管理会计在县级金融机构中的运用

刘涵月 王思静

[摘要]  随着金融领域管理的内涵和外延不断拓展，做好管理会计工作对于激发县级金融机构发展潜能，提高自身经济管理能力意义重大。县级金融机构要夯实财务信息化、推进制度规范化、落实人员专业化，发挥好管理会计效能，提升自身经济管理能力，增强市场竞争力和抗风险能力，实现高质量发展。

[关键词］  县级金融机构；管理会计；财务信息化

[作者单位］  四川农村商业联合银行股份有限公司；资中农村商业银行股份有限公司

在我国经济发展已由高速增长阶段驶入高质量发展“快车道”的背景下，县级金融机构普遍面临利差持续收窄、盈利水平持续下降的巨大压力。如何有效应对外部经营环境的变化，推动管理会计落地落实，实现金融高质量发展，是县级金融机构面临的一个十分重要的课题。管理会计不是一门新的学科，但一定是以核算会计为基础的，是在核算会计的土壤上生长出来的。因此，县级金融机构要更加重视管理会计，通过经营外部效应的显性化，提高自身经济管理能力，倡导着眼于基业长青、面向未来的可持续价值创造，从而推动县级金融机构高质量发展。

县级金融机构管理会计的基本内涵

县级金融机构会计学的任务与会计学一样都是以货币为主要计量单位，基于县级金融机构的形式、行业策略采用独特的专门方法，准确反映其经营成果，并进行有效的控制、监督。但是县级金融机构管理目的除了要搞清楚“我”到底干得好与坏——经营成果之外，还有一些不同，即为县级金融机构内部管理层提供决策支持，帮助管理者制定战略、规划预算、评估绩效等，于是就催生了管理会计。这就意味着县级金融机构的财务会计部门不再是传统的“账房先生”，而是要对会计信息进行收集、整理、反馈等处理，精细化计量各类业务的资金成本及资金收益，更好地引导分支机构开展业务，并对机构、业务、客户、产品、行业、渠道等多维度进行盈利分析，并凭借数据中获取的洞察，通过整合内外部数据资源，对市场趋势、宏观形势作出预判，为决策部门精细化管理提供工具和抓手，并对实际执行结果进行评价与考核。

县级金融机构管理会计存在的问题

我国银行业管理会计体系建设的实践始于2003年FTP的引入中国，至今国有银行、股份制银行、城商行、农商行均不同程度地建立了自己的管理会计应用体系，当前明确开始实施管理会计应用体系的银行据不完全统计已超过70%。然而县级金融机构管理会计应用效果却不尽如人意，花费了大量人力、物力建设的管理会计系统，多数成为查数的工具，在管理会计赋能业务，助力决策的深化应用场景方面遇到了巨大的发展瓶颈。

信息不对称。通常来说，县域金融机构财务部门掌握业务的“成本信息”，而前线业务人员掌握着市场竞争信息和客户信息。但是，总行财务部門所了解的成本信息，其实是在不掌握市场竞争信息和客户信息的情况下，用“加成”这种“一刀切”的方式帮助前线业务人员做了定价决策、财务分析等。并且，受县级金融机构所面临的客户群体和业务工作人员素质影响，前线业务人员在数据系统里留存的客户信息和剩下的那大部分市场竞争信息还是缺失的。

制度不全面。基于新会计制度背景之下，县级金融机构管理会计逐步走向了规范化、制度化以及科学化的正轨，但不可否认的是，管理会计制度还存在不全面、不完善等问题。一方面，管理人员和财会人员工作意识薄弱，不能很好适应会计制度的最新要求，也没有顺利适应由财务会计向管理会计转化的过渡期，与时俱进的职业素质和学习创新的培养不够，仍使用传统管理制度的老办法当然无法结出新成果。另一方面，制度管理总是流于形式，财务管理人员没有结合实际情况根据最新要求来制定和修改有关管理标准，使得管理与执行体系不完善，从上往下传递渠道不通畅、指令不明确、职责不清楚、人员不到位等，导致执行力度不够，制度形同虚设。

队伍不强健。随着我国经济发展稳步运行，政策改革显效发力，高质量发展稳步推进，县级金融机构会计管理人员专业水准参差不齐，工作人员的基本素质、专业水平显然与单位实际发展不相匹配。一方面，缺乏“干”的情怀。面对管理会计工作内容和精细化程度所提出的高要求和新标准，部分人员的思想上未能及时做出转变，看不清业务工作中的政治要求、政治影响，总以工作忙碌为由，习惯于接受上级或是领导安排，想方设法凑数应付，仅仅追求当下的满足感。另一方面，缺乏“专”的人员。由于县级金融机构历史原因，人员素质普遍不高，关键岗位人才短缺，“一岗多职务”屡见不鲜，这也导致了当工作又杂又多时，员工钻得不深、研得不精，陷入疲于应付的状态。

县级金融机构应用管理会计建议

任何商业机构“修炼内功”从来都不是最终目的。“修炼内功”是为了让我们在市场竞争中更具有优势。县域金融机构的财会部门要及时从记账会计中走出来，进而往管理会计转型，才能为银行决策者提供可靠性的数据支持，及时发现银行内部运营所存在的隐患、规避部分风险，从而更好地去支撑前线业务。

夯实财务信息化。县级金融机构财务工作中需要进行信息输出，无论是财务内部管理使用的成本信息还是对外输送的财务经营分析报告，里面都涉及大量的信息。为了追求全面分析而放入大量内容的分析报告，往往会造成信息过载，而缺少关键性内容或者过于简略的报告，则导致信息不足，这两种状况都会对管理会计的效率和效果造成影响。因此，想要解决信息过载或信息不足的问题，需要在县级金融机构内部搭建整体的信息系统架构。完善财务数据并不是财务会计人员一个人的工作范畴，而是与各个部门相关联的。要依照目标或是需求，将目标进行拆解并且确定每个目标的责任部门，各部门分别在内部进行现有信息与目标的差异梳理以及提出解决方案，然后收集各部门信息进行整合，从而形成整体的解决方案。同时，在日常工作中还需要关注信息跟踪以及信息维护。在信息安全的把控方面，还要注重不相容职责的分离以及设置信息权限，进行适当的信息隔离。

推进制度规范化。首先，坚持党的领导。县级金融管理机构要坚持把党的绝对领导贯彻落实到管理会计的全过程、各方面，要主动融入高质量发展大局，适时优化财务部门结构，加快资金运转效率，提升精细化工作水平，让县级金融机构业务发展向更高层次迈进。其次，明确自身定位。县级金融机构管理层应锚定建设世界一流财务管控体系的总目标，顺应现代财务管理变革趋势，设立与之相应的专职部门，制定与之匹配的财务会计政策，配备具有专业水准的财务会计人员，从而建设明晰的财务管理体系。最后，落实岗位职责。法定代表人要撑起“第一责任人”职责；管理部门要切实履行管理责任，怀揣着对新会计制度的好奇，也保持对传统财务管理技能的敬畏；财务会计部门要根据实际需求配齐配优工作人员，让管理会计工作从专业性走向专业化，最大限度把潜在风险化解在萌芽中；监管部门要通过适时的指导和预警、严格的处罚和实时的整改追踪，不断优化县级金融机构财务管理制度，并将数字的智慧、先进的管理以及一贯的坚守充分运用到日常管理会计中，做到财务有序。

落实人员专业化。如果说专业技能是敲开管理会计大门的那块砖头，那么思维方式也是管理会计的门槛效应之一。因此，要提高县级金融机构管理会计工作水平，首先，要做到思想认识再统一。要树立管理会计和业务发展融合的思想，加强理论学习，强化党性修养，增强群众观念，以严、真、细、实、快的工作作风，重整旗鼓加压奋进，提升工作质效。其次，要做到专业能力再加强。及时跟进学习管理会计创新理论，研究吃透上级政策；积极组织和引导人员参加各类培训和学习活动，通过学习培训、聘请专家、心得体会交流等方式，拓宽知识视野，提升思维层次，说内行话、当明白人、干专业事。最后，要做到工作重点再聚焦。领导的认同与支持，公司内外部各部门保持密切沟通与协调，这都有助于确立财务工作的方向与重点。此外，还需具备科学的管理手段、管理理念，用好大数据环境优势，在提高财务会计人员拿手本领的同时，又能够加强其风险防范意识，切实推动县级金融机构高质量发展。