国有企业加强财务报表分析的重要性及建议研究

梁晶 乌鲁木齐经济技术开发区建设投资开发（集团）有限公司

引言

财务管理是国有企业提升市场竞争力的有效方法，财务部门通过使用各种管理手段，能够实现资源的合理配置，提升业务部门效益创造水平。通过应用财务报表分析，有助于企业管理人员了解资金使用情况、业务部门经济效益和企业经营管理水平等情况，为国有企业的科学决策提供有力支持。但在各类因素影响之下，国有企业财务报表分析质量尚未达到最佳状态，仍有较大的发展空间，如何提升财务报表质效，成为各大企业亟待解决的首要难题，本文将就此进行分析。

一、理论概述

（一）财务报表分析概念

财务报表分析是一项系统性的工作，通过对财务数据信息的集中管理，将此体现在财务报表中，为管理层了解企业财务状况和管理情况提供直观、具体的信息，帮助其做出科学的财务决策。财务报表分析的实施，体现出企业不同阶段的经营管理情况，对完善管理制度、提高经营水平具有正向促进作用。财务人员一般会利用比较分析方法和因素分析方法，探究财务报表数据背后蕴含的信息。

（二）财务报表分析内容

国有企业财务报表的类型较多，需要财务人员对资产负债表、利润表和现金流量表进行分析，以掌握企业盈利、资金流转与负债情况。第一，资产负债表蕴含企业某一阶段的财务状况，通过科学有效的分析，帮助管理者了解企业负债情况，并结合实际调整经营方案，促使经营管理目标的落地[1]。第二，利润表记录了与国有企业收支、盈利有关的数据信息，是管理者了解企业某一时间段利润创造情况的重要依据。通过对利润表进行分析，让管理人员了解业务经济效益的好与差，对企业进行资源重新分配、业务目标设定意义重大。第三，现金流量表能够体现出企业现金收支情况，促使企业做出科学的决策与管理方案。现金流量表作为财务报表的重要组成部分，在企业业务管理和财务管理中发挥着不可替代的作用。企业在财务报表分析时，应立足于实际情况，科学选择财务报表分析方法，以获得准确的财务分析结果。

二、国有企业财务报表分析的重要性

（一）为企业发展提供方向

国有企业经营过程中非常容易受到市场环境、管理手段、经营理念的影响。为适应经济环境，提升内部管理水平，基于企业实际经营管理情况及所处市场环境，制定发展战略目标、经营计划，为财务管理与业务活动实施指明方向，实现提升国有企业经济效益的目标。财务报表分析为管理者提供更加直观的数据，使其了解企业经营优势与不足，并从企业全面发展角度出发，优化管理模式，明确企业未来发展方向，使国有企业在科学决策、丰富资源与科学管理模式的支持下健康发展。

（二）提升风险控制水平

国有企业中的财务风险、税务风险、经营风险十分常见，是限制国有企业进一步发展的原因。财务报表分析，使财务风险防范工作以更加高效的方式进行，实现对财务风险识别、预防、管控的全过程管理。通过对财务报表的综合分析，可以了解各部门经济活动实施情况，促使管理者制定风险防范方案，提升企业风险管控水平。

（三）推动绩效考核管理

财务报表分析，能够了解业务部门、财务部门经营管理目标完成情况，使各部门绩效考核评价工作更加全面、精准，从而为企业战略目标建设、经营计划制定提供服务。绩效考核中，充分利用财务报表分析结果，掌握各部门工作情况，健全绩效考核制度，完善绩效考核流程，推动各部门工作有序进行。

三、国有企业财务报表分析中存在的问题

（一）财务报表数据不完整

财务报表质量在财务报表分析中发挥重要作用，是影响当前国有企业财务报表分析工作实施的因素之一。实际工作中，财务人员应需主动收集数据信息，以严谨认真的态度编制财务报表，为财务分析提供可靠的财务数据。在财务报表编制中，会因为数据不全面出现财务分析结果与实际不符的情况，无法为企业经营决策提供可行性建议[2]。第一，忽视对财务数据的深入分析。财务报表分析中，仅仅是对表面数据进行分析，未对数据信息背后内容分析，从而得出与实际情况不一致的结果。财务数据中蕴含较多重要信息，如资产、负债、企业相关者的权益等。通过深层次的分析，可以得出有利于企业决策的结论，这是解决国有企业经营问题的有效手段。因为财务报表分析深度不足，所以无法得出科学结果。第二，财务报表分析不及时。财务报表分析应该在财务部门完成报表编制后进行，通过快速、有效的分析，得出相应的结论，并以报告的形式分享给管理层。当工作人员完成财务报表分析后，未将财务报表、财务报表分析及时上交给管理者，削弱了财务报表分析结果的应用价值。

（二）财务分析方法单一

众所周知，国有企业将比率分析与趋势分析法作为财务报表分析的主要方法，通过对国有企业不同发展阶段财务报表数据的分析，总结出相应的结论。在复杂市场环境影响下，企业所处发展阶段不同，面临经济环境也不同，这时财务报表的可对比性、分析价值也随之降低，无法为企业未来发展提供有利的依据。此外，国有企业正处于数字化、智能化转型阶段，财务报表分析应做到与时俱进，结合企业转型趋势，引进现代技术手段，创新财务分析手段，为企业管理者呈现结论精确、覆盖范围广的财务报表分析报告。但部分财务分析人员缺乏创新意识，没有根据国有企业发展情况创新财务报表分析手段，使财务报表分析工作出现结果不准确、财务分析质量低下的情况。

（三）财务报表分析质量不佳

国有企业财务报表分析前，需要进行较多的准备工作，如分析财务数据准确性、了解企业经营情况。完成准备工作后，利用相关的工具与方法进行数据分析，将数据分析结果按照规定反馈给相关部门。由于财务报表分析质量不理想，影响分析结果的应用，无法为相关工作提供数据。这一问题具体如下：第一，思维固化。部分财务分析人员创新意识不足，仍然按照以往要求开展工作，使财务报表分析效率、质量受到影响。财务报表中较多数据，报表分析中需要对各个数据真实性、完整性进行分析。在此过程中，会消耗较多的人工成本与资源，且无法保证财务报表分析质量。第二，财务报表分析范围窄，不能完全体现出企业经营管理状况。日常工作中，工作人员仅仅将财务数据整合在一起，没有对数据反映信息进行深入分析，不能真正发现财务问题。这样一来，会降低财务报表分析的效果，此类问题还会在后续管理中出现。

（四）缺乏专业财务报表分析人员

财务报表分析工作中，要求工作人员具备信息化、数据分析方面的知识，且了解业务部门的工作流程与目标，通过深入分析财务数据信息，提高财务分析结果，从而推动企业经营发展。当前参与财务报表分析人员虽然具备财务管理方面知识，但是对业务部门工作不了解，无法发现业务经济活动数据中蕴含的重要信息，影响财务报表分析效果[3]。

四、国有企业财务报表分析思路

首先，战略分析。国有企业作为我国经济体系重要组成部分，应明确战略发展目标，确定国有企业业务、财务未来发展方向，并建立完善管理制度，提升国有企业经济发展水平。国有企业财务报表分析中，从企业长远发展角度入手，借助财务数据分析与分析结果，优化国有企业战略发展目标，促使国有企业可持续发展。

其次，债偿分析。国有企业会因为拓展市场规模、项目投资等原因产生融资需求。完成融资后，企业需根据与金融机构签订的条款偿还债务。对现金流量表与利润表进行分析，可以了解企业的盈利情况，并辅助企业制定资金使用方案与投资方案，优化企业内部资金利用价值，使企业获得更多经济效益。

最后，盈利分析。企业财务报表分析中，将分析结果作为判断企业盈利情况的载体，通过对各部门目标完成情况、效益创造情况分析，促使相关人员制定与实际发展情况相符的目标、经营计划。国有企业经营管理的最终目标是获得经济效益，提升国有资产价值。如果在财务报表分析中，发现负债高于利润的情况，则会对企业经济效益产生消极影响。因此，加强对各种类型财务报表的分析，充分了解企业负债、盈利情况，基于此完善经营管理方案，推动企业可持续发展。

五、国有企业财务报表分析实施对策

（一）提升财务数据质量

加强对财务报表分析数据管理，创新财务管理、业务模式，提升国有企业竞争力。新时代背景下，数据成为提升企业核心竞争力的关键因素，应得到企业管理层的重视，以高效、科学手段进行数据管理，为财务报表分析提供及时、完整的数据[4]。第一，主动分析不同时期的财务数据。以往财务报表分析主要以历史数据的分析为主，由于分析方法落后，所以无法从中获得有价值的信息。鉴于此，有机整合不同时期的财务数据，利用对比分析的方式，比较近期财务数据、历史财务数据，分析企业当前经营管理情况及未来发展趋势。在财务报表分析中，还应该将行业数据体现其中，通过综合分析获得相关的结论。第二，深入分析市场信息，对比企业信息与市场信息，挖掘企业经营管理问题，提高财务报表分析结果的应用价值。

（二）优化财务报表分析方法

国有企业财务分析工作中，树立创新发展意识，明确多元化分析方法在财务分析中发挥的作用，并以分析对象情况为基础，选择适合方法开展工作，简化工作流程。以信息化财务分析方法为例，具体操作中，利用信息技术构建数据共享平台，将业务部门、财务部门上传的信息作为财务分析的基础，通过对比基础数据与财务部门提供报表，掌握国有企业各方面经营管理情况，减轻财务分析人员工作压力。

此外，构建财务报表分析系统。财务报表分析系统的建设，符合国有企业财务数字化转型需求，是提升财务报表分析效果的有效举措。当前国有企业引进信息系统，构建财务共享系统、业财一体化系统，使财务报表编制、财务管理、业务管理更加规范。这一背景下，需要创新财务报表分析手段，构建与财务系统、业务系统相适应的财务报表分析系统，基于此，对财务报表进行的综合分析，为掌握企业经营管理情况技术保障。

例如，国有企业可以与第三方建立合作关系，将市面上应用较为成熟、应用效果良好的财务报表分析系统引进企业中，通过与国有企业其他信息系统的衔接，获取数据，完成财务报表的分析工作。如此一来，可以降低企业财务报表分析成本，提升报表分析效率，使管理者快速掌握企业经营管理情况。

（三）制定财务报表分析管理体系

财务报表分析管理体系，将复杂的工作制度化、程序化，使管理人员与基层员工认识到规范工作的必要性。财务报表分析之所以出现质量不理想、数据不完整的情况，就是因为缺少管理制度的约束。鉴于此，应做好以下工作：第一，加强对财务报表质量的管控。财务报表是财务报表分析的基础，如果财务报表出现质量问题，会影响分析工作。日常工作中，应明确财务报表编制人员的权责，确定财务报表编制规则、要求、标准、格式，使财务报表编制人员的制度约束下保质保量地完成工作目标[5]。同时，加强对财务报表质量考核评价，将此与工作人员薪酬有机融合，对于表现积极、能力强的员工给予正激励，对于未遵守规定的员工给予负激励，提升员工的主观能动性，保证财务报表编制质量。第二，根据财务报表分析工作，确定相关的指标，要求工作人员以指标为思想，使财务报表分析工作更有针对性。

（四）构建专业的财务报表分析队伍

财务人员是财务报表分析的主要实施者，由于财务工作比较复杂，且财务人员的时间、能力有限，所以在实践中会出现一些问题。为避免因为财务人员自身问题而影响分析结果，需要做好人才队伍建设工作，组织专业的培训活动，将业务部门工作流程、目标、专业术语渗透在日常培训中，使财务人员对业务部门工作形成全面的了解，为挖掘业务数据价值提供依据。同时，提升财务人员信息系统操作水平，将国有企业内部现有的数据平台、财务报表分析系统操作方法为主要培训内容，利用实践指导、理论传授的方式，夯实财务人员基础，使财务人员掌握多种信息系统的操作方法。

例如，企业可以围绕资产负债、利润、现金流量三张核心报表，从相关报表数据交叉检验、重点科目数据溯源校验、企业财务信息涉嫌舞弊识别等方面进行理论知识的系统化、全面化讲解。同时，结合具体、详细、生动的案例解析与课堂互动，活跃学习气氛，增强培训效果。

结语

综上所述，财务报表分析的重要性不言而喻，为企业提供明确的发展方向，提升国有企业风险防范水平，促使企业建立科学的绩效管理体系。为解决财务报表分析问题，采取多种措施提升财务数据质量，优化财务分析方法，利用健全规章制度约束财务报表分析工作，使该工作在专业人员的参与下有序进行。同时，构建财务报表分析系统，使财务报表分析工作智能化，将财务分析人员从复杂的工作中解放出来，提升财务报表分析质量，为国有企业经营发展提供内在动力。