内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系探究

姚菲菲 枣庄市峄城区财政局

引言

行政事业单位是我国社会的关键构成部分，管理效果会使各行业的工作出现变化。因此，工作人员要在内控视角下完善行政事业单位所用预算绩效管理体系。这要求工作人员了解内控和绩效管理的相同点以及不同之处，将基础工作落到实处，借助于现代化技术，使内部人员更加高效地开展工作，在确保预算绩效管理的价值可以得到充分体现的同时，推动行政事业单位预算绩效管理工作的转型。

一、行政事业单位预算绩效管理和内部控制的关联

在行政事业单位运转阶段，预算绩效管理和内部控制息息相关。第一，将内控落到实处，可以帮助行政事业单位灵活处理各类风险，满足行政事业单位进一步发展的需要，在为社会提供高质量服务的基础上，促进行政事业单位战略发展规划的实施。借助于行之有效的内部控制和技术方案，可以监管行政事业单位人员工作情况，确保相关工作能够有序推进。第二，预算绩效管理是帮助行政事业单位实现管理目标的关键手段，可以在充分应用各项资源的基础上，增加事行政业单位可获得的经济收益和社会影响力。因此，行政事业单位预算绩效管理与内部控制制度是息息相关的，可以彼此约束，提高工作效果。尤其是健全的内部控制体系，能够增强预算绩效管理效果[1]。

二、行政事业单位预算绩效管理的特征

在内控视角下，行政事业单位预算绩效管理的特征更加突出：第一，战略性特征。当前，行政事业单位只有对于预算绩效管理工作进行补充、优化，才可以保证所设置的预算指标能够适应今后的发展需要，从而打造出完善的预算绩效管理体系。第二，要有针对性地进行工作。在开展工作时，只有对于各项资源进行搜集、汇总并考虑到资源的类型，行政事业单位进行细致划分，才能够避免资源被滥用的情况，从源头出发确保资金可以被充分应用，帮助行政事业单位达成发展目标。第三，要从系统角度出发。在新时期，市场并非一成不变的，行政事业单位在推进预算绩效管理工作时，需要明确条例要求，从立项、审批、实施、监督管控等角度出发，尽可能地规避风险，确保预算绩效管理是规范的，可以展现出应有的作用[2]。

三、行政事业单位预算绩效管理体系的作用

行政事业单位预算绩效管理工作能够对预算活动进行创新，属于内部控制的关键方式。预算绩效管理可以为内部控制的开展提供条件，两者相互促进。因此，行政事业单位在经营运转过程中，必须做好成本管控，提高资源管理水平，高效进行不同的业务活动，在确保行政事业单位可以稳定发展的基础上，为群众提供高质量服务。将预算绩效管理运用到行政事业单位中，可以使员工更加主动积极地参与到内部管理中，自觉认可岗位工作，在岗位中贡献力量。在积极正面的引导下，员工工作充满动力，展现出行政事业单位预算绩效管理优势，是确保行政事业单位各项预算资金可以得到充分应用、提高服务质量的重要手段，也是目前行政事业单位的关键任务。

四、内控视角下行政事业单位预算绩效管理存在的问题

新时期，内部控制在行政事业单位中的作用更加突出，这对行政事业单位提出了更高要求，行政事业单位要在做好内部控制的同时提高自身预算绩效管理水平，增强自身整体实力，达成健康、稳定发展的目标。但是，从现实分析发现，在内部控制视角下，行政事业单位预算绩效管理效果并不理想。工作人员可以将行政事业单位预算绩效管理过程中的常见问题归纳为以下几类：

（一）对于预算绩效管理的认知较为片面

对于行政事业单位而言，内部控制的关键在于确保单位资产、资金处在安全状态下，并规避市场条件下所产生的风险。预算绩效管理属于内部控制的关键任务之一，能够宏观调控行政事业单位常规活动的开展情况[3]。但是，由于传统管理模式的约束，部分管理人员并未意识到预算绩效管理的关键作用，认为预算管理部门仅需要由财务部门开展，其他部门并不会对于预算绩效管理产生影响。长期如此，将会导致财务预算管理人员难以对不同的经济活动进行合理把控，开展管理工作敷衍了事。此外，再加上管理人员对于这一工作缺乏关注，导致预算绩效管理工作的可用资金较少，尤其是对于绩效评估缺乏重视，致使行政事业单位的资金分配并不合理、资金被滥用的情况较为普遍，难以保障行政事业单位的工作效果。

（二）缺乏完善的风险评估机制

行政事业单位要想提高经济活动、业务活动的质量，就要在工作过程中分析风险评估机制，并进行补充，在第一时间发现市场发展过程中所产生的诸多风险，并判断风险可能会造成的不利影响，进行合理规避。但是，从实际分析发现，大多数行政事业单位管理者并未了解到风险评估的关键作用。在现实工作过程中，仍有着信息搜集较为片面、无法高效开展各项工作、所获取数据精准程度难以得到保障、无法在第一时间开展反馈等情况。从某种角度来说，不利于明确内部控制和预算绩效管理的相同点，导致所开展的各项工作较为随意。同时，部分行政事业单位虽然打造了内部控制制度，但是内部控制管理人员的专业性得不到保障，导致内部控制效果并不理想。比如，控制目标的设置并不科学、难以明确风险产生的影响因素、评估标准并不细致等，一旦操作不合理，将会提高预算绩效管理流程中出现安全问题的概率[4]。此外，部分行政事业单位并未深入分析资金应用情况以及项目是否是可行的，在开展项目审批、实施各项工作时仍有不足，很可能会出现违法违规操作，既难以满足内部控制需要，又难以明确各阶段可能会产生的风险，在一定程度上提高了开展绩效管理、评价工作的困难程度。

（三）所用预算管理制度包含内容较为片面

当前，大部分行政事业单位所使用的预算绩效管理制度并不完善，特别是在实施预算编制时问题较多。第一，因为预算编制覆盖面较广、流程相对烦琐，对于工作人员专业性要求较高，需要在增强工作人员专业知识储备的同时，提高工作人员的整体实力。但是，整体实力较强的高质量预算编制人才并不多，在现实工作过程中，仍有着预算编制人员专业水平较低、缺乏法制观念等问题，导致预算绩效管理难以被落到实处，预算编制设计水平不符合要求。第二，部分行政事业单位的工作相对特殊，要分析多种类型的会计数据，在一定程度上增加了编制人员的任务量，一旦预算编制手段不合理，各项资金将很难被充分应用，有一定概率会产生财务工作和预算绩效目标并不一致的情况，导致预算管理并不可靠。除此之外，在使用预算管理制度时，部分行政事业单位并未从可持续发展的角度出发，很可能会遗漏内部控制在绩效管理中的关键作用，不但会导致绩效评估结果不客观，违规人员无法得到合理惩处，还会阻碍行政事业单位为社会提供服务。

（四）信息技术的运用并不充分

构建现代预算绩效管理信息系统，能够尽可能地规避行政事业单位发展过程中产生的风险，并和外界进行联系，在检测结果的支持下，合理调整内部结构。但是，我国大部分行政事业单位仍存在着未及时对信息技术进行更新、所用预算绩效管理系统功能单一等问题，致使行政事业单位的工作难以根据时代要求做出调整。比如，部分行政事业单位在进行预算绩效管理过程中，会将纸质资料作为重点，并未借助信息化技术、智能化技术改善预算管理过程中出现的不足。除此之外，部分行政事业单位虽然打造了信息系统用于预算绩效管理工作，但是在开展申报、制定预算报表时仍然有着不当之处。再加上部分管理人员专业水平较低、无法充分应用信息技术，导致预算绩效管理系统的作用无法得到充分体现，在浪费大量资源的同时，提高了行政事业单位开展预算绩效管理压力，在一定程度上制约了行政事业单位的稳定发展。

五、内控视角下完善预算绩效管理体系的措施

在内部控制视角下，提高行政事业单位预算绩效管理水平是行政事业单位适应新时代发展要求的必然道路，可以为行政事业单位的转型升级提供支持。因此，行政事业单位必须提高对于预算绩效管理的重视程度，明确预算绩效管理过程中所产生的诸多问题，并基于内控视角有针对性地做出改进，确保预算绩效管理的作用可以得到充分体现。行政事业单位可以将以下几点作为入手点改进预算绩效管理过程中出现的问题：

（一）认识到预算绩效管理的关键作用

在内控视角下，行政事业单位要明确预算绩效管理的常见问题，学习成功经验，提高预算绩效管理水平。可以从以下几点出发开展工作：第一，领导层要学习和预算绩效管理相关的知识和技巧，并从行政事业单位现实出发，开设不同类型的宣传活动，确保所有人员都可以对于预算绩效管理产生一定了解。第二，行政事业单位在开展宣传活动时，要大力探究预算绩效管理出现的不足。借助于提高宣传水平，加大对预算绩效管理关注，确保内部控制能够有序推进，充分利用内部资金。第三，要想使行政事业单位预算绩效管理更加高效、实时开展，就必须设置专项资金，并合理地进行人力资源分配，通过多种不同管理方式，提高员工对于预算绩效管理的重视程度。除此之外，还需要考虑到单位所制定的战略，打造完善的奖惩机制，使员工更具责任感，主动参与到工作中[5]。

（二）对于现有预算绩效风险评价机制做出优化

工作人员要关注内部控制视角下开展预算绩效管理存在的不足，借助于健全的预算绩效风险评估机制，将事前、事中、事后管控落到实处，将出现经济风险概率降到最低，并确保后续各项活动的开展具有可靠数据提供参考。例如，财务人员要借助于预算绩效评价制度，认识到风险管理过程中常见问题，并将结果在第一时间告知给上级单位，确保所出现的问题能够在规定时间内得到处理。将其作为前提，行政事业单位要考虑到自身业务类型，提升自身组织领导水平，调整内部结构，确保工作人员能够严格遵循法律法规开展各项工作。此外，还需要明确各个人员的责任和义务，特别是重点岗位需要负责的内容，借助于轮岗等操作选择整体实力较强、能够适应岗位工作需要的高质量人才。

（三）补充现有预算绩效管理制度

要想展现出预算绩效管理最大化的作用，行政事业单位就必须对现有的预算绩效管理制度进行补充，设置明确的预算指标和预算编制规划，做好各项数据的搜集、分类、处理工作。第一，在开展预算管理相关活动时，行政事业单位需要根据相关标准，打造负责预算管理的机构，并通过提高福利报酬等措施，吸引较多整体实力较强的人才参与其中，构建专业化的预算绩效管理团队。在这个过程中，还需要从实际出发，设置切实可行的预算管理方案以及明确的战略发展规划，细致划分预算绩效管理步骤，完善内部控制制度，确保工作人员具有较强专业素养，能够科学合理地进行预算绩效管理工作。第二，行政事业单位需要加强内部控制和预算绩效管理的关联，并从我国现实国情出发，对于所用的内控管理体系开展创新，防止一人身兼数职的情况。第三，行政事业单位还需要实时跟踪预算开展情况，通过定期或者是不定期的研究数据，在数据结果支持下确保预算绩效管理包含全面内容，从而更加精确。此外，要想缓解预算绩效管理目标并不清晰的现状，行政事业单位要考虑到各个部门工作要求，对于管理内容进行创新，设置切实可行的绩效目标，为预算绩效管理工作的顺利开展提供条件。

（四）加大力度应用信息技术

在大数据背景下，行政事业单位要想获得稳定发展，就必须考虑到时代特征，更新管理理念，灵活使用信息化技术。首先，结合行政事业单位实际，构建覆盖面较广、功能健全的预算绩效管理信息系统，确保各个干部可以主动参与工作，在提高资源利用率的前提下，高效优质完成工作。在这个过程中，还可以邀请专业水平较高的管理层动态监管系统的使用情况，在第一时间发现预算管理问题，并借助于现代信息管理软件明确业务、财务工作流程，确保预算绩效管理的价值可以得到充分体现。一方面，能够使各部门员工对于内控、预算绩效管理手段形成充分认识。另一方面，能够使预算绩效管理在第一时间进行，并获得准确结果[6]。其次，各行政事业单位可以通过设置微信群、微博官网等方式，在行政事业单位中宣传信息技术，确保员工可以对于预算绩效管理信息化形成充分认识。同时还可以借助线上平台，听取群众的看法和观点，确保预算绩效管理能够顺利推进。最后，行政事业单位还需要根据自身实际情况，组织预算绩效管理人员参与到学习中，确保其能够通过学习，明确预算绩效管理系统的应用要求，具有一定能力应对风险。

结语

在信息化时代，行政事业单位在内控视角下的预算绩效管理优势更加突出。因此，行政事业单位要在进行预算绩效管理前，分析内部控制和预算绩效管理的关联，基于行政事业单位现状，优化现有预算绩效管理体系，确保预算绩效管理能够被落到实处，为行政事业单位的健康、稳定发展提供支持。