关于内部审计为组织实现增值服务的探究

姚莉莉

【摘要】如今，社会经济发展迅速，企业之间的竞争压力不断增大，因此，企业内部审计工作开展显得尤为重要。内部审计是对企业的经营过程进行监督，审查其中的管理、经济等方面是否存在问题，是否符合相关规定，有无违法行为。然后提出相关建议，帮助企业提升价值。而随着企业的需求多样化，内部审计已经不在只是一般的检查错误，而是发展到现在对企业内部控制和企业经营管理各个环节情况的审计，即增值服务。本文以某部门Z在内部审计实践中的经验和做法为例，进一步探讨内部审计为组织实现增值服务的重要性和必要性。

【关键词】内部审计 增值服务 组织 探讨

传统的内部审计往往聚焦于职能层面，多数情况下仅限于查错纠弊，或发挥着较为有限的纪律监察作用，难以为组织创造更多的价值。然而，伴随组织发展需求的转变以及国内外经济形势的重大变革，组织更关注对内部审计所体现出来的增值服务。因此，内部审计为组织实现增值服务的研究有着十分重要的意义，不仅是组织发展的需求，也是内部审计转型发展的必然趋势。

一、某部门Z在内部审计实践中的经验和做法

Z部门是政府机关单位，因受机关编制限制难以成立独立的内审部门，为方便开展内审工作，其先后成立了内审工作小组和内审工作领导小组办公室，形成了“内审办+内审工作小组”的内审模式，得到了市审计局和市审计学会的认可和推广。多年来，Z部门始终以促进单位增值为目的，坚持把内审工作作为防范资金风险、规范单位管理、加强监管工作的重要手段，在促进部门防范风险改善管理、提高资金使用效益、维护财经纪律、强化内部控制和廉洁从政等方面发挥了积极作用，保障了部门稳定发展和持续增值。

（一）成立独立的内审工作机构，建立完善的制度机制确保内审工作顺利开展

Z部门创新工作方式，设立内部审计办公室，在本部门主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，对本部门主要负责人负责并报告工作，保证了内部审计组织架构的独立性和权威性。内审办和内审小组独立行使审计监督职能，有利于更好地发挥内审作用。

Z部门近年来相继建立健全了内部审计工作规定、领导干部经济责任审计规定等内审制度，通过严抓审前调查、现场审计和审计报告环节的质量控制，逐步建立健全了审计质量控制系统。

（二）多种审计手段和审计类型并行，扩大了内审对组织的增值范围

Z部门不断拓展审计范围和领域，针对各下属单位情况进行了包括预算执行审计、财务收支审计、政府采购审计、内部控制审计、经济责任审计等工作，并逐步探索内部审计由传统的事后审计向以内控管理和风险防范为目标导向的管理审计和效益审计转型。多方面、多类型、多范围的审计帮助单位及早发现内部面临的风险和存在的漏洞，促进各单位强化管理，规避风险，提高了经济效益。例如，对下属单位内部控制制度执行情况进行审计中，指导帮助被审单位进一步建立健全了内部控制制度，保证了单位资产的安全完整和会计信息的真实可靠。

（三）推行审计后续跟踪机制，加大内部审计

Z部门内审办不仅要求审计对象接到审计报告后在规定时限内书面递交整改方案，而且要求内审小组对审计对象的整改情况进行跟踪了解，必要时可以进行后续审计，使审计成果得到最大限度的运用。

（四）积极组织内部审计人员进行学习交流，不断提高内审人员素质

Z部门每年积极组织安排内审人员参加后续教育、资格培训、理论研讨、优秀审计项目评选交流、专家授课学习等，促进内审人员理论业务水平的提升。另外在对各单位进行内部审计过程中，各组内审人员互相交流，取长补短，知识结构逐步优化，专业素质和能力得到了加强。

二、内部审计为组织实现增值的价值体现

第一种是直接价值，体现直接为组织创造价值。内部审计利用自己的专业优势，对组织战略决策、重大措施以及业务执行情况等进行咨询确认、协助其他部门改善效率，规避风险，堵塞漏洞，从根本上减少错误和避免法律纠纷的发生，帮助组织预防和减少损失。当实施内部审计的成本小于可预见的损失（或挽回的收益）时，组织运营活动形成良性循环，组织的价值就增加，这种价值是显性的。

第二种是间接价值。其一，可以表现为增加内审人员自身价值。审计人员通过参与提升组织治理和提供各种类型的增值服务，体现了自身专业性和价值。工作中形成的内审业务模型和审计成果产品，创造了知识产业价值，提高自身的影响力，实现自身的价值增值。其二，内部审计作为组织治理结构中的一部分，即使不作为，但由于这个监督部门的存在，客观上都会震慑到组织内部的管理层和其他职能部门，使其必须按照相关工作制度和业务流程运转。另外内部审计还可以通过信息共享、整合协调优化资源等手段间接为组织增加潜在隐性的价值。

三、内部审计为组织实现增值服务的方法

（一）加强内部审计的体制机制建设

独立与客观，是审计的灵魂要素。要想真正发挥内部审计的作用，首要的是赋予内审机构以及内审人员独立行使职权的权利。必须保证其机构、岗位、人员能不受限制的独立行使职权，不受其他机构或人员的干扰，其所需的资料、财力等能得到保障，并能直接向组织最高层报告工作结果，这样才能明显增强内部审计的独立性和权威性。同时，内部审计要围绕组织中心工作，客观的从制度、管理等方面分析存在的问题和原因，做好内部管理咨询、评价和改进建议，加强与组织内部纪检监察、人事等机构的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实的工作机制，从而实现内审工作价值的最大化，更好地实现内部审计的目标。

（二）重视内部审计工作，加大内审开展力度

内部审计机构的设立不能流于形式，必须要实实在在的开展工作，并将审计结果运用于实际业务和工作中，才能真正实现为组织增加价值。组织的一把手或高层管理者要高度重视内部审计工作，在进行重大决策、制定中长期目标时主动向内审人员进行确认和咨询，听取其意见，就可以最大程度的规避各类风险，更好的实现组织目标。对内部审计开展的各项审计活动给予充分的保障和支持，确保其独立性和权威性，对审计形成的建议和意见等审计成果充分利用，不断改善组织的运营管理，也可以为组织长久的经营发展保驾护航。

（三）更新内部审计理念，转变内部审计策略

内部审计发现问题不难，更重要的是如何解决问题，要善于向管理层提出行之有效的解决方案。内审部门要转变角色和思路，审计关口前移，将传统的事后合规审计、查错纠弊的观念和模式，转变为风险导向和风险管理型的持续审计战略理念。通过为组织提供咨询服务的方式提供增值服务，包括顾问服务、协调、建议、流程设计与优化、培训以及对组织重大投资或开支项目进行评价和咨询，进行全方位的风险评估，衡量组织整体目标和业务目标过程中遇到的各类风险等，提高组织的运作效率，助力组织未来的发展能力，发挥内部审计的增值作用。同时要广泛采取参与性的审计策略，让被审计人员参与到内部审计中来，与被审计人员建立良好的伙伴关系，做好咨询、服务工作。

（四）全方位多形式的培养内部审计人员

内部审计人员除了应具备审计基础技能、财务会计、税法、经济法规、营销管理知识等全方位的知识体系，还需掌握财务收支、绩效、专项资金、固定资产投资审计等各种业务类型的基本审计能力。同时，还应具备良好的沟通交流能力，一定的文字功底。可以通过组织学习培训，鼓励、支持内审人员参加相关考试获得职业资格，并开展后续教育培训、研讨交流活动，更新人员的知识储备。

（五）加快内部审计数字化转型进程

建立以风险管理、内部控制评价为导向，监督与咨询服务并重、以计算机和信息网络为主要技术方法，结合事前、事中、事后全过程的管理审计，提高审计工作的效率和效果。以内控管理和风险防范为目标，不断建立和完善内部审计的各专业审计模型，以专业标准化的要求建立完善、成熟的审计业务管理体系，依托各信息平台提取、分析相关数据，在审计信息系统层面逐步实现由“事后审计”向“事前风险预警”、“静态审计”向“动态跟踪审计”、“现场审计”向“远程视频审计”的转变。

结语

总之，内部审计在为组织实现增值服务方面具有巨大的潜力。通过积极参与风险管理、优化内部控制、改进业务流程和提供战略决策支持，内部审计能够为组织创造实实在在的价值。为了充分发挥内部审计的增值作用，组织需要重视内部审计工作，为其提供必要的资源和支持，同时内部审计人员也应不断提升自身素质和能力，适应组织发展的需求。只有这样，内部审计才能真正成为组织发展的助推器，为组织的可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]史祥东.聚焦内审转型升级 提升增值服务水平[J].石油化工管理干部学院学报，2021（05）：39-43.

[2]张新磊.新形势下内部审计应对风险挑战和发挥增值服务作用的思考与实践[J].石油化工管理干部学院学报，2022（05）：27-30.

[3]罗玉冰.深化内审工作转型促进组织价值增值[J].西部金融，2013（09）：17-19.