科研项目财务管理现状与优化路径研究

张璐

（青岛市军民融合发展促进中心，山东青岛 266071）

0 引言

通常，科研单位的科研经费会受到文化、社会、经济、市场供需等因素的影响，在各类因素的制约下，经费问题受到普遍关注。从目前的情况看，科研项目财务管理还存在很多缺陷与不足，包括制度不健全、计划不匹配、资源利用不合理等等，造成科研成本较高，导致资源配置与使用不科学，不利于科研工作的顺利开展。针对这种情况，需要采取有效的改进措施，从经济成本控制着手，全面整合公共资源，提升经费支出利用率，以此节约社会资源，并且为科研工作注入更多动力。

1 科研项目经费特点

1.1 来源多元化

在国家大力支持创新发展的背景下，科研工作愈加受到重视，各类科研项目层出不穷，获得的支持也不断增多，大部分项目有充足的经费支持。通常，科研经费来源又很多，包括国家拨款、企业和产业投资、基金会和慈善机构支持、国际合作、自筹经费等等。针对一些国家重点支持的科研项目，会优先享有国家拨款的待遇[1]。随着教育水平的不断提升，我国愈加重视培养创新型人才，并且对创新教育投入大量资金资源。近几年，各类重点科研任务院校获得国家充分的科研经费支持。根据全国各省对外公布的高校预算经费可以看出，有超过24 所高校预算经费在100 亿元以上，预算逐年增加，可见国家投入力度、重视程度都在不断加大；很多企业会为科研项目提供资金支持，如果项目与企业业务领域重合，企业通常会有较高的投资积极性。一些科研项目也会与产业界达成合作，以此获取经费支持；学术基金会和慈善机构比较重视科研工作，所以会制定对应的经费资助计划，也是科研经费的重要来源之一；高校科研也可以与国际科研合作，在合作的基础上，其他国家的政府或组织机构会提供一定的经费支持；高校会依靠自身名气、品牌等无形资产，获取更多经费支持，通过项目申请和经费竞争增加项目经费[2]。此外，科研成果转化也可以带来较高的经济效益，对社会发展也有推动作用。

1.2 管理难度大

目前，科研项目数量不断增多，科研投入的经费也随之增加。为保障经费得到合理地利用，必须采取有效的经费管理措施。但在实际管理的过程中，经常会遇到各种难题[3]。在立项阶段，往往缺少预算依据，造成验收决算难度较大，容易出现偏差。对科研人员来说，往往侧重编制科研成果材料，对财务制度、费用项目等内容缺少了解，所以编制预算没有将预期研发阶段可能涉及的项目内容作为依据，根据补助目标额进行预算倒推，造成预算费用类明细虚增，具有明显的随意性特点，增加后期经费管理难度[4]。不仅如此，缺少完善的管理制度，没有明确划分使用权责，也没有构建监督制约机制，没有精准把控资金拨付、费用结算等环节，容易出现各类违规行为，造成科研经费难以管理。此外，会计核算不规范、报销手续缺失、资源管理混乱等问题也是比较常见的科研经费管理难题。

2 科研项目财务管理现状

2.1 预算管理现状

在科研项目财务管理中，预算管理是十分重要的环节。从目前的情况看，预算管理虽然能够按照要求落实，但依旧存在一些问题。在实际管理的过程中，负责人先确认经费是否到账，然后下载科研预算书，以此为基础进行预算编制。在预算数填写完成后上交科研秘书处，在所有预算数收集齐之后，上交给科研处进行初审，审核无误再交给财务处，审核发现错误的预算数需要返回秘书处再次修改，最后财务处进行复核，发现问题还要退回上一级。科研项目预算编制有负责人或管理人负责编制，虽然其普遍为领域专家，但对预算编制并不熟悉，不了解专项资金的管理办法，所以预算编制过程中容易出现漏洞，列支不符合要求，经常会返回重审，浪费时间和精力[5]。此外，预算管理形式化，在经费申请、预算编制的过程中，由科研项目负责人与项目成员共同落实，财务处工作人员参与较少，造成核算科目容易出现问题。

2.2 会计核算现状

在科研项目报销方面，由于经济业务不同，所以会实施不同的报销流程，每项业务满足要求后报销流程才能完整。相较于企业的财务管理模式，高校财务管理具有明显的行政特点，通常采用二级部门领导负责制，二级部门通常会谨慎使用心得办公工具，所以高效率报销办公软件的推行速度较慢。在项目申请计划书中，经费预算科目通常将科研实际用途作为设立依据，国家级的使用设备费、材料费、差旅费等费用，对比会计核算常用的差旅费、出版费等科目，预算科目涵盖范围更加广泛，内容也更加详细[6]。因此科研人员对会计科目并不熟悉，预算编制很难符合实际。在财务保障方面，缺少信息化系统，依旧采用人工保障的方式，很容易出现失误和偏差，影响会计核算准确性。

2.3 决算管理现状

在决算管理阶段，部分项目存在结题不结账的情况。由于财务管理制度不够完善，造成很多项目已经结题，但并没有根据明确的规范进行结算，造成结题项目经费的财务账目滞留，难以处理账面上的小额经费，导致年终结转面临较大的压力。通常，面对已经结题的项目，剩余经费会根据科研项目类型采取分类处理的方式。根据要求，项目结题后必须立刻进行财务结账。结余经费需要根据规范要求向拨款单位归还。但从目前实际操作情况看，很多项目并没有按照这个规范操作。此外，财务部门没有对结余经费做出明确的使用规定，针对已经结题的经费，财务处会与剩余经费科目合并，不会基于科目支出范围使用，如果没有将经费全部用完，会在账面上留存到用完，容易出现挪用经费的风险。

3 科研项目财务管理的优化路径

3.1 改进预算，健全机制

在科研项目开展的过程中，为提升项目质量和研究效率，必须加强财务管理，合理利用各项经费与资源。在实际管理的过程中，需要从预算管理入手，保障预算编制合理性，并严格根据预算编制执行预算，为项目申报、立项等环节的落实奠定基础。科研经费使用是否合理，将预算编制作为基础依据。为保障预算编制全面有效，需要先构建预算执行反馈机制，明确时间标准，然后按时反馈预算执行情况，精准掌控预算进度，为项目负责人提供详细的信息依据，使其充分了解项目经费使用进度，然后根据经费使用情况调整项目进展，并且合理配置相关资源，使科研经费预算编制更加科学、调整更加及时[7]。在项目结题阶段，或者进入结算环节，必须严格执行预算，这样才能确保经费充分使用。建立完善且长效的反馈信息库，总行各类项目预算执行情况，结合实际分析问题，制定更具针对性的解决方案，使预算管理全面优化，为负责人提供更多决策依据。充分发挥预算警示作用，健全警示机制，经费管理部门将已经批复的项目预算数作为依据，并且比较预算执行数，如果实际支付额达到预算上限，则提示负责人要关注预算执行情况，根据实际进行调整，保障项目经费高效使用。

在预算管理中，需要从编制环节入手。重点简化编制流程，使预算管理更加科学。在科研项目财务管理中，经费预算管理既是财务管理过程的起始环节，也是财务管理的关键点和难点。所以，不论是财务人员还是科研人员，都要认识到预算管理的重要性，并且严格根据制度规范编制预算，坚持全员参与的原则，结合实际不断简化预算编制环节，发挥信息技术的优势作用，采用网络化、信息化的审核与复核模式，提升预算编制效率[8]。将财务管理系统作为基础，设置具体的预算控制额度，并且通过线上平台共享信息，按照月度、季度、年度的顺序反馈经费使用情况，提供实时动态查询以及智能统计分析服务，使管理人员能够充分了解项目经费支出情况，为结题阶段的经费管理、会计核算奠定基础。

3.2 加强核算，完善系统

在会计核算工作中，可以结合现代企业的会计核算方式，提升电算化水平，积极运用现代信息技术，建立数据信息库与共享平台，使数据信息处理更加便捷、整合更加及时，以此提升工作效率[9]。根据需求构建信息化管理系统，建立经费开支规划、到账管理、支出预算对比等功能模块，为财务管理提供更多技术服务支持。可以建立无等候报账系统，使保障更加便捷，避免花费等候时间，采用网络上传的方式即可，财务人员进行线上审查，如果审查不合格，直接在线上退单并进行线上交流即可，无须“面对面”处理，节省报账时间，使报账流程大幅度简化，提升财务审核工作效率。可以编制经费使用手册，简化烦琐冗余的报账手续，针对特殊学科，可以建立特殊的保障制度，确保全面性与合理性。

在核算系统构建的过程中，需要将经费管理体制作为基础支撑，建立单独的科研项目账户，在系统中逐条匹配各个项目的经费支出信息，为财务人员核算成本提供依据，并且严格监督成本核算，保障核算的筑起内省。在账户系统中，既要给项目负责人设置登录入口，也要给报账人赋予访问权限。报账人登录系统后，将具体的金额输入，经过管理人员核查批复后执行。在这个过程中，财务人员与项目负责人共同进行审批，经过双方批复后才能对经费进行核算，保障核算结果的准确性。信息化系统整合分析、查询、统计等功能，基于互联网技术提供信息共享与查询等服务，使管理过程更加便捷，管理依据更加明确。

3.3 优化决算，绩效评价

在决算阶段，需要结合实际采取有效的改进措施。虽然科研经费余额在总研究费用中的占比较少，但如果管理不妥当，也会影响科研工作的正常开展。所以，在实际管理的过程中，必须严格遵守《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》等规范要求。将科研经费结账管理办法作为依据，要求负责人必须在项目结束当年完成结账手续的办理工作[10]。如果出现逾期情况，可以根据规定进行强制结算。将原本由项目负责人提交申请的结题方式转变为财务、管理等部门共同承担和管理。如果项目没有在规范期限内完成，则督促负责人根据任务书中的规定履行职责，通过严格的监管机制，确保项目能够按期完成，并且全面落实决算工作。

为提升经费综合使用效益，需要结合实际构建完善的经费绩效考核制度。管理部门将已经结题的项目合同书内容作为依据，对预期目标达成情况进行全面审核，并且综合分析经费使用情况，构建完善的评估体系，考核其潜在社会与经济效益，将评价结果作为申请科研项目的关键条件。针对归为使用经费的人员，在年终考核、职称评定等方面予以限制。针对贡献巨大的科研人员，需要提供相应的奖励措施，或者在优惠政策方面予以倾斜。为此，科研管理部门要结合合同规定的任务，对研究成果是否符合目标进行检查，通过严格的审核，了解经费使用情况、使用结果。

4 结语

综上所述，在科研项目开展的过程中，必须加强财务管理工作，根据经费来源、经费类型、科研要求等条件，采取有效的财务管理措施。针对当前科研项目财务管理中的各类问题，需要从管理机制、流程、方法等多个方面入手，既要健全预算管理机制，也要简化会计核算流程，使预算更科学，核算更准确。不仅如此，加强决算管理，落实有效的绩效评价，提升财务管理积极性。