内管干部经济责任审计中存在的问题及对策

冯晓琳

在内管干部经济责任审计工作中，随着国家相关政策及法律法规的陆续实施，已取得了一定的成果。通过良好审计方案的执行，使国内许多部门及单位经济活动的质量得以全面优化，促进了以下几个方面工作的改善：一是在财政法规方面，执行力度得以增强；二是在经济决策方面，能够更好地给予履行；三是在党风党纪工作上，强化了廉政建设，从而提升了各项经济活动及财务工作的真实性，客观地对领导干部的业绩进行评价。目前，大部分事业单位和国有企业的领导干部经济责任审计都采取委托会计师事务所外部审计的方式，通过其专业的审计能力，并运用现代化的工作理念，优化工作方案，提升内管干部经济责任审计工作的质量，使领导干部能够在实际工作中，明确自身的责任。

一、内管干部经济责任审计存在的问题

（一）审计工作的规范性有待提升

在审计工作中，审计人员应坚持审计工作的规范性，即独立性和客观公正性。其中，独立性是做好审计工作的首要条件，在审计工作中，审计人员应采取相应的措施，使审计工作保持一定的独立性，从而保证审计工作能够真实地反映领导干部的履职情况。如会计师事务所未能在该项工作中保持独立性，则会严重影响审计人员的判断能力，甚至出现舞弊行为。

同时，审计工作应体现出客观公正性，在审计过程中，不能够与相关单位或个人发生经济上的利害关系，这些单位包括被审计单位、其他单位或委托人。并且，审计人员应以真实的经济活动作为依据，收集可靠的证据，遵照财政法规中的规定，形成客观、公正的结论。然而，在审计工作中，部分审计人员独立性及客观公正性有所欠缺，从而影响审计结果的客观性。

（二）缺乏差异化的评价标准

由于经济责任审计工作涉及的内容较多，因此，对于不同的审计内容，其审计职责及义务也会有所不同。如果缺乏差异化的评价标准，审计人员不能够明确被审计单位经济活动是否规范，致使审计人员不能够公正、客观地评价内管干部的工作，从而对评价被审计领导干部在这一过程中应负的责任产生不利影响。因此，建立差异化的评价标准，是当前审计工作中的一项重点内容。

（三）审计力量薄弱

在内管干部经济责任审计工作中，主要包括以下几个方面的工作内容：一是相关人员是否遵守财经法律法规与单位内部管理制度，二是各项经济工作的开展是否与年度工作计划安排相匹配，三是各项财务支出是否合法及真实的效益状况，四是明确国有资产是否得以合理使用，五是预算执行情况。而对于开展审计工作的依据，则主要包括三个方面：一是国家出台的相关法律及法规，二是地方政府实施的相关文件，三是被审计单位制定的内部管理制度及年度目标任务。会计师事务所要明确以上内容，从而加强审计力量。

然而，在實际工作中，审计人员对被审计单位了解程度不够，对相关政策不够熟悉，导致审计结果未能实现审计目标。同时，部分会计师事务所存在缺乏权威性的现象，表现为专业性的审计工作人员较少，不具备丰富的工作经验，从而削弱了审计工作的质量，增加了审计风险。

（四）责任界定难

对于内管干部经济责任审计工作中的问题，相关干部的责任主要涉及三个方面：一是直接责任，二是主管责任，三是领导责任。在具体的审计工作中，公正地划分责任是一项较难的工作。为获取充足的审计证据，审计人员应及时开展追查工作，在这一过程中，审计工作的范围会受到限制，审计工作的时间也会有所延长，并且，由于客观评价标准的缺乏，审计工作中还会受到各种不确定性因素的干扰，使审计工作不能够真实地反映实际情况，无法明确直接责任，使责任界定工作的难度增加。

（五）未充分应用新兴的审计技术

充分利用信息技术开展审计工作，是提升其工作质量的有效手段，如大数据、互联网、人工智能等技术。但就目前的情况来看，多数会计师事务所在进行内管干部经济责任审计工作时，仍然沿用传统的审计方法及工作理念，在实际工作中，审计工作人员主要是通过对纸质原始凭证的核查来发现问题，在审计内容较多时，这种方法的效率及质量是十分低下的，并且审计所覆盖的范围也达不到相关要求，由于信息技术应用的缺乏，致使审计资源无法得到有效的共享，影响了审计工作的效果。

二、提升内管干部经济责任审计绩效的对策

（一）保证经济责任审计的规范性

会计师事务所应根据被审计单位的性质、职能及主要经济业务活动制订详细的审计工作方案，规范审计程序的实施，并在整个审计过程中保持独立、客观、公正。同时，会计师事务所应将经济责任审计方面的专业人员组织起来，建立审计工作领导小组，由最高级别管理人员出任该小组的组长，确保经济责任审计工作的有效执行；另外，审计报告的出具要经过会计师事务所严格的内部复核流程，披露审计结果的全貌，以此来增强审计工作的可靠性，使审计工作结果更加客观、公正。

（二）制定差异化的评价标准

审计人员应明确内管干部所履行的经济责任存在着差异性这一事实，制定不同的评价标准，对内管干部的经济责任进行审计。首先，制定领导干部经济责任评价标准，评价标准应与被审计单位领导干部的职权范围相符，通过该标准，对被审计单位经济活动的实际情况进行评定，明确该单位领导干部的经济责任。

其次，制定财政收支评价标准。审计人员根据财政收支评价标准，通过实地调查，掌握被审计单位的会计资料，对经济业务活动是否真实存在进行判断，从而提升经济责任评价工作的质量。

再次，制定经济责任合规性评价标准。在建立该标准时，会计师事务所应以相关法律为依据，通过审计专业知识，分析被审计单位经济活动中可能存在的违规行为，为经济责任合规性评价标准的制定提供事实依据。形成经济责任合规性评价标准后，审计人员应在实际工作中不断地对其进行优化，增强评价标准的时效性。

最后，还应制定经济责任审计效益性评价标准。会计师事务所应重视经济活动效益性审计工作，通过对当前市场情况的调查，结合被审计单位的性质、职能和工作任务等方面，制定科学、实用的经济责任审计效益性评价标准，对被审计单位经济活动的成效进行评价，明确被审计单位当前阶段资金的使用效益。

（三）提高审计人员素质

一方面，引进高质量的经济责任审计人才，增强审计队伍的专业性，并且在引进人才的过程中，要加强相关政策的要求，使审计工作人员能够具备良好的职业道德。

另一方面，应加强内部培训工作。会计师事务所管理人员根据自身审计工作的实际情况，制订相应的培训计划，对现有的审计工作人员进行培训，提升其内管干部经济责任审计工作的能力。同时，会计师事务所还可以组织审计工作人员进修，从而在实际工作中，学习、积累相关的工作经验与工作方法，并更新工作理念，提升自身的职业素养，以适应新时期内管干部经济责任审计工作的需求。

（四）排除干扰，正确界定责任

首先，审计人员应从法律法规入手，对内管干部经济责任审计工作中的责任界定事宜进行规范，对于被审计单位，如在审计证据确凿的情况下，涉事的内管干部仍试图逃避责任，则应立即向有关部门反映情况，以促进良好审计环境的建立。

其次，要从工作方法入手。在审计工作中，若对某一经济活动，内管干部具有直接责任，则应坚持审计工作的独立性原则，并且审计工作人员应在第一时间内请示领导，以有效避免各方面因素的影响，顺利开展延伸审计工作，确保能够获得较为充足的审计证据，将内管干部履行责任的情况真实地反映出来。

最后，应充分利用信息技术，对审计工作人员的行为进行监督，促进相关工作开展的规范化及有序化。

（五）与时俱进，应用信息化审计

会计师事务所在内管干部经济责任审计中，应树立与时俱进的工作理念，充分重视信息化审计的应用，以此来节约工作时间，降低审计工作的风险，有效控制各项经济成本。在实际工作中，应深入学习信息技术，完善相关的核算系统，并加强会计师事务所的信息化建设工作，形成联网审计工作模式，及时、准确地获取相关信息，保证审计证据的可靠性，使工作效率及质量得以全面提升。

另外，鉴于经济责任审计工作具有全面化这一性质，审计人员应结合被审计单位的各方面经济活动，并合理利用信息技术，搭建会计师事务所嵌入式审计工作模块，通过该模块，将内管干部经济责任审计工作与被审计单位的经济活动进行结合。

三、结 语

综上所述，内管干部經济责任审计工作是一项重要且复杂的审计工作，采取有效的工作方案，优化该项工作整体质量，是实现党风廉政建设，强化领导干部廉洁性，实现经济责任审计目的的有力保证。在具体的工作中，为解决内管干部经济责任审计工作中的问题，可采取以下措施：一是保证经济责任审计的独立性；二是制定差异化的评价标准；三是对外引进人才，并培训出合格的人才，以此来提高审计人员素质；四是排除干扰，正确界定责任；五是与时俱进，应用信息化审计。通过上述措施，确保内管干部经济责任审计工作能够顺利开展。