执着笃行 求真务实

栾甫贵

惊闻张以宽老师驾鹤西去，内心的悲痛失落不言而喻，先生执着笃行、求真务实的宝贵研究精神给我留下了极为深刻的印象，尤其是先生对增减记账法的贡献值得我们进一步学习和总结。

由于工作原因，1994年我调入天津商学院工作，与北京商学院有了更多的接触交流機会，可以面对面向张老师请教。2000年师从天津财经大学的于玉林教授读博，得知于老师与张老师之间的亲密情义，提及20世纪60年代初参与张老师组织的增减记账法研究，由此将张老师与增减记账法紧紧联系在一起。

1947年梁润身于《公信会计月刊》发表《以增减分录法代替借贷分录法之商榷》，首次提出增减记账法，但限于当时的社会环境，这一观点未得到各方的重视；1963年倪关全在《经济学动态》发表《新记账方法探讨》，重提增减记账法，1964年商业部开始研究增减记账法，同年第四季度开始试点；1965年12月1日商业部发布了《财会制度改革第一步方案》（1966年1月1日起施行），明确在全国商业系统全面实施增减记账法。此后，张老师不仅是增减记账法的积极推动者，更是增减记账法理论与实务的重要贡献者。1984年发表了《论增减记账法的科学性》，同年还发表了《增减记账法二十年》，系统总结了增减记账法实施20年在实际工作中和教学中的效果，在理论和方法上的成果，分析了增减记账法在推行中的问题与阻力，提出了完善增减记账法理论、脚踏实地解决问题、允许三种记账方法（借贷记账法、收付记账法、增减记账法）并存的观点，通过实践验证和筛选，主张摆事实、讲道理、以理服人。

1966年增减记账法传入日本，1982年日本名古屋商科大学津谷原弘将《增减记账法》一书在日本翻译出版，同年来华访问，到北京商学院与张老师就增减记账法进行了深入交流。1986年我在东北财经大学读研期间，日本九州大学的西村明教授给我们做了一次讲座，专门提到增减记账法的理论及其在管理会计中的应用设想。后来增减记账法也传到了欧洲，我国会计学者也与意大利、瑞典等国的会计学者进行过增减记账法的学术交流。

1993年7月1日，我国开始实施“两则两制”（即《企业会计准则》《会计财务通则》《企业会计制度》《企业财务制度》），正式取消了增减记账法，这是我国实行社会主义市场经济的需要，更是实现会计规则国际趋同的需要。增减记账法自1964年研究试行到1993年被正式取消，历时近30年，由一开始的商业系统扩展到工业系统、农业系统、交通运输系统等领域，为我国会计理论与实务的发展做出了重要且不可磨灭的贡献，感谢张老师，铭记张老师！