全面的风险评估，以识别可能对组织产生负面影响的潜在风险。管理层应牵头制定应对计划并确保执行效果；三是提供内部控制培训，确保管理层和员工了解内部控制的目标、原则和操作方式。培训有助于加强对内部控制的理解和有效执行；四是设立专门的内部控制委员会，由高级管理人员和专业人士组成。这个委员会负责监督内部控制制度的设计和运作；五是制定详细的内部控制标准，确保组织的各个方面都有明确的控制措施。这些标准可以涵盖财务管理、信息技术、运营和合规等领域；六是定期邀请外部专业审计师对内部控制开展独立评估。外部审计结果可以提供独立的意见，帮助管理层发现可能存在的问题；七是引入持续改进的文化，鼓励管理层和员工提出改进建议，并在发现问题时迅速采取纠正措施。通过以上措施，管理层可以加强对内部控制的监督，确保组织在面对内外部挑战时能够有效应对，提高运营的透明度和可持续性。

（二）优化内部沟通机制

优化内部沟通机制对于慈善组织来说至关重要，可以提高团队协作效率，确保信息传递准确、及时。具体方法如下：一是确定内部沟通的主要目标，明确信息传递的目的。这有助于确保沟通是有针对性和有效的；二是使用多元化的沟通渠道，如电子邮件、即时消息、会议、内部社交平台等，以满足不同员工的偏好和需求；三是建立定期的沟通机制，建立定期的团队会议制度，确保信息得以及时传递。这有助于保持团队的协同工作和互动；四是设立开放的沟通渠道，创造一个开放的组织文化。鼓励员工提出意见、建议和问题。可以设立匿名反馈机制，使员工更容易分享想法；五是明确责任和角色，确保每个团队成员都了解自己的责任和角色，减少信息传递过程中产生的混淆和误判；六是定期提供员工沟通技能的培训，包括有效听取、清晰表达和解决冲突的能力，以促进更加积极的内部沟通；七是利用信息技术提供实时沟通与协作品台，如使用视频会议、在线讨论论坛等工具促进团队协作；八是制定明确的内部沟通政策，规范信息的传递和分享流程，确保信息传递符合组织的价值观和目标；九是定期评估内部沟通机制的效果。通过收集反馈，不断改进和调整沟通等策略，以适应组织的不断变化和成长。

（三） 加强人员管理和背景调查

慈善组织可以从以下几个方面来加强人员管理和背景调查。一是采购第三方服务或者聘请顾问（志愿者）开展人员背景调查。在遵循相关法规和道德标准的情况下，制定明确的员工隐私政策，确保背景调查符合法律法规和道德守则；二是组织制定明确的招聘政策，如对慈善事业的热情和向往度也可以列入招聘要求之一。对于人员的专业度门槛可以适当降低，通过后期培训等方式予以提升，使得组织能够顺利招聘到合适的员工；三是制定合理、长期并有竞争力的薪酬和福利政策。建立积极的工作环境，给员工提供多元化的职业发展规划，有利于组织留住优秀的人才；四是组织建立健全人力资源管理体系，注重招聘、培训、激励和员工管理，确保组织内的人员能够有效支持慈善事业。

（四）确保法律合规与道德标准

确保法律合规与道德标准对于慈善组织至关重要。这有助于保护组织的声誉，确保资源的合理使用，同时提高社会信任度。

1.设立专门的合规团队，负责监督和确保组织在各个方面都符合法律法规和道德标准。该团队可以包括法务专业人员和相关专家。

2.定期进行法律审核，确保组织的各项活动、项目和运营都符合我国和国际的法律法规。这包括税收法规、募捐法规、劳动法等方面。

3.制定明确的内部合规政策，确保所有工作人员了解并遵守相关法规和道德标准。政策应当包括行为准则、利益冲突解决机制等内容。

4.提供道德培训和教育，以加强员工对道德标准的理解。这有助于塑造组织文化，并强调对于公正和透明的承诺。

5.制定和执行有效的利益冲突管理政策，确保组织领导和员工在处理潜在冲突时采取透明和公正的方式。

6.设立匿名或非匿名的举报机制，鼓励员工和利益相关者报告任何可能的法律违规或道德问题。确保举报者免受报复。

7.开展定期的内部和外部合规审计，确保组织在法律和道德层面的合规性。这包括独立第三方机构的审查。

8.对外透明度是确保合规性的关键。公开组织的财务信息、项目执行情况和决策过程，以展示组织的透明度和负责任。同时，与专业法务顾问合作，及时获取法律咨询，并确保组织的各项活动不会违反相关法规。此外，持续跟踪法规和道德标准的变化，并及时更新组织的政策和操作以符合新的要求。通过严格遵循法律和道德标准，慈善组织可以积极践行社会信任，确保其长期的可持续性，并有效履行其慈善使命。

结语：

综上所述，本研究深入研究了慈善组织内部控制问题，揭示了多项引人关注的挑战。首先，由于内部控制政策缺乏明确性，导致执行存在不一致性，这为慈善组织带来了额外的风险；其次，管理层对内部控制重视不足，进一步升级了组织所面临的潜在风险。此外，组织文化和沟通问题在一定程度上影响了内部控制的有效实施。在发现这些问题的基础上，我们提出慈善组织应强化内部控制政策的制定和执行，提高管理层对内部控制的关注度，并专注于员工培训、沟通改进和文化氛围的优化。然而，值得注意的是，本研究由于研究范围的限制，未能全面覆盖所有慈善组织。因此，对慈善领域内部控制问题的全面理解仍需进一步深入研究；最后，本文的研究成果对慈善组织的管理层和利益相关者具有重要的参考价值，有助于提升慈善组织的内部管理水平，并增强其社会影响力。