浅谈国有企业司库建设

张伟明

摘 要 随着我国经济改革的不断深化，国有企业在市场化进程中面临着新的挑战和机遇，在进行资金管理时，往往存在着效率不高、风险难控等问题。为了优化资金管理、防范风险，国务院国资委提出了建立国有企业司库的相关要求。本文梳理了司库的内涵、背景及意义，分析了国有企业司库建设可能面临的重点任务及难点问题，提出应对措施及实施建议，以供国有企业参考，旨在加快国有企业司库建设、推动企业高质量发展。

关键词 国有企业；司库；资金；高质量发展

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.03.007

一、司库的内涵与背景

司库是指企业专门负责资金管理和运营的机构，是资金集中管理与优化配置的平台，是以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、管控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时统筹调度的现代企业治理机制。司库主要包括资金筹集、资金运作、风险控制、资产管理等职能，通过对企业资金流动过程的监控和管理，提高企业资金效率，降低融资成本，增强企业的综合竞争力。

2022年1月，国务院国资委印发《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，中央企业要将司库体系建设作为促进财务管理数字化转型升级的切入点和突破口，明确司库建设时间表，提出11条具体要求。2022年3月，《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》要求更好地统筹发展和安全，更加注重质量和效率，要强化资金管理，实现安全高效，加快推进司库管理体系落地实施。2023年初《优化中央企业经营指标体系推动加快实现高质量发展》中指出，将围绕建设世界一流财务管理体系，在财务管理方面以司库体系为抓手，增强高质量发展的内在动能。

综上，开展国有企业司库建设正当其时。

二、建设司库的必要性

（一）提高资金效率

国有企业司库拥有较强的资金聚合和配置能力，能够通过合理配置资金，实现企业资金利用效率的最大化。通过对资金的统一管理和控制，企业可以更有效地利用现有资金，减少因闲置资金造成的损失，同时也可以避免因融资难度大而产生的高额财务成本，提高国有企业的运营效率和管理水平。

（二）优化资金结构

司库可以优化企业的资金结构，通过建设司库，可以实现对国有资本的集中调配和统一规划，并根据企业需求制定合理的资金管理方案，从而进一步优化资金结构，提高国有经济核心竞争力。

（三）增强决策支持

在国有企业的日常运营中，司库会收集和处理大量的财务数据，并结合市场环境、经济趋势等因素进行分析，帮助企业了解自身财务状况和未来发展走向，司库可以根据这些分析结果，提供有针对性和可预测性的建议和方案，为企业提供决策支持和指导。同时，司库将与企业其他部门密切合作，深入理解企业的定位、愿景和战略目标，并通过合理的财务规划和资金管理，提供可持续的战略支持服务。

（四）加强风险控制

司库作为国有企业集中管理资金的机构，具备较强的风险评估和防范能力，具有更高的风险承受能力，可以帮助企业更好地控制风险，把握市场机遇。同时，司库可以实时监控企业的资金状况，及时发现并应对可能出现的风险，更好的风险管理机制也有助于其建设世界一流财务管理体系。

（五）促进数字化转型

司库建设可以推动企业数字化转型。通过集中管理和运用数据，司库可以优化资金管理流程，提高决策效率和精度，将企业的资金流向数字化，提高管理效率和财务分析能力，推动国有企业数字化转型，从而更好地适应市场变化。

（六）推动高质量发展

司库可以通过优化企业的财务结构、强化资金管理和控制风险等方面，改善企业的财务状况，提升企业的盈利能力和市场竞争力。同时，司库可以分析企业的绩效状况，通过制定目标任务和激励机制等方式，增强企业自身的竞争力，能够有效提升国有企业的运营效率、市场竞争力和绩效水平，为企业的高质量发展创造有利条件。

三、司库的现状

（一）研究现状

随着全球经济的快速发展和国际竞争的激烈程度不断提高，越来越多的公司开始谋划推进自身的司库建设，以实现更加有效的资金管理和风险控制，提高企业的整体运营效率[1]。对于司库的学术研究也随之不断深入，并形成了一定的研究成果：一是分析司库的概念以及国内的发展现状，并提出合理化建议[2]；二是研究司库体系建设的要点、原则、建设内容和功能[3]；三是围绕世界一流财务管理体系，以具体的公司为案例研究创新型的司库体系建设[4]；四是通过数智化赋能，研究构建企业司库管理信息平台[5]；五是深入业务，研究基于业财融合理念的新型司库体系[6]。

（二）典型的司库管控模式

1. 投资控股型司库

该模式主要特点是不对资金进行归集，只将各子公司整体资金运作规划和具体执行情况进行整体统计与事后监控。主要适用于投资属性高，子公司级别多、类型丰富、监管主体多、数据系统基础不一、集中管理难度较大的集团企业。从管理权限来看，由集团制定整体资金管理目标，监控子公司资金管理情况，对子公司提出资金管理要求，而子公司则是基于自身业务设置资金管理职能。

2. 内部市场化型司库

该模式主要特点是对子公司按板块、条线、区域分类管理。主要适用于业态丰富、子板块多的集团企业，其部分子公司受法规和监管要求约束或是有高自由度的发展需求。从管理权限来看，由集团对不同类型子公司提出资金管理要求，集团根据子公司业务独立经营或财务独立管理的需要，对子公司进行资金集中管理或分权管理。

3. 高度统一型司库

该模式主要特点是集团总部统一对资金进行归集管理，子公司日常收支联动反映到集团资金池，总部能够掌握动态资金变化。主要适用于业态单一、标准化程度高的集团企业，其子公司层级多、法人主体多，但是业务模式、发展阶段和系统基础具有一定的相似性。从管理权限来看，集团财务部设置资金管理处负责所有现金活动，子公司仅进行现金管理和财务核算。

四、司库建设重点任务及难点问题

（一）重点任务

1. 加强组织体系建设

国有企业司库应该建立完善的组织体系，明确职责和权限，规范内部管理流程，包括完善工作机制、加强各级司库之间的沟通和协调，建立内外部信息共享平台，保证业务运转的顺畅和高效性。同时，还要加强人才队伍建设，培养专业化、精益化的财务人才，提高团队素质，增强团队凝聚力和向心力。

2. 深化财务管理改革

国有企业司库应该通过深化财务管理改革，提高财务管理水平和绩效。重点包括加强内部控制，规范财务管理流程，建立全面的成本核算体系，优化资产负债率和现金流水平，防范和化解风险。同时，还应该加强信息化建设，推进财务数字化转型，提高决策效能和响应速度，为国有企业发展提供精准的财务支持。

3. 加强智能化建设

国有企业司库应该加强智能化建设，推进人工智能技术在财务管理中的应用，提升财务数字化水平和效率。重点包括建立智能化财务管理平台，利用大数据、云计算等技术进行财务分析和预测，提高决策的科学性和精准度。同时，还要建立智能风险管理系统，提高企业风险监控和应对能力。

4. 提高财务服务水平

国有企业司库应该优化财务服务，加强与内外部合作伙伴间的沟通和协调，为企业运营提供专业化、高效化、差异化的财务服务。包括建立客户满意度评价体系，按照市场需求不断创新业务模式和产品，扩大财务服务范围和领域，提高服务质量和水平。

5. 加强风险管理

国有企业司库应该加强风险管理，规范风险管理流程，提高风险识别和处理能力，保障企业稳健发展。重点包括建立完整的风险评估制度，采取有效措施防范各类风险，如信用风险、汇率风险、市场风险等，及时查处和纠正违规行为，维护企业经济安全。

（二）困难问题

国企建立司库是一项重要的改革举措，旨在加强企业自身的财务管理能力，提高资金使用效率。但是，在实际操作过程中，可能面临一些困难问题。

1.权利、责任、利益不清晰。国有企业建设司库需要通过整合和优化国有资本的方式，进行资源统一调配和协同运作，但这也必然会涉及权责利的改革问题。部分国有企业权责利制度不完善，如何推动相关改革，确保所有子公司都能够遵循统一的制度，共同推动企业的发展，是一个难点问题。

2.财务管理基础不牢固。一些国有企业由于历史原因或其他因素，财务管理水平较低，缺乏相关经验，这可能导致司库的建设和运营出现问题。财务制度是国有企业司库建设的重要基础，然而部分国有企业制度体系不完善，这些问题可能会给司库的建设带来困难。

3.内部管理机制不完善。国企内部管理机制相对复杂，各个部门之间可能存在信息不对称或矛盾，这就需要各部门间加强协调和合作。如果内部管理机制不完善，那么司库的建设和运营就会受到影响。

4.法律法规限制。国有企业在建立司库时需要遵守一系列法律法规，除了常规的公司法、证券法、企业会计准则等，业务发展可能会受到新的法规约束，如果在此方面存在漏洞或不合规，则会面临较大的合规风险。

5.人才培养难度大。国有企业司库需要具备广泛的知识和技能，包括财务、法律、政策、管理等方面，这使得其培养难度较大。此外，国有企业司库还需要具有较强的沟通协调能力和风险控制能力，这也增加了人才培养的难度。因此，如何加强人才培养和引进，成为国有企业司库建设的难点问题。

五、应对措施及实施建议

（一）应对措施

针对上述问题，提出以下解决方案：

1.明确建设目标和范围。国有企业应该根据自身情况确定建设目标和范围，包括资金集中管理、风险防控、现金流预测、资金调度等。同时，理清集团企业中各法人主体的权利与义务，确保权责利关系的统一与平衡。

2.建立规范的管理制度。国有企业应该建立完善的资金管理制度，包括资金申请审批、资金支付、风险评估与控制等方面的制度，形成合理的制度体系。国有企业可以通过优化内部管理机制和流程，加强沟通和协调，减少部门之间的信息不对称和矛盾，从而保障司库建设和运营的顺利进行。

3.完善内部控制机制。国有企业应建立健全内部审计、风险控制和合规管理等内部控制机制，保障国有企业司库的合规运营，确保资金使用符合法律法规和公司制度要求。优化治理结构，建立健全的决策机制和内部管理制度，规范企业行为和经营活动，改进企业内部管理，提高决策效率和执行力，提高治理能力和风险控制能力。

4.建立风险管理体系。国有企业司库应该全面了解和分析市场动态和投资风险，制定合理的风险控制策略，提高风险防范和化解能力。加强风险预警和监测工作，及时发现司库运行中存在的问题和矛盾。建立完善的风险评估和监测机制，及时研判市场风险和风险事件，采取有效措施进行控制和化解。

5.推进信息化建设。国有企业应该加强信息技术应用，以提高资金管理效率和精度，包括建设集中式的财务管理系统、资金管理系统等。国有企业建设司库需要加强信息化建设，提高信息共享和协同管理的效率。通过推广数字化管理系统和云计算技术，构建网络化的管理体系，优化资源配置和协同合作，提高数字化、智能化水平。

6.提高人员素质。国有企业要重视人才队伍建设，应该加强资金管理人员的培训和素质提升，提高其资金管理能力和水平。通过内外部培训、建立健全的培养机制、提供良好的职业发展空间等方式来解决人才问题，提高现有员工的专业能力和管理水平，打造高效率、高执行力、高科技含量的团队。同时，加强企业文化建设，形成开放、共享、创新、高效的企业文化氛围。

（二）实施建议

根据前文提出的建议，结合业界的一些实践，提出国有企业建设司库的实施建议，具体如下：

1. 前期准备

在国有企业建立司库之前，需要进行前期准备。包括明确企业内部的流程、制度和管理方式，并且要考虑到与外部合作伙伴所需的结算方式、资金管理规定等相关事项。这些工作都需要企业领导层的高度重视，并由专门负责的人员具体负责实施。

2. 组织架构

在确定了建立司库的必要性后，需要对组织架构进行调整。企业可以将原有的财务部门和资金管理部门合并为一个新的部门，也可以设立一个新的司库管理部门。在组织架构的设计中，需要充分考虑到职责划分、人员配备和培训问题，以确保司库建立后能够正常运行。

3. 技术支持

建立司库需要相应的技术支持，包括系统平台、软件工具以及数据安全等。现代化的信息技术是司库建设的基础，企业需要根据自身情况选择合适的技术方案，确保数据的完整性、安全性和可靠性。同时，还需要建立一套完善的风险控制机制，以应对各种潜在的风险。

4. 流程优化

建立司库的目的之一是优化企业的流程和管理方式。在建设过程中，需要对现有的流程和管理方式进行全面审视和优化，以提高效率和减少成本。同时，还需要与外部银行和金融机构建立良好的合作关系，加强信息共享和沟通，提供更加便捷的服务。

5. 培训与推广

建立司库需要人员的支持和参与，因此需要对员工进行培训和推广。企业可以通过内部培训或者请专业机构开展培训，使员工了解司库的功能、操作流程和注意事项，并提高他们的意识和能力。同时，还需要积极宣传司库的优势和效益，增强员工的认同感和信心。

六、结语

国有企业司库建设对于推动企业改革、优化国有资本布局、提高企业效率等方面具有重要的意义。但是，国有企业建立司库是一个系统性、复杂性的项目。国有企业通过明确司库目标范围、完善制度体系、优化业务流程、推动信息化建设、提高人员素质等方面，能够实现司库的有效建设和运营，从而提高国有企业运营效率、控制资金风险，推动企业高质量发展。 AFA

参考文献

[1] 孙继忠.改革创新勇担当 奋力拼搏促转型全力以赴服务集团高质量发展[J].航空财会， 2022，4（3）：20.

[2] 闫翔.我国企业司库集中化管理研究[J].时代金融，2017（24）：111+117.

[3] 姜丽萍.浅议企业集团司库体系建设要点[J].中国远洋海运，2023（3）：70-72.

[4] 刘志鲲.大型建筑集团司库管理体系研究——以建设世界一流财务管理体系为愿景[J].国际商务财会，2023（1）：24-30.

[5] 张庆龙，方汉林.数智化企业司库管理信息系统平台构建[J].财会月刊，2022（15）：33-40.

[6] 周海龙.基于业财融合理念的企业司库管理研究[J].中国总会计师，2023（1）：136-138.

（编辑：张春红）