企业价值创造型财务管理模式研究

2024-03-19陶阿萍

市场周刊 2024年2期

陶阿萍

(东阳市金投控股集团有限公司，浙江东阳 322100)

0 引言

基于价值创造视角加强财务管理是涉及财务管理的各重点环节，能够为提升企业经济价值提供管理支撑，这对企业的发展具有积极意义。企业为了能在激烈的市场竞争中不被市场淘汰，就要意识到财务管理工作的重要性，将财务管理和企业的经济业务相结合，站在财务管理的角度帮助企业提高经济效益，实现降本增效的管理目标，为企业的发展提供强劲的活力。

1 价值创造型财务管理的内涵

价值创造型财务管理的核心是要实现企业的增值，实现降本增效，要尽可能减少支出、避免不必要的浪费，并通过科学的内控管理、预算管理及绩效等方式，优化企业经营行为，提高企业效益，达到降本增效的目的，实现不断增值[1]。价值创造型财务管理模式需要财务管理工作改变思路，不再局限于核算账目、盘点资金等基础的财会工作，而是要和企业的业务运作、经营战略相结合，为企业各重点经营环节提供助力，实现业财融合，深度参与企业经营的各重点环节，将财务管理作为推动企业实现经营目标、增加企业经济价值的得力助手。

2 价值创造型财务管理的总体方向

价值创造型财务管理的工作方向就是实现企业利益最大化。以往的财务管理工作中，财务部门和其他部门缺乏联系，各自为政的现场突出，实际上财务管理和企业各项经营活动都存在密切关系，因此财会界提出业财融合的改革方向。价值创造型财务管理方式正是符合了业财融合的改革需求，其总体工作方向就是实现深度的业财融合，将财务管理和企业经济业务实现紧密结合，财务管理需要主动地将其工作范围扩大，不再停留在账目处理等基础内容，而是要更好地为企业的战略推动和经营发展提供有力支撑[2]。例如在企业经营管理决策、资金配置、风险防控等方面，财务管理工作都要积极参与，收集相关的财务数据，从中提炼出重要信息，为企业各项业务运作提供参考。并站在推动企业发展战略目标、增加企业经济价值的角度制定配套的预算管理、绩效管理、风险防控等工作，使企业运营更加规范有序，降本增效，切实提升企业核心竞争力。

3 构建价值创造型财务管理模式的具体路径

3.1 打造以价值创造为导向的企业文化环境

一直以来财务管理都被认为只是财务部门的工作，实际上财务管理和各部门的工作业务有着紧密的联系，要想切实提高财务管理工作效率，就需要各部门紧密配合，这样才能形成协力，共同推进企业年度发展战略目标的达成，为企业创造更大价值。因此，为有效开展价值创造型财务管理，首先应打造以价值创造为导向的企业文化，改变全员以往认为财务管理只是财务部门工作的片面观念[3]。加强宣传，使企业各部门都能意识到自己在新型财务管理工作中应担起的责任，促进各部门积极配合财务管理工作，保障各部门业务的财务信息交互顺畅，提高财务管理效率，同时，还应构建以价值创造为导向的工作制度，明确各部门在新型财务管理工作模式中应承担的权责，以制度来促进各部门和财务部门的工作联动，从而使企业全员都能够自觉地配合财务部门，上下齐心，使价值型财务管理工作的构建及开展得以事半功倍。

3.2 建立以价值创造为核心的全面预算管理体系

预算管理是财务管理工作中的一个重要内容，全面预算管理是在传统预算管理基础上的升级，突出全面性、全员性，最大限度优化资源配置，对提升企业价值具有重要作用。

3.2.1 制定价值导向型预算目标

首先，根据企业新一年度的战略规划编制预算，摆脱以往直接参照往年预算编制的模式，因此，要将预算的制定与企业发展战略、运营规划结合起来。其次，在预算编制方法上，不能直接在往年预算的基础上增减调整，而是按照新年度的企业发展战略规划，采用零基预算法进行预算编制，且预算指标要清晰，将各项有重要经济业务的预算明细以及编制预算的标准、条件列清楚，使预算有可靠的依据，使企业可以更加合理地配置资源。

3.2.2 强化预算的执行管理及评价

在预算编制完成后，根据部门的业务内容、工作权责将预算指标细化分解，分配到各部门，并根据季度、月等进一步细化。为各部门分配的预算指标实际上就是各部门控制支出的目标，也是各部门需要承担的降本责任，这既提升了预算管理的职能，又增强了对各部门的约束管理效果，避免了超支时的相互推诿扯皮现象。全面预算管理的预算执行管理及评价不能只重结果，还要关注流程控制[4]。财务人员定期搜集各部门的生产运营状况、实际支出情况，并和各部门的预算控制目标进行比对评价，及时发现各部门在某一阶段出现超支问题，并和该部门负责人共同分析成因，针对成因进行改正，尽快将实际支出控制在预算目标的范围内。此外，还可根据定期的考评结果制定配套的奖惩机制，对超支严重的部门要给予一定处罚，和人员的薪资奖金挂钩。支出控制理想的部门则可给予一定奖励，以调动各部门降本增效的工作积极性。

3.3 价值创造型经营管理

3.3.1 优化资金结构，提高运营能力

合理健康的资金结构是为企业创造更多利润、增加价值的基础，因此应当优化资金结构，防止因大量低质量的资产或固定资产占用过多的资金，导致企业营运资本不足、资金周转速率下降等消极局面产生。财务管理人员要从这一角度出发，为企业这方面的管理决策提供建议和帮助，定期对库存进行盘点，并与采购部门、库存部门加强联系，获取当前经营实际情况，并和预算编制进行对比，深入分析判断哪些库存物资占用过多、资金占用过高等，并提出合理调整的工作建议[5]。还应为企业库存制订一个管理规划，开展动态化库存管理，并根据企业的生产任务确定合适的库存方案，确保库存与当前的经营需求、预期的生产任务相匹配，及时清理，避免过多占用资金，从而提高现金流量，增强资金的流动性，减少负担。此外，企业还应加强财务结算中心、财务共享中心等的建设，利用现代化的信息科技，增强信息收集的时效性，保障各部门的信息畅通，实现对库存、现金流的实时监控，加大资金集中控制力度，提高企业的整体运营能力。

3.3.2 以业财融合推动价值创造

构建价值创造型企业财务管理模式，必须以经营规划和发展战略为指导，以实现企业的利益最大化为目标。财务管理工作要扩大工作范围，结合企业业务运作的实际情况重构财务管理职能，将传统的财会信息汇总、财务管理工作嵌入企业的经营业务中。在日常财务信息数据统计、记账的同时，还应对数据所反映出的业务情况和发展趋势进行深入分析。企业运营中遇到的各类风险通常都不是突然发生，而是在严重风险发生前，就会在财务数据信息如成本、利润、营业额、资金结构等方面有所体现，如果及早发现异常，就能在风险较小时及早制定应对决策，做到早发现早处理，将对企业的影响降至最低[6]。价值创造型财务管理工作就是要加强业财融合，从这一角度出发，及时收集各部门的财务数据信息，在账目处理的同时，分析其中存在的问题，并为企业运营管理决策提供建议，充分利用财会工作者对数据的敏锐性，站在财会专业的角度推动企业管理决策更加科学。在这一过程中各部门也要密切配合，保证信息准确性，并借助财务共享平台，增强财会信息的及时性，增强业务部门和财务部门的联动，推动企业业财深度融合，从而帮助企业在多个方面制定更加科学的管理决策，如投资前评估、资金配置方案、融资方案、资金结构调整、日常预算与支出控制等，从而为企业创造更高价值。

3.4 完善风险内控增强企业价值

3.4.1 开展全过程财务风险控制

在年初制定年度发展战略目标和规划，与此同时，提前分析为达成战略目标可能会遇到哪些风险问题，事先对潜在的风险进行评估，判断各重要经济业务存在的潜在风险，并根据各类风险制定应对措施，按照事前防控、事中监督、事后整改的思路，构建一个全过程财务风险防控机制。在财务数据信息方面也可以制定一个预警值，比如成本支出、资金结构达到何种程度，就表明将出现超支或资不抵债的风险。当风险发生时，通知相关部门，并启动提前制定的应对措施。此外，在编制预算时，也可以针对可能遇到的风险预留一部分应对风险的资金，使风险发生时企业有应对措施和资金支出，保证企业不会因风险损失导致营运资金不足。在风险问题处理后，要共同总结本次工作的经验教训，避免再出现类似问题。如果是人为造成的风险，就要追究相关人员责任，严肃处理以儆效尤。总之，企业必须加强财务风险防控，维护企业稳定运营，这也是为企业创造价值、保护价值的必要财务管理措施。

3.4.2 加强对关键环节的财务风险防控

在财务风险防控时，如果面面俱到会使工作非常繁杂，所以要有所选择，对风险发生率较小、发生风险时带来的损失也较小的风险，可以不做特别处理。将风险防控的主要精力放在发生率较高、可带来较大损失的重点环节上。要加强对重要重大交易、大额支出的风险防控。对大额支出一定要制定完善的审批制度，提前对重大财务事项进行风险分析与预测，并针对风险成因来制定风险防控对策。此外，大量的应收账款会侵占企业资金，危害企业稳定运营，因此还要加强应收账款的收回工作，要对其进行动态的追踪，定期统计应收账款的数额、账龄等信息，并派专员收缴，对数次催缴却迟迟不回款的情况，在催缴时应态度强硬，必要时可请第三方专业催收机构。对资金运营期间的风险防护，企业可以借助信息化技术进行动态监控，利用现代信息技术关联企业各银行账户，及时了解企业资金的动态变化。

3.5 优化绩效管理体系

很多企业的绩效考核局限在考勤、工时完成情况等基本内容，对推动企业价值创造没有显著的效果。价值创造型财务管理体系下的绩效考核工作要在以往绩效的基础上加以延伸，结合企业战略规划、成本控制、预算指标完成情况等开展多方位的绩效考核。在考核时也要避免同质化的问题，针对不同部门、不同岗位要设置具有针对性的考核指标。财务人员在考核时不仅要评估各部门、人员的考核结果，还要对考核未达标的原因做出分析，并站在财会专业的角度给出改进建议。某个部门、某个人员多次未达标，说明存在较大问题，需要向上级反馈，多方共同分析深层次原因，重点整改，并由企业领导层决定是否对该部门及人员岗位进行调整。针对绩效考核结果还应制定科学的奖惩机制，和薪资、福利、岗位晋升等挂钩，将企业的利益与员工的利益紧密地联系在一起，促进企业全员都能朝着为企业创造价值而努力，让整个队伍充满了生命力，使企业人力资源潜力得到激发。

3.6 以信息化技术推进价值创造

企业应该主动利用移动互联网和云计算等先进技术，打通信息传输渠道，创新报告编制和风险评估的技术手段，实现对企业运营管理情况的实时化、动态化掌控，突破时间和空间的局限，有效连接各部门，实现企业经营各项业务的全覆盖，并可借助人工智能技术对企业运营数据信息开展智能化分析、风险预警，如引入ERP 系统、金蝶财会系统、银企直联系统等，借助信息化系统强大的智能化功能提高财务管理效率，实现对企业的资金流、货物流、信息流等数据的及时统计与分析，还可利用信息系统生成数形结合的直观图像，为企业经营决策提供更加高质量的参考。