基于风险管理的旅游企业审计研究

何 平

（宿迁文化旅游发展集团有限公司，江苏宿迁 223800）

引言

随着旅游业的快速发展，旅游企业也面临着越来越多的风险。传统的审计方法已经无法满足旅游企业的需求，需要采用基于风险管理的审计方法来提高审计的效率和准确性。本文将重点探讨基于风险管理的审计方法在旅游企业中的应用。

一、天气变化对旅游企业运营的影响

天气变化可能导致旅游资源受损或无法正常使用。例如，暴雨、冰雹、山洪等极端天气现象可能对景区的道路、设施造成破坏，导致游客无法正常参观。风险管理在此时可以评估天气变化对旅游资源的影响，提前采取防范措施，如加强景区基础设施的抗灾能力、制定应急预案等。

天气变化会影响游客的出行意愿。恶劣的天气条件可能导致游客取消行程或选择其他旅游目的地[1]。风险管理可以帮助旅游企业提前了解天气变化趋势，调整营销策略，如推出更具吸引力的旅游产品或调整价格策略，以应对游客出行意愿的变化。

天气变化可能对旅游交通产生不利的影响，如航班取消、高速公路封闭等。这会导致游客无法按原计划到达旅游目的地，影响旅游企业的正常运营。风险管理可以协助旅游企业评估天气变化对交通的影响，提前制定应对措施，如加强与交通部门的沟通、及时了解交通状况、为游客提供替代方案等。

天气变化可能导致旅游过程中的安全问题，如暴雨引发的地质灾害、高温导致的游客中暑等。风险管理在此时可以发挥作用，通过风险评估、安全培训等手段，提高旅游企业对天气变化引发的安全问题的应对能力。

天气变化可能导致旅游企业的运营成本上升，如由于恶劣天气导致的景点设施维修费用、游客退款等。风险管理可以帮助旅游企业提前预测天气变化对成本的影响，采取相应的成本控制措施，如购买天气保险、加强与供应商的谈判等。

二、政策调整对旅游企业运营的影响

政策调整可能导致旅游行业的规范和标准发生变化。例如，政府可能出台新的旅游行业法规、安全生产标准等。旅游企业需要根据新的规范和标准进行调整。风险管理可以帮助旅游企业识别政策调整带来的合规风险，制定相应的合规策略，确保企业运营符合新的规范和标准。

政策调整可能涉及旅游市场准入和竞争政策。风险管理可以帮助旅游企业识别国际政治经济环境变化带来的风险，制定相应的应对措施，如调整市场布局、加强风险管理等。

三、市场波动对旅游企业运营的影响

市场波动可能导致游客需求发生变化。例如，经济下行、消费者信心下降等因素可能导致游客减少出行意愿，进而影响旅游企业的收入。风险管理可以帮助旅游企业评估市场波动对游客需求的影响，制定相应的营销策略，如推出更具吸引力的旅游产品、调整价格策略等。

市场波动可能导致旅游市场竞争格局发生变化。例如，新兴旅游企业崛起、行业巨头扩张等因素可能导致关于旅游市场竞争加剧。风险管理可以帮助旅游企业评估市场波动对竞争格局的影响，制定相应的竞争策略，如提升产品和服务质量、加强品牌建设等。

市场波动可能导致旅游企业的财务状况发生变化。市场波动可能导致旅游行业的法律法规发生变化。例如，政府可能出于环保、文化保护等考虑，对旅游行业实施新的法律法规。旅游企业需要根据新的法律法规进行调整。风险管理可以帮助旅游企业识别市场波动带来的法律法规风险，制定相应的合规策略，确保企业运营符合新的法律法规。

四、市场竞争对旅游企业的风险管理和审计的影响

市场竞争对旅游企业的风险管理和审计有着深远的影响。在激烈的市场竞争中，旅游企业需要应对各种风险，如市场风险、经营风险、财务风险等，以保持竞争优势和实现可持续发展。以下是市场竞争对旅游企业风险管理和审计的影响的具体阐述：

在市场竞争激烈的环境中，旅游企业需要密切关注市场动态，了解竞争对手的动态和策略，以便及时地调整自身的经营策略。此外，旅游企业还需要加强内部风险管理，防范经营风险、财务风险等，确保企业稳健经营[2]。在市场竞争中，旅游企业的核心竞争力成为审计关注的重点。审计机构需要评估企业的核心竞争力，以判断企业在激烈的市场竞争中是否具备竞争优势，从而对企业的发展前景作出合理的预测。在市场竞争中，旅游企业可能面临来自客户、供应商、竞争对手等方面的压力，这可能导致审计独立性受到影响。审计机构需要确保在审计过程中保持独立性，客观公正地评估企业的财务状况和经营成果。市场竞争可能导致旅游企业的经营状况和财务状况发生变化，增加审计风险。审计机构需要关注市场竞争对企业财务报表的影响，评估企业是否存在财务舞弊等风险，以确保审计质量。在市场竞争中，旅游企业可能采用新的经营模式、业务拓展等，这要求审计机构不断创新审计方法和技术，以适应市场变化和企业需求。为了应对市场竞争，旅游企业需要加强内部控制，确保企业运营高效、风险可控。审计机构在审计过程中，需要关注企业内部控制的有效性，以评估企业风险管理的水平。综上所述，市场竞争对旅游企业的风险管理和审计具有重要的影响。旅游企业需要加强风险管理，提高审计质量，以应对市场竞争带来的挑战，实现可持续发展。同时，审计机构也需要不断创新，关注企业核心竞争力，确保审计独立性，以适应市场竞争环境。

五、政策变动对旅游企业的风险管理和审计的影响

政策变动对旅游企业的风险管理和审计有着显著的影响。政策是旅游企业运营的重要外部环境因素，政策的变动可能会给旅游企业的经营带来不确定性，增加企业的风险。以下是政策变动对旅游企业风险管理和审计的影响的具体阐述：

园路及风景园林内土建部分施工完成后要进行养护，养护的主要方式是适当洒水并覆膜保护，防止水分蒸发过快，导致开裂现象发生；另外在景观小品养护上，要定期巡视，做到每天对指示牌、亭台、楼阁等进行卫生清理，休闲台及板凳等做到清洁卫生；发现垃圾桶损坏或生锈应及时刷油漆。

政策变动可能导致旅游企业的经营环境发生变化，如税收政策、旅游行业政策、环保政策等。这些变动可能对旅游企业的经营带来不确定性，增加企业的市场风险、经营风险和财务风险等。政策变动可能导致旅游企业原有的风险管理策略失效，企业需要重新评估风险，制定新的风险管理策略。政策变动可能会对旅游企业的经营带来影响，从而影响审计独立性。例如，如果政府对旅游企业实施新的优惠政策，旅游企业可能会对审计机构施加压力，要求其在审计过程中作出有利于企业的判断。政策变动可能会导致旅游企业需要调整内部控制制度，以适应新的政策环境。审计机构在审计过程中，需要关注企业内部控制的有效性，以评估企业风险管理的水平。

综上所述，政策变动对旅游企业的风险管理和审计具有重要的影响。旅游企业需要关注政策变动，及时调整风险管理策略，提高审计质量，以应对政策变动带来的挑战。同时，审计机构也需要关注政策变动，确保审计独立性，以适应政策变动环境。

六、ISO统一标准帮助风险管理实践

ISO 统一标准在风险管理实践中对旅游企业内部控制起到了积极的推动作用。通过改善风险报告系统和增加审计频次，旅游企业可以更好地遵循ISO 标准，从而提高内部控制水平。以下是具体措施：

旅游企业可以依据ISO 31000 等标准，建立和完善风险报告系统。这有助于旅游企业更加全面、准确地识别和评估风险，从而制定有效的风险应对策略。同时，良好的风险报告系统可以使旅游企业管理层更好地了解风险状况，为决策提供有力的支持。

旅游企业可以依据ISO 标准，增加内部审计和外部审计的频次。这有助于旅游企业及时发现和纠正风险管理中的问题，确保旅游企业内部控制体系的有效性[3]。同时，定期审计有助于旅游企业不断优化风险管理流程，提高内部控制水平。

旅游企业可以依据ISO 标准，加强对员工的风险管理培训。提高员工的风险管理意识和能力，有助于旅游企业更好地应对风险，提高内部控制效果。旅游企业可以依据ISO 标准，建立专门的风险管理组织架构。这有助于旅游企业明确风险管理责任，加强风险管理过程中的沟通与协作，从而提高内部控制效果。

旅游企业可以依据ISO 标准，制定风险管理政策和程序。这有助于旅游企业明确风险管理目标和要求，确保旅游企业在风险管理过程中有章可循，从而提高内部控制水平。

综上所述，通过遵循ISO 统一标准，旅游企业可以改善风险报告系统和增加审计频次，从而加强内部控制。这有助于旅游企业更好地应对风险，实现稳健发展。

七、举例说明有效的内部控制措施

（一）审计程序

世界知名饮料公司可口可乐，在内部控制方面有着非常严格的审计程序。他们对所有子公司进行定期审计，以确保财务报告的准确性和合规性。此外，可口可乐还设有独立的内部审计部门，负责对全球范围内的业务进行审计。这些审计程序有效地发现了潜在的风险和问题，保障了公司的稳健运营。

案例：可口可乐公司在一次内部审计中发现，某子公司的财务报表存在虚报销售额的行为。通过严格的审计程序，公司及时发现了这一问题，并采取了相应的纠正措施，避免了更大的风险。

（二）员工培训

华为作为全球领先的通信设备供应商，非常重视员工的培训和教育。公司设有完善的培训体系，针对不同岗位的员工提供专业的培训课程。此外，华为还会定期举办内部控制专题培训，提高员工的风险意识和责任感。

案例：在一次华为的内部控制培训中，一位员工了解到如何识别和防范合同风险。后来，他在审核一份合同时，发现对方公司的财务状况存在问题，及时提出了风险预警。这份合同在进一步调查后被证实存在较大的风险，华为因此避免了可能造成的损失。

（三）监督机制

阿里巴巴集团在内部控制方面建立了严密的监督机制。公司设有风险管理和内部控制部门，负责监督和检查各项业务的风险状况。此外，阿里巴巴集团还建立了举报制度，鼓励员工积极报告违规行为。

案例：阿里巴巴集团曾接到一名员工的举报，称某部门经理存在利用公司资源谋取私利的行为。经过调查核实，公司发现该经理确实存在违规行为，遂立即采取了相应的处罚措施。这一监督机制有效地维护了公司的利益和声誉。

（四）信息技术和自动化控制

福特汽车公司在内部控制方面充分利用了信息技术和自动化控制手段。公司建立了全球统一的财务和业务系统，实现了数据的实时共享和自动处理。这些措施大大降低了人为错误和舞弊的风险。

案例：福特汽车公司通过自动化的财务系统，发现某工厂的物料采购存在异常情况。经过调查，发现是供应商提供了不合格的物料。公司立即采取了纠正措施，避免了可能发生的安全生产事故。

通过以上案例，我们可以看到，审计程序、员工培训、监督机制、信息技术和自动化控制等内部控制措施对于企业防范风险、保障稳健运营具有重要的意义。

八、结语

基于风险管理的审计方法可以更好地应对旅游企业运营中存在的各种风险，提高审计效率和准确性。未来的研究方向可以包括进一步深入探讨如何应用基于风险管理的审计方法，以及如何结合信息技术等手段提高审计效率和准确性。