战略财务报表分析在制造企业财务管理中的应用研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.002

［摘 要］战略财务分析是对企业的战略目标和经营活动的绩效进行综合评价，进而确定企业的战略重点和经营模式，从而优化资源配置，提高企业运营效率，以达到实现企业发展战略目标的目的。通过对战略财务报表分析工作重点的研究，可以提高对企业发展方向和运营模式的认识，并通过财务分析为企业决策提供支撑。本文从制造企业角度出发，了解财务报表分析工作的重点，研究财务管理工作中财务报表制作的关键内容，并对财务报表中的数据进行分析研究，使企业管理者认识到经营中存在的问题和不足，为企业管理者制定决策提供有效参考依据。

［关键词］战略财务报表：制造企业；财务管理

［中图分类号］F27文献标志码：A

战略财务报表分析是一项复杂的系统性工作，在具体操作中，需要采用多种方法进行综合评价，比如，对资产负债表的数据进行对比分析，可以发现资产结构是否合理、有无漏洞等问题；通过现金流量表分析，可以查看企业资金的应用方向，确定企业是否存在不合理的支出、了解企业的经营项目现状等；通过所有者权益表可以查看企业的股权比例以及企业的主体经营业务；通过利润表则可以更加直观地看到企业当前年度是否有实现盈利，对利润表中的数据进行对比分析，找出利润产生的原因以及利润形成的过程是否合理；等等。可见，通过对各个科目的数据进行对比分析，可以发现企业经营管理存在哪些问题和不足，并采取措施予以解决［1］。

1 制造企业战略财务报表分析的重要性

随着社会经济的发展，市场竞争日益激烈，企业要想在激烈的竞争中持续生存和发展，就必须不断提高自身的综合实力。企业只有通过不断优化资源配置、提高运营效率，才能增强自身的市场竞争力。财务管理是企业管理的重要组成部分，其目的就是帮助企业管理者更好地进行决策，以保证企业能够稳定持续发展。传统财务管理侧重于对财务数据进行核算和分析，难以全面反映企业的运营情况。而战略财务报表分析是对企业战略目标和运营情况进行综合评价，能为企业管理者制定发展战略提供参考依据［2］。财务管理作为企业经营管理的重要组成部分，在企业发展中发挥着重要作用。由于所处行业不同、业务性质不同、规模大小不同，制造企业在发展过程中会遇到各种问题和困难，如缺乏资金支持、缺乏核心竞争力、缺少市场营销手段等［3］。因此，企业管理者应从战略角度出发，通过分析财务报表数据和经营情况来了解企业实际情况和问题所在，从而制定有效的措施解决问题，并将所制定的措施运用到实际生产经营活动中，提高制造企业的管理水平和市场竞争力。

2 制造企业战略财务报表分析工作的重点

2.1 财务报表的编制与分析

财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表，财务报表分析是通过对财务报表中数据进行分析，进而得出企业发展情况的结论，为企业管理者制定决策提供依据。由于制造企业所处行业特点，其在经营过程中需要具备较强的灵活性和适应性，因此要针对不同行业特点编制不同财务报表。同时，由于制造企业的经营特点，其在进行财务报表分析时也要根据自身特点和经营情况进行调整。制造企业战略财务报表的分析内容主要包括主营业务收入、营业成本、期间费用和利润总额等内容。同时，由于财务报表的编制和分析工作具有一定的难度，因此在实际工作中需要对其进行创新和改进，以提高工作效率和质量［4］。

2.2 数据获取与处理

2.2.1 数据获取

在财务报表分析过程中，首先要收集数据，财务报表分析所需的数据包括企业财务报表、企业经营相关资料、行业发展情况等。在收集数据的过程中，要明确收集的对象，要尽量获取与分析问题相关的数据，以保障分析结果的有效性。在获取数据时，要结合企业发展战略，全面收集相关数据信息，并对其进行整理与归类。财务报表的数据主要是从日常经营的日记账、记账凭证、月度账簿及专项科目记账等账簿中获取。

2.2.2 数据处理

在财务报表分析过程中，首先，将企业历史年度财务报表与行业发展情况进行对比分析，对相关数据进行统计与整理；其次，对企业年度财务报表中各项指标的变化情况进行分析；最后，对企业年度财务报表中各项指标的变化趋势进行分析。通过以上三个步骤可以将企业发展战略、经营策略和行业发展情况等相关信息全面整合到财务报表中，进而提高财务报表的有效性和价值性。同时，在财务报表分析过程中还要注重数据处理与分析方法的选择［5］。

2.3 指标体系的构建

在财务分析的过程中，指标体系的构建是整个分析工作的基础，可以对企业各项数据进行整合，然后利用指标体系来衡量企业的综合管理水平。因此，在构建战略财务报表指标体系时，需要遵循以下原则：首先，全面性原则。全面反映企业各项数据和信息，包括收入、成本、费用等内容，既要从企业整体角度出发，也要从各业务层面进行分析。其次，重要性原则。根据企业战略目标，结合企业自身经营情况和发展情况，确定财务指标的权重比例。最后，实用性原则。根据战略财务分析工作的目的和要求，根据企业实际经营情况来确定指标体系的具体内容。通过对财务报表中各项指标数据进行整合，并利用标准比率和标准值计算出综合比率和标准值，从而形成战略财务分析指标体系。具体而言，战略财务分析指标体系主要包括营业收入、总资产、净利润、资产负债率等四个方面的内容。通过对企业的各项财务数据进行整合、计算和分析，形成一套科学合理的评价体系。其中，营业收入主要由主营业务收入、其他业务收入和营业外收入组成；总资产主要由资产总额、权益总额和负债总额组成［6］。

3 战略财务报表分析在制造企业财务管理中的应用策略

3.1 基于财务报表进行企业宏观与微观环境分析与未来发展策略制定

制造企业在对财务报表进行分析时，需要基于财务报表对企业的宏观微观环境进行分析。一是通过对制造企业的利润表等财务报表进行分析，了解制造企业在不同会计期间的资产、一定时期企业的盈亏状况，了解企业的资金来源及运用情况，进而了解制造企业在市场竞争中的地位以及与同行业相比的优势和劣势。二是通过对制造企业的现金流量表进行分析，了解制造企业的现金流入、流出以及净流量等情况，了解制造企业获取现金的能力，以及偿还债务的能力，进而了解制造企业财务状况的变动趋势。三是通过对制造企业的资产负债表进行分析，可以了解制造企业在不同会计期间的资产和所有者权益等财务状况，了解制造企业负债和所有者权益情况，以及企业的变现能力。四是通过对各财务报表进行分析，了解制造企业在不同会计期间的偿债能力、盈利能力及营运能力等情况，进而可以了解制造企业在不同会计期间财务风险产生的原因。五是通过对财务报表进行分析，了解制造企业在不同会计期间所面临的行业竞争压力、政策压力和社会压力等情况，了解制造企业在不同会计期间所面临的市场压力。

制造行业与其他行业不同，其属于基础产业，国家会在不同的时间节点发布相应的扶持政策，以保证社会的刚需得到满足，增强制造企业的市场竞争能力，以此激发市场经济的活力，促进市场经济朝着更好的方向发展［7］。

3.2 基于财务报表进行产业环境与竞争对手分析

在制造业行业中，企业竞争环境分析是战略财务报表分析的重要内容之一，企业战略财务报表分析通常是对企业所处产业环境、竞争对手情况进行分析，进而为企业制订战略规划提供数据支持。

从产业环境层面来看，制造业属于资本密集型和技术密集型行业，制造企业需要考虑其所处产业环境的变化对企业的影响。比如当前行业发展的主要趋势是自动化和智能化，这就对制造业提出了更高的要求，而制造业在生产过程中往往需要大量的资金投入。

从竞争对手层面来看，制造业要想在激烈的市场竞争中获得优势地位，需要了解竞争对手的经营情况，而竞争对手的财务报表是制造企业了解行业发展情况最直观的途径，竞争企业所面临的经营风险、经营优势均可为制造业企业的发展提供警示与指导作用。

从竞争对手层面来看，制造业可以通过分析其产品类型、价格水平、成本结构等情况来判断其竞争力，进一步了解竞争对手在经营中的主要风险与矛盾。

3.3 基于财务报表进行会计分析

会计报表分析主要是对企业财务报表进行分析，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等，通过对企业的资产负债表和利润表进行分析可以了解企业的运营情况。在实际分析中，制造企业需要先了解企业的发展战略，然后结合企业的财务报表及财务指标对其进行综合分析，从而了解其发展战略及运营情况。在对财务报表进行分析时，需要注意以下几个方面：一是保证财务数据真实和准确。会计信息是制造企业进行会计核算后产生的，其真实性和准确性对于制造企业的发展至关重要，因此在进行财务报表分析时需要保证数据真实和准确，避免由于人为因素造成数据不准确或失真。二是重视企业存货管理［8］。在财务报表分析中，存货管理是非常重要的内容，通过对企业存货管理进行分析可以了解其流动资产、流动负债及资产总额等信息，从而更好地了解制造企业的资金流动情况。三是提高财务信息披露的质量。在实际财务报表分析中，财务信息披露质量是非常重要的，如果披露不够充分或者不及时会影响制造企业战略规划的实施。四是加强成本费用控制。在实际财务报表分析中，成本费用控制需要结合制造企业实际情况以及同行业平均水平对成本费用进行控制，避免由于成本费用控制不到位影响制造企业财务管理工作的开展。

3.4 基于财务报表进行企业风险抵御能力分析

制造企业要想在市场中获得更高的经济效益，就要通过财务报表来分析企业的风险抵御能力，从而确定企业未来的发展方向。制造企业的风险抵御能力主要从两个方面来分析，一是从财务报表进行分析，二是从战略角度进行分析。制造企业在对财务报表进行分析时，主要以资产负债表和利润表为基础数据来源，通过对这两个报表数据进行对比、分析和比较，可以了解企业的财务状况，尤其是企业的负债比例占比、资产总量，企业内部流动现金数量、企业内部存货的销售情况等。在此基础上，制造企业还可以利用现金流量表对资产结构进行分析，从而判断制造企业在进行资源配置时是否存在问题，如果出现大量的资产冗余、流量现金数量较少等情况，则可以采用兼并重组的方式获取相应的资金，补充企业的流动资金空白，推动企业内部项目进展，及时采取有效措施进行风险抵御。

3.5 基于财务报表进行企业未来发展能力分析

未来发展能力分析是对制造业企业未来发展能力的一种预测，是基于企业目前财务状况、未来发展趋势及同行业竞争态势进行分析与预测，进而了解企业在行业中所处的地位以及企业未来发展的潜力。首先，对企业财务报表中各项财务数据进行分析与计算，从而获得相应的数值；其次，通过对这些数值的变化趋势进行分析，了解企业在未来一段时间内的发展能力；最后，根据分析结果得出结论。在进行未来发展能力分析时，还要结合行业背景、竞争态势、企业战略等因素对企业财务报表进行综合分析，并通过与同行业竞争对手进行对比分析来判断企业的未来发展能力［9］。在对财务报表进行分析时还要关注企业的资产负债状况、经营业绩等，通过对这些指标数据的分析来了解企业是否具有可持续发展能力［10］。

4 结语

制造业企业为了在激烈的竞争中获得更多的经济效益，需要加强企业财务管理管理工作，有效开展战略财务报表分析工作，以更加全面、直观地了解企业的经营情况，更好地帮助制造企业进行战略规划和财务管理。

参考文献

［1］赵迎红. 资产质量分析法在财务报表分析中的应用——以苏宁易购为例［J］. 现代商贸工业，2023，44（13）：83-85.

［2］程军晗. 财务报表分析在财务管理中的作用探讨［J］. 中国乡镇企业会计，2023（5）：72-74.

［3］刘轶. 基于业财融合视角的财务报表分析［J］. 质量与市场，2023（9）：46-48.

［4］孔祥. 企业财务报表分析中的税务风险防范策略［J］. 纳税，2023，17（13）：16-18.

［5］魏月蒙. 财务报表分析在中职学校财务管理中的应用［J］. 市场周刊，2023，36（5）：108-111.

［6］王欣. 业财融合视角下第三方医检企业财务报表分析策略探讨［J］. 纳税，2023，17（12）：43-45.

［7］张静，刘嫦，吕雪晶. 《财务报表分析》课程教学创新与实践——以石河子大学为例［J］. 财会通讯，2023（8）：165-170.

［8］甄双山. 企业财务报表分析在财务管理中的作用［J］. 中国中小企业，2023（4）：102-104.

［9］李丽. 财务报表分析在企业财务管理中的应用措施［J］. 现代企业，2023（4）：187-189.

［10］涂兰. 企业财务报表分析在财务管理中的运用［J］. 中国乡镇企业会计，2023（4）：64-66.

［作者简介］曹美珍，女，江苏南通人，大同链条（常熟）有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。