加强建筑施工企业税务会计管理工作的对策

摘要：税务会计管理是现代建筑施工企业发展壮大的关键构成要素，是防范化解税务风险、保障自身合法权益的重要基础，有必要根据自身的实际需求，完善税务会计工作体系，提升效能。基于此，本文首先介绍税务会计工作现状，然后分析财务会计和税务会计之间的具体联系，最后结合相关实践经验，从准确把握税务会计管理的原则方面，提出建筑施工企业税务会计管理工作的对策，以供参考。

关键词：建筑施工；企业；税务会计；困境；对策

DOI：10.12433/zgkjtz.20240723

在现代建筑施工企业经營中，税务会计管理的核心价值不言而喻，尤其在建筑工程市场发展形势复杂多变的背景下，企业更应围绕自身优势，加强税务会计管理成效。税务会计管理工作涉及要素较多，需立足实际予以优化整合，保障企业自身效益。

一、税务会计工作现状

在现代经济社会体系下，基于宏观导向的国家税收政策持续调整和优化，税收环境不断向好，为广大建筑施工企业全面提升税务筹划水平提供了重要遵循，在多个维度上降低了企业税务负担。近年来，相关部门高度重视税务会计工作体系的建立与运行，在细化完善税务会计管理规范、优化会计核算与内部控制等方面制定并实施了诸多政策策略，赋予了税务会计工作活力，破除了原有工作模式下的诸多阻碍因素。

同时，为进一步改善税务筹划条件，控制经营成本，各类建筑施工企业同步建立适合于自身的税务会计管理工作机制，在提高税务会计人员专业素养等方面进行了积极探索，初步构建形成了多元化的税务会计管理流程，一定程度上降低了税务风险。依托于科学合理的税务会计管理模式，企业及时跟进国家税收政策调整节奏，根据自身规模、企业特点、行业所属等特征，适应市场环境变化趋向，优化整合会计资源要素。但仍受限于诸多主客观要素，当前企业税务会计管理依然存在诸多短板，需进一步健全管理体系，改进税务与财务的协调关系。

二、财务会计和税务会计之间的具体联系

（一）相似点

在企业经营管理中，财务会计和税务会计具有目标一致性，二者的目的均在于通过行之有效的方法，提高财务管理质量，确保利益和风险均衡。财务会计和税务会计也是具体经济活动在财务层面的直接体现，二者立足会计学方法，由财务专业人员组织实施与完成，以财务数据信息价值方式体现企业经营状况。通常情况下，财务会计是税务会计的基础，包括会计核算、数据分析与财务报表等方面，共同形成高效稳定的会计制度体系，提升经济效益。在侧重点方面，财务会计更侧重全流程的财务工作，而税务会计在该基础上拓展延伸出其他职能，将税务要素纳入工作考量，实现企业财务状况与税务状况的有机关联。

（二）具体差异

在核算内容方面，财务会计以货币与收益为主要导向，形成的数据信息与财务报告更多地反映企业所有经济活动，所需核算的内容全面而细化，而税务会计偏向于与企业纳税相关的经济活动，税务筹划对经济活动具有审核与监督职能，随着现代企业经营管理体系的建立，建筑施工企业理应以税务会计管理为基础，丰富税务会计工作方法，创造良好的税务会计工作环境。在核算目标方面，财务会计侧重对企业财务状况的实时描述，以财务报表的形式体现客观状态，供企业经营决策参考，而税务会计侧重与应纳税款相关的经济活动，与税务主管部门的沟通对接较多，以税务申报表等方式向其提供信息。在核算依据方面，财务会计应严格执行财务工作规范和会计准则要求，及时总结分析财务工作，而税务会计则需依法履行纳税监督义务，核算应税金额，总结税务报告。

三、税务会计对企业纳税管理的影响分析

（一）施工企业经营中面临的税务风险

1.税务法律风险

税务法律风险是建筑施工企业经营管理的首要风险，这与国家涉税政策密切相关，对企业税务会计管理的影响较为直接。在日益激烈的市场竞争环境中，企业应准确把握国家税收政策的动态变化，研究分析涉税法律法规的约定内容，以完善的税务会计管理方式识别风险、防范风险、化解风险，做到合法策税节税。纵观以往企业税务会计管理实际，存在着对涉税法律研究不深入的状况，不利于税务会计管理工作策略制定的针对性。

2.财务风险

企业经营活动的复杂性决定了财务核算全面性的现实状况，需要不断细化完善财务管理模式，以应对可能出现的税务风险。在建筑工程项目实施中，财务管理工作受诸多客观要素影响，如果不能确保财务管理策略的前瞻性，会影响税务申报数据偏差，无形之中加大企业经济负担和财务风险。针对财务风险，企业应将税务会计管理纳入自身战略体系，在特定范围内与服务对象深度合作，强化信息传递。

3.其他风险

建筑施工行业与宏观经济形势密切关联，行业特性同样会诱发税务风险。在现代市场经济体制下，企业的整体经营过程无法脱离市场而单独存在，因此所形成的潜在风险同样不容忽视。受限于此，如果企业不能结合自身实际完善税务会计管理体系，会导致风险分散，放大涉税风险系数，阻碍可持续发展。此外，税务管理方案的系统性同样与行业风险具有潜在关联，需要严格执行相关规定，破除风险因素束缚。

（二）构建税务会计对企业经营发展的重要意义

1.推动企业可持续发展

税务会计管理可有针对性地识别与防范涉税风险，结合自身经营活动，结合财务数据信息，研判可能衍生的风险因素，避免外部因素复杂化而累积风险。在税务会计管理导向下，企业税务支出的整个过程将得以全面监控，可在优化税务成本的同时，避免出现偷税漏税等问题，促进企业可持续发展。税务会计的有序构建，可以满足市场经济环境下建筑施工企业可持续发展的现实需求。

2.为现代化企业构建提供依据

企业在财务管理和财务核算等方面具有一定自主性，这既是市场经济发展规律的现实特点，也是企业破除限制条件、建立现代企业管理模式的关键。通过构建科学合理的税务会计管理体系，企业可降低因涉税法律和会计准则差异造成的信息偏差，选择符合实际的纳税方式，并以此为基础优化配置自身资源要素，实现业务工作与财务工作的协同发展。

四、建筑施工企业税务会计管理工作对策

（一）准确把握税务会计管理的原则

1.连续性原则

税务会计管理体系的构建是一个连续性的过程，该过程可细化分为征缴、上解、入库、提退等环节，各环节均可形成税款业务。因此，应遵循连续性原则，按照时间顺序持续记录税款业务行为，进而搜集整理相关基础资料，完成税款申报、纳税检查和税款减免等工作。在连续性原则要求下，企业税务会计管理应力求纳税申报的客观性、准确性和实效性，更加便捷高效地组织开展涉税活动，加快优化税务会计管理体制。

2.客观性原则

在企业所有涉税活动中，各个步骤与环节均应严格执行相关法律法规，涉税数据的统计分析均不以人的主观意志而转移，这也直接决定了税务会计管理的客观性。客观性原则要求无论在会计核算中，还是在税额缴纳入库中，均应客观体现企业实际经况和业务类型，防止数据信息受到主观意志影响。

3.相关性原则

以财务数据信息所形成的决策与税务会计信息之间具有高度相关性，二者相互影响作用极为明显。在实践中，更多的企业倾向于利用会计信息去认知财务现状，并预测未来可能出现的事件。依托于相关性原则，企业应采用多元化的数据分析方法，深度挖掘与整合财务数据、业务数据与税务数据之间对等关系，以协助企业制定更加切合实际的经济决策。在特定条件下，税务会计管理可体现与反映税务数据复制状态。

（二）健全税务会计管理制度体系

首先，健全税务会计信息管理机制。根据税收政策规定，结合企业实际，从税务数据管理、财务信息流转与会计核算分析等方面降低信息差异性，提高税务会计工作效率。其次，引入基于信息化技术的税务会计管理信息系统，为企业内部各部门赋予相应权限，按照权限范围录入与读取业务数据、财务数据和税务数据等，提高数据信息价值，拓展延伸数据信息覆盖范围，形成完整的税务会计数据库。最后，完善税务会计核算和监督机制。以相关标准为纲领，优化完善税务科目设置、代码标准、数据标准等，明确税务会计行为流程，确保应缴税种和税款金额准确，确保数据核算质量，实现动态化的税务数据管理。

（三）细化税务会计管理的核算体系

从以往实践来看，核算体系在建筑施工企业税务会计管理中发挥着不可替代的导向作用，是推进税务会计管理质效提升的基础保障，理应在财务行为与经济活动中予以重视。首先，扩展和细化会计核算内容，通过经济行为进行账目记录，推进税务会计向管理型会计方向转变，并根据税务机关要求，准确进行记账核算。其次，调整企业会计核算组织架构，完善总账科目设置，对应缴、待缴、上解和入库等环节进行全程监控，实现对税务支出合理性的优化控制，规范总账科目名称。最后，增设基于税务会计的明细科目，在各总账科目下增设预算科目、税款种类和行业品目等，对会计凭证内容细化分类，提高核算反映的准确度。

（四）构建管理指标体系，推动税务会计转型

根据企业未来发展趋向，融合现代化的管理会计理念，定期对税务会计管理指标和报表数据进行研判和分析，构建形成完整统一的数据信息体系，探讨未来一段时期内税务会计管理的现实路径，及时开展经济行为监督。税务会计管理指标可分为纳税人登记、发票管理、税收优惠管理、納税评估等内容，在执行要求与管理方式等方面存在显著差异，需要按照各自不同的管理需求，确保所有指标均来源于税务会计账簿等。对每个税务资金的流转环节进行有效管控，设置必要指标体系，改进报表编制规定，定期处理和分析过去的税务数据，剔除其中存在明显偏差的数据，确保税务会计管理报表的编报周期和税务会计核算报表的吻合度。

（五）提升税务会计管理的数据质量

云计算技术与数据挖掘技术等为建筑施工企业税务会计管理数据质量提升提供了专业化的工具载体，使传统技术条件下难以实现的数据质量管理目标更具可达成性。因此，企业首先应完善大数据管理体系，挖掘大数据技术和现代化平台优势，在明确税务数据目标划分的基础上，为各业务部门开展数据管理提供明确指引，形成清晰明确的沟通与报告机制，提升税务数据对业务的支撑能力。其次，建立数据技术支撑，优化税务会计管理数据标准的执行监督与反馈，及时查找与分析税务数据信息异常变化，加强数据源头质量管控，推动税务会计管理在技术、数据与业务层面的融合创新。最后，提高税务会计人员专业素养，培养高素质会计工作团队。

（六）多措并举，防范税务工作风险

影响企业税务风险的因素较为复杂，通过优化可行的税务会计管理精准识别与化解潜在风险，成为企业发展壮大应关注的焦点。对此，在企业战略层面，应把握经营模式和管理模式方面的持续优化，建立符合税务会计管理行为需求的组织结构，细化职责分工，准确进行税负测算，选择符合实际的计税方式。

（七）明确税务会计和财务会计的衔接配合

税务会计和财务会计是建筑施工企业运营管理的重要构成部分，二者在职责分工等方面存在明显不同，需要完善配合机制，从组织架构、团队建设和职责岗位等方面，促进二者协调发展。注重税务会计和财务会计的协同性，改进会计核算制度，优化财务报表编制流程，准确确认税务税种，依法履行纳税义务，保证财务工作质量。根据会计科目的指标衡量税务会计、财务会计编制的方法与各项活动的指标，规范会计报告编制的规范性，针对国家税收政策要求，参考有效会计模式，与国际经济发展相融渗透。优化企业税务会计业务，确保纳税及时、完整，与税务机关建立良好的关系，推动企业实现长远发展。

五、结语

综上所述，税务会计管理的价值决定了其在建筑施工企业经营管理中的关键地位。因此，企业应紧密结合建筑工程市场环境，研究分析税务会计管理的新特点与新需求，创新税务会计管理工作模式，拓展延伸税务会计管理框架体系，提高税务会计岗位人员专业素养，积极引入现代信息化、数字化与智能化的信息系统平台，强化会计数据信息的整合利用，与税务机关保持良好沟通，为实现税务会计价值奠定基础，为促进建筑施工企业实现可持续发展保驾护航。

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作者简介：王羲（1990），女，辽宁省辽阳市人，大学本科，中级会计师，主要研究方向为建筑企业财务管理和税务策划等。