行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

行政事业单位肩负着政府行政与公共服务职能，健全完备的财务内控制度有助于确保行政事业单位履行公平公正、服务于民、依法行政的工作准则，践行以人民为中心的服务宗旨，从而维护执政为民的政府形象。结合行政事业单位的发展现状来看，绝大多数行政事业单位已逐渐迈向高质量发展路径，切实履行了其职能，然而仍有部分行政事业单位深陷改革瓶颈，表现最为突出的问题是对财务内控制度的重视及执行力严重不足，财务管理效能低下，这在一定程度上影响了行政事业单位的长足发展。本文旨在剖析行政事业单位财务内控制度存在的问题，并提出切实可行的改进对策，以规避财务风险，确保各项财政资金收支有度，从而推动行政事业单位良性稳定发展。

一、行政事业单位财务内控制度概述

（一）财务内控制度的定义

行政事业单位财务内控制度是确保单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确以及提高公共服务效率和效果的管理体系。这一制度是一系列内部控制政策、程序和措施的总称，旨在通过明确的职责分工、合理的业务流程、有效的监督机制以及适时的风险评估与应对，从而构建一个覆盖单位经济活动全过程的内控体系。这一制度的实施对于行政事业单位的长期发展和公共资源的有效利用具有重要意义。

（二）行政事业单位财务内控特点

首先，行政事业单位通常是以企业为参照构建财务内控制度，但不同于企业以盈利为发展目标，行政事业单位包括公检司法部门、医疗教育机构等，承担着各个领域的公共服务职能，肩负着教育发展、社会保障、宏观调控等政府职能，因此行政事业单位内控目标因运营管理目标存在差异而异于企业。

其次，行政事业单位运营发展受国家管控，资产属国有，加之人员不存在较大变动，因此内部控制易于实施推进。

（三）行政事业单位财务内部控制的重要意义

首先，借助财务内控制度，行政事业单位所涉及的各项财政资金能够实现收支有度，从而保证财务管理的规范性与合法性。

其次，立足于内部财务管理视角，在一定程度上有助于推动会计制度的细化完备，助力会计改革的切实落地，从而促进行政事业单位财务管理转型升级。

最后，通过实施科学高效的财务内控管理，能够提升财务数据的精准度与时效性，规避各类财务风险，从而大幅提升行政事业单位财务管理质量，这有助于保障行政事业单位内部各项管理工作的有序开展。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）岗位权责配置不合理

结合行政事业单位财务岗位现状来看，财务人员身兼数职的问题极为突出，岗位职责高度协同，各管理岗位之间未能建立起监督制约关系，久而久之，必然会暴露出更多难以规避的财务风险。例如，会计账目核算任务繁重，加之财务人员数量有限，部分行政事业单位财务人员在负责记账执行任务的同时，也肩负审核、监督、管理职能，权责不清，因此导致财务内控制度形同虚设。此外，部分行政事业单位未能有条件建立部门轮岗制度，这在一定程度上增加了营私舞弊、侵占资产等现象产生的概率。

（二）财务内控制度执行力度不足

通常来讲，行政事业单位主要由财务部门负责统筹开展财务内控工作，而在建立财务内控制度时，部分行政事业单位的财务部门未能同其他部门展开沟通协作，从而导致财务内控制度缺失效用性与科学性，进而无法有效落地推进。此外，财务内控制度缺失完备的考评细则，这种漏洞增加了产生超支浪费、滥用职权等现象的可能性。以预算管理为例，部分行政事业单位未能结合现状编制预算，使得预算编制存在缺陷。而在预算执行过程中并未秉承勤俭节约的财务理念，导致预算执行缺失严谨性与周密性。同时，由于未结合预算管理工作建立健全考核评价机制，造成财务管理人员缺失工作动力。此外，就资产管理而言，部分行政事业单位资产管理力度不足。购置固定资产时，既未参考各部门实际情况，也未对淘汰下的报废资产进行归置处理，致使行政事业单位资产过度损耗。

（三）财务内控意识不足

首先，受限于行政事业单位所肩负的职能，许多行政事业单位领导缺失内控意识及相关财务规章知识，错误地将财务内控全权交由财务部门管理执行，未能在单位内部营造多部门共同参与的财务内控环境。同时，其还忽略了财务内控管理对单位发展决策的参考价值，导致财务内控制度无法彰显出应有的作用。

其次，部分行政事业单位对财务内控制度的宣传有限，因此导致各部门人员对财务内控的认知理解过于浅显，进而未能形成全员参与、全体监督的管理氛围。同时，部分财务管理人员业务素养较为有限，而一些行政事业单位很少将财务人员的相关培训纳入单位培训规划里，因此导致财务内控效果并不理想。

最后，部分行政事业单位为应付上级检查，制定了极为繁复的财务内控管理细则，既加剧了财务人员的工作量，也阻碍了财务内控制度的切实落地。

（四）财务内控监督不到位

财务内控监督不到位对行政事业单位而言也是阻碍财务内控制度有效实施的问题之一。部分行政事业单位未分析优化财务内控管理存在的不足，导致财务内控效率低下，弱化了财务内控效能，进而对行政事业单位履行职能造成了极大阻碍。此外，部分行政事业单位受岗位编制不足等诸多因素的影响制约，并未设立独立的内部审计部门，审计工作过度依赖于外部监督审计，无法切实监督管控财务内控工作。一些行政事业单位虽然增设了内部审计部门，但内审工作大都由财务人员兼任，内审部门等同于财务部门，工作主体不清、职能权责不明，使得内审部门形同虚设，进而导致内部控制实施效果并不理想。

三、行政事业单位财务内控制度改进对策

（一）实现岗位权责分离

行政事业单位应以职能目标为依据，建立完备的财务内控体系，明确各部门所应承担的财务内控权责，避免职能交叠，实现权责分离。由单位最高领导担任财务内控体系的主要负责人，各部门领导担任组员，负责强化部门成员财务内控意识，动员其积极参与财务内控工作，并推动单位管理层、决策层形成监督协作机制。具体而言，应从以下维度入手：

首先，建立完备的财务审批程序，详细记录资金收支及重大经济决策事项相关事宜，各项开支均应由主要负责人审阅确认。

其次，严格落实不相容岗位分离制度，实现合理分工。行政事业单位应秉承各项有关财务管理的条例法规，确立针对性管理举措，完善现有制度细则，从而保障财务内控制度有效贯彻执行。

最后，细化拆分各岗位应尽的职责义务。财务内控工作所涉及的流程事项均应由专人负责，各重要岗位要定期轮岗。行政事业单位全体员工应立足于发展视角，正确认识实施财务内控制度的重要意义，积极主动配合内控工作，从而有效落实各项财务管理细则。

（二）加大内控制度执行力度

内控制度执行力度关乎行政事业单位内控管理执行效能。首先，行政事业单位应以业务组织结构为基础着力完善并细化内控制度，吸取企业的经验教训并予以改进创新，借鉴相关内控理论，确立各部门所属的职能分工，完善监督评价机制。科学合理的内控方法能够为内控制度的实施推进创设有利基础，详尽的内控流程图在指导全体员工落实开展财务内控工作的同时，也能对其起到监督管理作用。清晰明了的责任划分则有助于行政事业单位各部门践行自身在财务内控管理过程中的职责义务。

其次，行政事业单位应定期披露各部门财务内控管理执行情况。这既有助于及时改进内控制度的缺失不足，也能够结合部门及个人贡献度，施行奖惩制度，以此实现闭环管理。同时，行政事业单位应立足于发展需求，加大内控实施力度，规范各部门及相关人员的工作行为，引导其正视财务内控是维系行政事业单位正常运作的必要条件，在保障各项财务信息真实准确的同时，规避财务管理可能涉及的风险隐患。

最后，行政事业单位还应格外关注大型资金支出事项。审计人员应全程监督，对各项合同条款予以核验审查，对协作单位的信誉程度进行评价，待内审部门确认后交由主管部门逐级审批确认，以此达成合同业务。

（三）强化财务内控意识

行政事业单位财务内控的效用高低，既取决于财务人员的专业素养与道德水准，也同管理层及财务人员所秉承的内控意识息息相关。因此，行政事业单位应由上至下在单位内部营造重视财务内控的良好风气。

首先，领导层应身先士卒做好领头羊，着眼于全局发展观，组织各相关小组成员参加财务内控培训会议，注重内部人员共同学习，引导其经由学习培训提高专业素养，强化工作实践能力，并鼓励单位员工积极投身于财务内控管理。同时，单位领导层还需同财务部门建立密切联系，充分吸纳财务人员所提出的有关发展决策的意见看法。

其次，随着我国发展进程稳步增速，传统的理念已经滞后于时代发展进程，因此行政事业单位内部人员也需革新自身观念，积极主动地学习有关财务内控的理论知识。

最后，行政事业单位应精准划分各成本事项，向员工传达精简节约的理念。尤其是必不可少的办公用品，分配办公用品应以各部门实际情况为参考，以避免不必要的经费支出，杜绝单位资产的损耗浪费。此外，财务人员还需结合当前市场发展趋势不断改进优化管理理念，力求以最少的资金成本换取最大的利润收益，从而确保各项财政资金收支有度，为行政事业单位稳定发展积蓄力量。

（四）加强财务内控监管评估

行政事业单位内审部门或外部监督审计部门，应定期对其财务内控工作进展情况展开分析评估。首先，常规审查分析，着重关注内部控制工作开展进程及现状问题。例如核对单位账簿所记录的各项收支细则是否合规有序，核对财务人员的工作日志、单位账户银行流水、财务公示材料，审核账实是否相符以及各部门在财务内控管理过程中是否展开了沟通协作。

其次，在建立了内控体系后，还需就内控体系所涉及的内控内容、内控方法以及各制度事项的科学性、可行性及规范性展开审查监督。一旦发现潜在漏洞，应采取行之有效的改进对策，对各规章制度进行完善，同时应开展后续督导。

最后，合理规范的监督评价体系以及科学的奖惩机制，是保障行政事业单位财务内控制度稳步推行的重要前提。行政事业单位应参考实际情况，以此确定考核细则。考核评价结果应秉承公平、公正、公开的基本原则，同时通过对相关人员进行奖励或处罚，提高考核评价的效用性与权威性。这一评价机制有助于调动相关人员工作积极性，促使相关工作人员深化自身财务内控职能，以实现财务内控管理人人参与，人人监督，从而有效落实各项财务管理工作，树立清正廉洁的单位形象。

结语：

步入21世纪以来，社会发展进程持续加快，行政事业单位若想切实履行其职能，保障社会环境和谐稳定，就必须高度重视财务管理和内控制度。因此，相关人员应对行政事业单位实际情况展开分析探讨，以此为依据，建立同行政事业单位发展相契合的财务内控制度，进而为其实现良性发展保驾护航。需要注意的是，财务内控制度并非一成不变，应在审视参照实际情况的基础上，对其进行改进完善，进而为行政事业单位各项财务工作的推进提供制度保障，以此助力行政事业单位实现职能价值最大化。