浅析机场集团司库体系总体框架构建思路

蓝兰

摘要：随着社会经济的发展和人们出行方式的改变，机场建设、飞行市场的需求和竞争日趋激烈。在经济转型的新常态下，构建并维持一套运行高效且资金安全，监管到位的集团化管理模式，是我国各大空港集团在体系建设过程中，核心关切与亟待攻克的挑战。目前，我国各大空港集团的司库管理仍处于发展初期，基于这种现状，文章对其整体架构的构建进行了探讨，以期能为我国空港集团的财务管理工作提供借鉴和帮助。

关键词：空港；财务制度；过程优化

企业司库是指将企业内全部资金资源统筹集合、统一管理的系统模式，此系统是以资金资源平衡为目标，从经营、投资、融资全维度各关键节点进行控制，利用精准的顶层设计对企业财务资源进行全面管理，是一项以风险可控、资源合理配置、全面管控为目的的系统性工程。根据《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》（国资发财评规【2022】1号），国家对于司库体系提出建设要求，科学确定司库体系建设三个阶段目标和重点任务，三个阶段对应司库1.0至司库3.0。司库1.0针对尚处在起步阶段的企业，以定方案，定制度为主，旨在实现信息动态归集和穿透监测，主要集中在境内账户、资金流动两方面。司库2.0针对具有一定基础的企业，以完善制度和机制为主，旨在实现境内境外、本外币一体化，以达到全球范围内统一调度、统一配置金融资源的目标。司库3.0针对较为成熟的企业，要想全面实现数字化司库体系，需要具备战略决策支持、经营活动分析、财务风险管控等各方面的综合能力，从而达到世界一流高精司库管理水平。目前，我国的许多机场集团都是规模庞大的集团型企业，其地域跨度大，员工数量多，因此，常规的资本管理方式已经越来越不能满足其变革的需要，企业迫切需要根据新时代的数字智能发展趋势，以构建司库系统为切入点和突破点，对企业的内部财政资源管理系统进行重组，提升其对风险的控制能力和对资源的利用效率。本文通过对空港集团财务人员财务制度的建立进行剖析和研究，同时进一步分析了财务人员财务制度的整体架构，在原有的基础上提出新构想，以期对我国空港企业财务人员财务制度的建立起到一定的借鉴作用。

一、司库的由来与界定

20世纪中叶，受经济金融不确定性、金融市场革新以及公司管理升级等因素影响，司库的雏形逐步形成。1979年英国企业司库协会、美国全国企业资金管理协会的成立，标志着欧美国家司库管理体系的正式形成。

在中国，“司库”一词最早出现在隋朝，意为主管仓务的人员，国库、金库的概念随之出现在隋朝时期的“财务管理”中，这与西方司库管理中的国库、金库不谋而合。20世纪90年代，司库管理又作为一个“舶来品”引入中国，是对英文Treasury一词的翻译。1987年，我国第一家财务公司——东风汽车工业财务公司引入司库概念。

按照《关于推动中央企业加快司库体系建设 进一步加强资金管理的意见》所言，“司库体系是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台，运用现代网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制。”由此可见，司库体系作为现代企业治理机制的组成部分。它不仅将单个的资金进行管理，而且还将结合现代技术，以平台为基础，将资金和信息集中化作为核心，以降低资本成本，提升资金运作效率，防控资金风险为目的，以支持业务，服务战略，创造价值为重要组成部分，逐步建立完善的公司治理体制，从而实现对企业资金等财务资源的实时监测与综合调度。

二、空港企业建立司库制度的必要性

（一）提高资金运转效率，提高人员工作效率

机场集团一直以来都把财务和会计信息系统作为主要的研究对象，而忽视了资本的信息化。一般来说，一个机场集团的下属或营业部门比较多，开设的账户也比较多，如果没有依托于信息系统进行资金集中管理，那么就会有很多的资金沉淀，人工结算的数量很大，而且，资金周转率和财务人员的工作效率都很差。但是随着市场竞争的愈发激烈，社会对企业的管理需求却越来越高，因此，在没有足够的时间去进行更有价值的财务分析工作的时候，传统的管理模式已经不能完全适应企业的经营需求。若机场集团可以实施司库管理工作，依托于信息平台，对集团资金进行统一调配，同时采用更加智能化的方法，如银企直连等，实现对资金结算的操作，一方面可以大大提高总体资金的运转效率，另一方面可以让财务人员摆脱烦琐、重复的结算工作，推动机场集團朝着管理会计和价值创造方向发展。

（二）加强对总公司的监督，减少财务风险

空港集团的各部门分布广泛，层级结构多，而且还分散在多个金融机构和银行账户中，缺乏一个统一的管理机制和资金管理平台，因此，很难对其所属企业的财务状况和资本流动进行实时监测，缺乏对资本的控制，容易引发资本的风险。而财务主管则为机场集团的资本管理工作提供一种手段，实现对各部门和各银行的会计进行实时监控，并能迅速了解到资本流动和运营活动等方面的资料，从而对其进行适时的调整，协助实现企业的经营目的，从而对有关的策略计划进行优化。

（三）提升企业资金筹集效率，降低资本成本

各大航空公司在资产、信誉等方面存在着巨大的差异。相对于集团而言，旗下子公司，尤其是规模小的机场公司，一般在金融上的话语权不强，谈判的力量也不强，融资模式存在着很大的限制，很难拓展到更多的筹资途径，一些子公司在经营状况不佳、自身资金周转出现问题的情况下，很难获得充足的融资授信额度和优惠的贷款条件，从而导致集团的总体融资成本上升。另外，各个子公司的运营情况和财政情况也不尽相同，一些子公司资金短缺、负债率高，面对的资金和债务风险很大，同时一些子公司资金还处于闲置状态，造成了集团内借贷“两高”的不合理现象，使企业整体的成本上升。通过实行财务管理，机场集团可以充分发挥其规模上的优势，将其综合实力和筹资方面的优势充分地发挥出来。通过对资金筹集活动的整合，对企业的财务资源进行了最好的配置，从而提升了企业的资金筹集效率，同时也提升了下属企业的财务水平，从而达到了降低资本成本、防止债务风险的目的。

三、关于机场集团财务管理系统整体架构的构想

（一）拟订全面计划

机场集团作为一个重资产产业，其产业分布、收入结算方式等都有着鲜明的行业特点，所以在编制司库系统建设的整体计划时，要将自己的发展战略、行业特点、业态布局、发展阶段、管理水平等要素综合起来，并根据监管部门的规定（多数是由省级地方政府负责），在建设目标、管理制度、管理机制、信息系统等多个层面上，做好司库体系建设的顶层设计和中长期规划。对财务管理體系和管理体制进行全面的改进，对各信息系统的各个功能模块进行优化，同时上线资金预算、融资统筹、资金结算、应收账款清收、票据管理、借款及融资担保等管理职能，把司库信息化与其他的信息体系进行整合，打破信息孤岛，在管理决策链、生产经营链、客户服务链各个层面上，对司库管理进行全面提高。

（二）确立企业财务制度的应用模型

根据企业发展战略，要根据自己的特点，确定适合自己特点的财务管理制度。财务主管制度的通用模型有：

1. 资金汇集模型

资金库可以划分为名义库和实物库两类。名义现金库通过在一系列的虚拟银行账户中对资本进行结算，将参加的名义现金库中的全部公司账户的资金数额相加，得出的净额能够体现出整体的现金状况，但并不会在参加的企业资金账户上进行真正的资金转账。在资金储备上有逆差的企业，银行往往依赖于信用额度来支撑它们。而实体现金库则是指公司的每个成员企业的账户，每天都会将其全部的资金余额集中到总部的现金池账户上，用这个账户中的钱，可以从银行那里得到一个贷款，然后再将这个贷款发放到各个成员企业，让他们能够在白天里自由地使用信用卡，并且在日终的时候，再与银行进行统一清算，将透支的额度补齐。

2. 清算所模型

清算所模型一般指将商业经营模式引进到公司，使公司的“无现金”变成“现金”“利息”“社会化”。也就是集团公司通过学习引用银行机制，对集团控制成员实行统一结算、集中融资的资金管理模式，在企业集团内建立统一的内部资金管理组织，用于集团各成员组织之间的资金往来结算、资金调拨等，这样可以有效减少资金成本，提高资金使用效率。

3. 国内金融模型

在国内金融模型中，内部银行通常会对企业的自有资金与商业银行的信贷资金进行综合运营，进行统一调配，协调运用，同时吸收集团旗下各个单位的闲置资金，对剩余的资金进行调剂，从而降低资本的占用，加快资本的流转，提升资本的利用率。它把“财务管理（会计核算）”“企业管理”“金融信用（银行机构）”三个部分融合在一起，可以丰富和改进企业的内部经济核算手段，使之与目标成本管理、企业内部经济责任制相融合，是对集团资本管理监督、考核、控制和管理的一种有效的手段。

4. 共用的服务站模型

共享服务中心是将原本分散在各个企业单位的日常工作，例如行政后勤、人力资源管理、IT管理服务、法律事务、维修支持、财务收支、应收账款清收、投诉处理、售后服务、物流配送等，从原有的业务中剥离，再另外设立一个综合管理服务部，让公司内部服务市场化，以统一，专业，标准化，高效的服务来创造价值。

5. 融资企业模型

在我国，作为国际通用的司库经营主体，其职能与经营领域呈现出鲜明的“司库”特色，将国际上通用的“付款/汇整工厂”“现金池”“共享服务中心”“国际司库中心”等基础职能结合，为企业集团的司库管理提供关键的支撑。而企业集团财务公司管理模式，也对司库经营主体进行市场导向，提出“以企业集团为依托，服务于企业集团，为企业集团成员单位提供金融服务的非银行金融组织，旨在强化企业集团资金的集中管理，提升企业集团资金利用的效益。”

6. 金控控股（Fateral Group）

新的金融控股集团是一种集财务公司、保理业务、支付业务和融资租赁业务于一身的企业，它是一种以财务公司为核心，以融资租赁为关键的企业管理模式。金控企业通过订单、产权等关系将其与产业链上、下游企业紧密相连，是各种融资方式的集合，如产业链融资、自营融资等。

（三）建立机构

科学的组织架构是机场集团司库体系运转顺畅高效的保障。其组织架构按层级设置至少分为三级，从上至下依次分为决策层、管理层和执行层等。决策层（集团司库管理部门）是司库体系中枢部门，负责统一制定决策，整体部署，明确司库建设的战略方向；管理层负责贯彻实施集团关于司库管理的决策；资金管理中心对所属公司进行统一的资金管理与监督，负责资金集中、整体调度、公司征信、融资结构等主要职能；执行层负责实际资金业务操作。每一个层级之间均需有明确的职责与权力关系，同时依据权责分别制定科学可行的监督与考核评价体系。司库体系建设过程中，应成立专门的工作领导小组，负责统筹安排、资源协调，下设专门的日常工作机构负责具体建设任务推进，司库管理机构聘用专职工作人员，在司库组织架构下为企业长远目标服务，从而适应不断变化的市场环境。

（四）建立空港司库系统

为了确保机场集团的司库系统的建设顺利进行，机场集团应该制定一系列完善的制度，其中应该包含以下几个方面：第一，专业规范，其中包含了对有关的法律、法规和监督机构的规定，以及与公司内部管理制度相一致的规定，以及防止欺诈风险的控制措施与控制标准。第二，安全原理，主要是保障资金和信息安全运作的准则及内控制度，以及对数据采集、存储、加工、使用等行为采取的安全保障措施。第三，协作效率的原则，主要是指建立健全的机构结构和职责体系，以及对员工的管理和员工的评价与奖励机制。第四，标准化的原理，该原理主要对财务管理下属的各个部门的业务活动进行规范，其中包含了管理方法、核算口径、分析口径等方面的内容，同时也对业务程序、操作规范、岗位职责等作出了规范。

（五）建立与空港业务匹配的司库制度

在统一的数字平台上，建立与机场产业特征、商业布局、发展阶段相适应的核心职能，同时根据长期的计划，对可扩展的职能进行设计。

第一，实行对银行账户的集中管理。为了确保下属公司的开户、变更和销户都按照资金管理中心的规定进行，每个公司在开户之前，都要先在资金管理中心办理好自己的账户，为以后的资金清算工作提供服务。如需向第三方财务机构开立账户，须明确账户资金的用途，并优先选择有网络連接的银行。在非互联的银行开设账户时，应按照具体的批准程序办理。对于无法确定其用途的分支机构，要在规定时间内全部完成核销，并及时对违法开设或动用资本的账户进行清理。企业及下属企业的银行账户要尽量实现银企直联，这样，集团就可以实现对网络上的银行账户的限额管理，实时监控资金流动情况，以及对风险智能预警。

第二，实行统一的财务制度。在空港企业财务系统中，资本的集中控制是最核心的职能，也是企业资本效率最大的根本所在。在对银行账户实行了集中管理之后，资金管理中心设立了一个统一的资金池账户，把总部、分行、各公司都纳入了一个统一的资金库之中，把所有的资本都集中起来，对由于资本分散而产生的风险和沉淀问题进行了适当的处理。可以通过使用资本集中度指标来对资金集中管理进行定量，并将其与公司的绩效评估相结合，保证了集团内可用的资本得到最大程度的使用，从而有效地降低成本，提高使用效率。

第三，经费的预算管理。在机场集团的财务系统中，要对其进行多个维度的预算控制，其中包含了总部和下属单位预算、现金流量预算、筹融资预算、财务费用预算等方面的预算控制，同时要从编制、执行到考核，强化整个过程的管理。要明确各部门和单位在基金预算中的责任，把各责任主体都纳入到公司的统一监督系统之中。根据企业需要制定基金预算，对公司的现金流量进行动态管理，保证每年的预算都能被科学地分解到每个月，并得到有效的实施。基金管理中心也要根据每家企业的基金预算完成状况进行比较，分析和评价。

第四，基金清算的进行。实行网上清算和核准，可以与“资金池”互相配合，共同进行外部结算。在基金结算的各个阶段，都要对其进行全面的权限管理，让所有级别的企业都能够在网上进行审核，针对普通的业务，设置一个规范化的结算流程，利用该体系设置的智能化审核、RPA审核，让审核的流程变得更快，人为的干预也会变得更少，同时还可以减少人工审核的工作量，对一些特殊的业务，按照审批的权限进行层层审核，以达到有效的管理目的。

第五，财务经营。主要包括融资条件分析，融资方案制定，融资渠道确定，融资流程控制，合同的签订等。为了确保资本的有效分配，企业的财务管理应该遵循成本优先和风险可控的基本原理。通过整合资金池，统筹安排各子公司之间的资金缺口，将全年的贷款额度与银行信贷额度相结合，防止由于资源分配效率低下造成的“二高”现象。

第六，对单据的处理。建设统一的“票据池”，将其与各金融机构的系统进行直连和联机管理，包括开立、接收、贴现、背书、兑付等各个环节，对票据数据进行实时采集、监测和兑付预警。为了提高企业的经营效率，把企业的财务报表工作融入企业的资本规划和清算过程中。

第七，加强对应收账款的控制。建立统一的信用评级体系，实行信用评级制度，对各个级别的供货商进行信用评级，并根据不同级别的供货商的偿债能力进行评估，建立合理的还款方案和比率，并建立相应的处罚和约束制度。要加强对供货商信用状况的分析，适时地对其进行信用评级和信用政策的调整，并将其列入失信名单，并对其进行防范。对应收取的外来欠款，要明确责任单位和责任人，并在制度上设立追踪监督程序。针对集团内的债权和负债，通过系统对应收账款进行周期性的对账和清算。

第八，对公司的贷款及财务保证进行规范。公司的财务等业务，由基金公司负责。有借贷及财务保证需要的企业应当根据集团的规定编制信用额度，明确具体的资金使用情况，并作出合理的偿还方案。在集团范围内的借贷，都是根据协议上的规定，以日为单位，以月为单位，根据市场上的利率，以日为单位，以季为单位。在没有履行相关决定和批准程序的情况下，不得对无产权关联的外来企业或者不包括在合并范围内的控股公司进行贷款。

四、结语

为实现航空公司战略目标，支撑公司业务发展，创造可持续发展的战略目标，实现航空公司的财务管理有着十分重大的现实意义。企业财务管理制度建设是一个涉及面广、流程复杂的系统工程，应从企业整体发展的角度出发，并根据企业的具体情况，制定长远的发展规划。空港集团的司库系统的建设要从顶层设计入手，在组织结构、管理机制、信息系统、人才储备等多个层面上，制订出一套完整的计划，并根据这些计划，一步步地达到建设的目的。通过建立并持续改进财务管理系统，可以使机场集团的财务管理集约化、精益化、智能化水平得到充分的提高，使资金的安全、集约、精益、高效的管理得到有效的提升，并进一步推进了业财的深度融合，推进了机场集团的管理创新和组织改革，持续地加强了集团和下属公司的价值创造力、核心竞争力和抵御风险的能力。

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（作者单位：广西机场管理集团有限责任公司）