公立医院往来款项管理策略

本文以公立医院往来款项管理为研究对象，探讨了往来款项的范围及其对医院经济利益的影响。通过分析往来款项的种类、来源和使用情况，发现往来款项涉及医院债权债务关系，与医院的经济利益直接相关。因此，加强公立医院往来款项管理，优化公立医院的现金流量，预防财务风险发生，有效提高医院资金的周转速度和使用效率是非常必要的。

一、引言

（一）研究背景及意义

随着社会经济的不断发展和居民生活水平的提高，民众对医疗服务的需求日益增加，公立医院内部的管理问题变得愈发复杂，尤其是在往来款项管理方面面临的挑战尤为突出。加强往来款项管理有助于增强医院内部控制能力，降低财务风险，保障医院的财务稳定和健康发展。

本研究旨在深入剖析公立医院往来款项管理的现状，分析存在的主要问题，并在此基础上提出切实可行的改进措施，以期为公立医院乃至整个医疗行业的财务管理提供借鉴和参考。

（二）国内外文献综述

截至目前，已有一系列学术论文和报告对医院往来款项管理进行了深入研究。例如，美国《Journal of Accounting Research》发表的文章指出，通过加强财务报告的透明度和完善内部控制机制，可以有效提高公立医院往来款项管理的效率和安全性。《British Accounting Review》上的论文则强调了信息技术在提升医院资金管理中的重要作用，特别是电子支付系统和在线监控工具在防止欺诈和错误中的应用。

国内清华大学的研究团队就公立医院往来款项管理问题进行了系统的分析，他们认为，当前我国公立医院在往来款项管理上存在着诸多问题，如流程繁琐、监管不严格、信息化水平低下等；北京大学从整个公立医院会计制度的角度出发，提出了建立健全往来款项管理规范，以及利用现代信息技术手段优化管理流程的建议。

除去从理论上对于公立医院往来款项进行研究外，还有一些通过采取相关管理措施和管理手段对往来款项进行有效管理的实际案例。比如上海交通大学医学院附属第一医院通过实施精细化管理和信息化建设，成功降低了往来款项的风险，并提高了资金使用效率。类似的成功案例为相关研究提供了生动的研究素材。

二、公立医院往来款项管理的现状分析

（一）公立医院往来款项现状概述

公立医院往来款项主要可以分为以下两大类。

一是对于需要一次性大量购入的药品、试剂耗材及医用杂品等，先由对应业务科室按照业务需求制定相应的采购计划，并将采购计划发至供应商通知其发货，若先采购后付款，在取得报销凭据后，根据合同上的相关付款账期结账；若为预付款，则由对应业务科室先向财务申请付款，待财务批准付款申请并完成付款流程后，供应商再发货，业务科室将报销凭据交至财务。

二是对于价值比较高的医疗资产，一般公立医院会采取预付款加质保金的方法进行采购。比如医院要购入一台价值500万元的医疗器械，往往约定合同中的付款周期会大于或等于一年。先是收到货物预付合同总金额的35%，在安装结束试运行一切顺利后，再付合同金额的60%，剩余合同全款的5%作为质保金，待质保期满后，若该设备日常运行依然无异常7q++9uHab7rG4Ogirt3AvA==，再支付该笔剩余款项。

随着医疗体制改革的不断深入，医院面临着越来越大的经营压力和挑战，往来款项的管理也变得更加困难。一方面，由于医疗服务规模的不断扩大，医院的资金需求增加，往来款项的管理难度相应增大；另一方面，随着医疗行业竞争的加剧，医院需要更加注重提升资金的使用效率，优化往来款项管理，以保持良好的财务状况和市场竞争力。所以，公立医院对于往来款项的管理水平不仅直接关系到医疗服务质量和效率，还关系到医院的信誉和长期发展。

综上所述，对公立医院往来款项管理进行深入研究，探索有效的管理策略，对于提高医院的财务管理水平，保障医疗服务质量具有重要意义。

（二）公立医院往来款项管理的不足

公立医院在往来款项管理方面目前存在诸多不足，这些问题直接影响了公立医院自身的财务健康和运营效率。具体表现在以下几个方面。

第一，信息系统落后。当前部分公立医院的财务信息系统较为陈旧，无法实时更新和处理大量的财务数据，导致对往来款项的记录、查询和分析效率低下，只能靠会计人员手工导出供应商每年的账目详情，但因为公立医院的供应商数量庞大，数据量繁杂，在清理一些历史供应商的账目余额时，若该供应商已有很长一段时间没有和医院进行交易，即使会计人员花了相当长的时间来彻查余额总数，也很难清查当年挂账的原因。此外，由于缺乏有效的信息技术支持，导致在退还质保金时只能通过对应的业务科室和供应商主动进行对接来完成，目前会计人员尚不能主动地根据账期控制去追问质保金的结款情况，造成账上存在着未结清质保金余额。

第二，制度执行力度不够。虽然许多公立医院已经建立了相应的财务管理规章制度，但在实际操作过程中，由于监督不严格、责任不明确等原因，制度的执行力度不够，导致往来款项管理出现漏洞。例如，业务科室对供应商的控制力度不够，发票不能及时进行交接，无法要求供应商做到百分之百的票货同行，不能及时和财务对账，往来账款出现差额时消极应对，导致财务的往来账款相关账目出现长期挂账余额。

第三，内部控制机制不完善。公立医院对往来款项的审核和监督不够细致，特别是对于较大数额的往来款项缺乏有效的监控和审计，相关的机制和制度也仅仅是流于表面，从业务科室到财务部门并没有落实岗位职责要求。此外，针对那些挂账长达数年之久的往来款项，涉及的业务科室人员及财务人员可能进行了岗位调整或离职，老员工在工作交接时疏忽了和新接手人员对相关问题进行解释说明，导致新员工不了解具体情况，互相甩锅，最后不了了之。

第四，公立医院往来款项管理的质量很大程度上取决于财务人员的专业素养，每年年末会计人员需要对医院当年的往来账款进行分析，对挂账及付款的数额和会计科目进项查证，若有错误应及时修改。对于快到账期或者已很长时间没有及时销账的往来款项彻查原因并及时核销。若公立医院财务人员对于往来款项管理的重要性认识不足，专业知识和技能水平有限，仅仅只完成财务记账的任务，不去思考核算科目的准确性且忽视对往来款项进行维护对账，会极大地影响往来款项的管理效果。

综上所述，公立医院往来款项管理存在的问题，是由于管理制度不健全、内部控制机制薄弱、人员素质参差不齐、信息化建设滞后等多方面因素共同作用的结果。要想有效解决这些问题，需要从完善管理制度、加强内部控制、提升人员素质、加快信息化建设、适应外部环境变化以及加强监管等多个方面入手，采取综合措施，推动公立医院往来款项管理向更加规范、高效的方向发展。

三、加强公立医院往来款项管理的措施

（一）完善往来款项管理制度，建立健全往来款项管理规范

在当前的医疗体系中，公立医院作为主要的医疗服务提供者，其往来款项管理的有效性直接关系到医院运营的稳定性和可持续发展能力。因此，对于公立医院而言，完善往来款项管理制度，建立健全往来款项管理规范显得尤为重要。

首先，应当明确往来款项的分类和定义，将往来款项细分为各类具体项目，如医疗费用、设备采购费用等，并针对每一类项目制定详尽的管理规范。建立供应商评价体系以加强对供应商的管理，业务科室负责供应商的分类考核工作，对于考评合格的供应商可继续合作，对于考评不合格和未采纳整改建议的供应商不再合作，这将有助于供应商持续改进产品质量与服务质量；其次，要加强信息化建设，利用现代信息技术手段提升往来款项管理的效率和透明度。例如，建立电子化的财务管理系统，实现往来款项管理流程的自动化和数字化，从而减少人为错误，提高管理效率；最后，需要对与供应商对接的业务科室、财务部门人员进行培训，使其意识到往来款项的管理工作不仅仅是财务部门的职责，所有相关人员都要对此负责，当遇到解决不了的困难时，应及时通知财务部门，一起想办法解决。不能因为害怕困难而互相推诿，放弃处理。

完善往来款项管理制度，建立健全往来款项管理规范，对于提高公立医院的财务管理水平、保障医院的健康发展具有重要意义。这不仅需要医院内部不断优化管理流程，提升管理效率，还需要会计人员不断提升自己的业务能力，共同推进往来款项管理的规范化和标准化进程。

（二）加强财务监督管理，严格执行财务审计制度

在公立医院往来款项管理中，加强财务监督管理和执行财务审计制度是确保资金安全、提高资金使用效率的重要措施。通过实施有效的监督管理，可以及时发现和纠正管理中的不规范操作，防止财务风险的发生。而财务审计制度的建立与完善，则为医院财务活动的透明化、规范化提供了保障。

公立医院应强化内部审计功能，这对于提升供应商账目管理的效率十分关键，同时也有助于将财务风险降至最低。对于交易频繁和交易金额较大的供应商，以及那些长时间未结算且没有新交易的账户应特别注意，一旦检测到任何不合规行为，应制定整改措施，并在发现违规行为时立即向上级部门报告。此外，公立医院还应定期对往来款项的收付记录、凭证管理、资金调拨等方面进行外部财务审计，对其中发现的问题及时进行整改。

通过上述措施的实施，可以有效加强公立医院往来款项的财务监督管理，确保每一笔资金被合理、合法使用。同时，这也有助于提升医院整体的财务管理水平，为医院的可持续发展奠定坚实基础。

（三）优化资金管理，提高资金使用效率

在公立医院往来款项管理中，优化资金管理与提高资金使用效率是确保医疗机构稳定运行和可持续发展的关键。可以通过以下策略实现这一目标。

首先，要建立和完善预算管理体系，通过科学的预算编制和严格的预算执行监控，确保每一笔资金都有明确的去向和用途，避免无谓的浪费；其次，财务人员需要每年对往来款项至少对账一次，及时发现往来款项中存在的问题并分析原因，对于远超出自己处理权限的挂账余额，则应及时请示上级，经过领导的商议，根据结果尽快处理，以免因为拖延时间导致无法查明真正原因；再次，还要加强不同部门之间的沟通与协作，对于那些年限比较长、余额产生原因很难查清的往来款挂账，需要积极和对应业务科室沟通，详细了解具体情况；最后，还需建立应急资金管理机制，确保在面临突发事件时，医院能够快速调配资金以便维护正常运营。

通过上述措施的实施，可以显著提高公立医院往来款项管理效率。随着管理理念和管理技术的不断进步，公立医院往来账款管理将更加科学化、规范化，为医院的长远发展奠定坚实基础。

四、结论与展望

（一）主要结论

本研究通过对公立医院往来款项管理现状进行深入分析，明确了当前存在的主要问题及其成因，并提出了相应的改进策略。研究表明，完善往来款项管理制度、加强财务监督管理和优化资金管理是提高公立医院往来款项管理效率与透明度的关键。公立医院往来款项的管理多数依赖于人工操作，信息技术应用不足，增加了管理的难度和风险。

针对上述问题，提出如下建议：公立医院需要制定一套全面、科学的管理规则，加强财务监督管理，严格执行财务审计制度，利用现代信息技术手段提升审计效率和质量，实现对往来款项的全程监控。建立健全资金管理体系，合理配置资金，提高资金使用效率，降低运营成本。

（二）后续研究展望

在本研究基础上，未来的研究方向可以从多个维度进行拓展和深化。

第一，加强跨区域、跨机构的往来款项协调与合作，建立健全往来款项交换机制，促进医疗资源的有效流动和优化配置。

第二，深入研究公立医院往来款项管理中存在的问题及其原因，针对性地提出改进措施和解决方案，如完善内部控制体系，加强财务人员的专业培训等。

第三，探索将往来款项管理与医院绩效考核相结合的新模式，通过制定合理的考核指标和激励机制，激发医院内部员工的积极性和创造性。

（作者单位：中国人民解放军总医院服务保障中心财务保障三室）

作者简介：马铭，1989年11月9日出生，男，汉族，山东临朐人，硕士研究生学历，初级职称。研究方向：收支成本管理。