加强财会监督工作的方法与路径研究

张冰心 浦江县公路与运输事业发展中心

财会监督是指对企业财务会计活动进行监督和审查的过程，旨在确保企业财务信息的准确性、真实性、完整性、合法性，保障企业财务活动的合规性、规范性。财会监督通常由企业内部的审计部门、独立的审计机构负责执行，由相关监管机构进行监督和审核。强化财会监督工作，有助于确保财务信息的真实性和准确性，防范财务风险，促进经济健康发展，强化企业社会责任，提高企业竞争力，进一步推动企业健康发展和市场秩序维护的同时，为企业提供更可靠的信息支持。

一、企业财会监督工作存在的问题

目前，部分企业缺乏健全的财会监督制度，监管流程不够规范，导致在财务管理过程中出现流程混乱、责任不明确的问题，从而为不端行为提供了可乘之机。企业制定的监管制度存在明显的滞后性，未能及时跟上市场发展和新型风险的变化，从而导致监管薄弱。

企业财务信息缺乏透明性，使监督者难以获取准确的财务信息，难以全面了解企业的经营状况。这可能源于财务报表的不准确、信息披露不充分、人为操纵财务数据等问题，导致监管者在评估企业财务情况时，存在信息不对称的困扰。

财务人员可能缺乏必要的专业知识和职业操守，容易产生财务违规行为。这是因为人员培训不足、职业道德缺失等原因。由于财务领域的技术不断发展，监管人员需要不断更新知识和技能，以更好地应对新型的财务欺诈手段。

监管力度不足，导致企业不规范的行为无法被及时发现和纠正。监管资源有限、监管手段滞后等因素都会影响监管的有效性。部分地区可能存在监管执法不严格、不公正等问题，也会影响企业财会监督的效果。

二、加强财会监督工作的方法与路径

(一)依法完善财会监督工作

1.强化财会监督体系的完整性

为加强财会监督工作，需要建立统一的监督体系，加快修改财会法律法规，依法强化财会监督工作。加快修改财会法律法规为财会监督工作提供更加有力的法律支持，针对财会监督工作中出现的新情况、新问题，及时修订、完善现有法律法规，明确监督要求和措施。严惩财务违规行为，加大对违法违规行为的处罚力度，提高违规成本，形成有力的震慑效果。依法强化财会监督工作，是确保监督工作的公正性和权威性的重要保障。建立健全财会监督机制，加强财会监督工作的信息化建设，充分运用信息技术手段，提高监督的精准度和效率。加强财会监督工作的培训和人员队伍建设，提高监督人员的专业水平和监督工作的效率和效果。

2.提高财会监督手段的丰富性

为了确保财务活动的合规性和透明度，企业应积极引入先进的信息技术手段，实现对财务数据的实时监控和分析，及时发现异常情况并采取相应的措施。建立健全的内部控制体系，明确职责和权限，制定相应的流程和制度，实现财务活动的有序管理和监督。通过风险评估和风险管理工具，识别和管理可能对财务活动产生负面影响的风险，减少潜在的损失和风险。企业应严格遵循相关的法律法规和监管要求，确保财务活动的合法合规。加强对财务报表的审核和审计，防止财务造假等违规行为的发生。加强对企业治理结构的监督，确保企业高层管理人员的职责和权利的合理分配，防止权力滥用和腐败行为的发生。

前述认可最初兴起于概括代理人，后扩至其他类型的代理人，从而使之不至于(至少在最开始的时候)与受委任人完全等同起来，后者不具有这一点。即便在两项制度融合之后，依然如故。

(二)优化财会监督信息共享机制

1.建立健全财会监督信息共享机制和部门联席会议制度

通过建立财会监督信息共享机制和部门联席会议制度，加大财会监督主体之间的协调配合，实现财会监督工作的高效运转和全面覆盖。企业应建立财会监督信息共享机制，促进监督主体之间的信息交流和数据共享。不同的监督主体往往拥有各自的信息和数据资源，通过建立共享机制，实现信息的汇聚和共享，消除信息壁垒，提高监督工作的精准度和时效性。建立企业各部门联席会议制度，促进监督主体之间的沟通和协作。通过定期召开联席会议，不同的监督主体就重点监督事项进行深入研讨和协商，制定共同的监督计划和措施，实现监督工作的协调配合和高效执行。统筹建立财会监督信息共享机制，确保监督工作的全面性和连续性。通过统一信息共享的标准和流程，确保监督主体之间的监督工作衔接和无缝对接，避免监督工作的重复和交叉，提高监督工作的整体效率和效果。

2.构建财务报告信息单一来源机制

通过推动形成财务报告信息单一来源机制，加大财会监督主体之间的协调配合，统筹建立财会监督信息共享机制，提高财会监督的效能和全面性。财务报告信息单一来源机制要求企业将财务数据和信息集中汇总，确保财务报告的真实准确。这样监督主体共同参考同一来源的财务报告信息，避免因数据来源不同而造成监督结果的差异，提高监督的精准度和可靠性。形成财务报告信息单一来源机制，需要强化对企业财务报告的审核和审计力度，确保报告内容的合规、合法。监督主体根据单一来源的财务报告信息进行定期审计和审核，发现和纠正财务违规行为，保障市场秩序和投资者的利益[1]。

(三)优化财会监督机构设置

1.明确财会监督执法权限

通过独立设置财会监督机构、增强财会监督执法权限、优化财会监督机构设置、增强财会监督力量配备，能够加强财会监督工作的独立性和专业性，提高监督工作的效能和全面性。独立设置财会监督机构，能够避免监督工作受到其他部门或相关人员的干扰，保障监督的公正性和权威性。监督机构的独立性能够确保监督工作不受外界因素影响，履行监督职责时更加坚决果断，有效防范和打击财务违规行为[2]。增强财会监督执法权限的目的，是为了使监督机构能够更加有力地履行监督职责，财会监督机构需要具备合法的执法权力，依法对财务违规行为进行调查和处罚，保障监督工作的顺利进行。优化财会监督机构设置，能够进一步提高监督工作的精细化和专业化。不同类型的企业和行业可能面临不同的财务风险和挑战，优化设置监督机构确保监督工作更加具有针对性和精准性。增强财会监督力量配备是为了确保监督工作的有效执行，监督机构需要拥有足够的人力、物力和技术支持，有效应对日益复杂的财务违规行为。

2.积极完善财会监督事务

(四)合理规划企业内部财会监督工作

1.明确财政部门职责

通过明确财政部门履行内部财会监督归口指导职责，实现财会监督工作的统一领导和协调推进。财政部门作为国家财政管理的主管机构，应当承担财会监督的主导责任。财政部门应当统筹指导内部财会监督工作，制定统一的监督政策和标准，明确监督目标和重点，确保监督工作按照一贯的标准和要求进行，避免监督工作的片面性和随意性；加强对内部财会监督工作的督促和检查，确保监督工作的全面推进。财政部门还应当加强对内部财会监督力量的配备和培训，确保监督人员具备专业知识和技能，能够胜任监督工作[5]。

2.充分发挥行业社会组织的作用

通过积极发挥行业社会组织在内部财会监督工作中的作用，实现财会监督工作的多元化和全方位运行。作为专业性组织，行业社会组织对企业的财务活动有深入的了解和丰富的经验。企业财务部门应当统筹指导内部财会监督工作，明确行业社会组织在财会监督中的职责和权力，鼓励并支持其参与监督工作。行业社会组织对企业的财务报告进行独立审计和评估，确保财务信息的真实性和准确性。通过行业社会组织的参与，提高监督工作的客观性和专业性，避免监督结果的主观偏差。财政部门还应当加强对行业社会组织的监督和评估，确保其参与监督工作的公正性和权威性[6]。

(五)优化社会监督机构监管作用

1.促进会计师事务所组织形式全面转换

通过加快推动会计师事务所组织形式转换，建立中介机构民事责任约束的主导机制，优化社会财会监督机构的监管，充分发挥社会财会监督的作用，确保财务信息的真实准确。加快推动会计师事务所组织形式转换增强其独立性和专业性，鼓励会计师事务所采取股份制、合伙制等组织形式，促进内部治理机制的完善，提高会计师事务所的服务质量和独立性。建立中介机构民事责任约束的主导机制，确保会计师事务所的行为合规。通过明确中介机构的民事责任，对于会计师事务所存在的违法违规行为，追究其相应的法律责任，提高其自律意识和合规性。优化社会财会监督机构的监管水平，提高其监督工作的效率和有效性。企业应对社会财会监督机构进行监管和评估，加强对社会财会监督机构的督导，确保其监督工作符合规范和标准[7]。

2.强化执业质量，优化利益配置

通过坚持执业质量至上，调整利益分配格局，能够充分发挥社会财会监督的作用，提高财务信息的质量和可靠性。企业应将坚持执业质量至上是确保财会监督工作有效开展的关键作为核心，引导社会财会监督机构将客户利益和公众利益放在首位，坚持客观公正、独立自主的原则，严格遵循会计准则和审计规范，确保财务信息的真实准确。通过调整利益分配格局，提高监督机构的独立性和专业性。社会财会监督机构应当摆脱过度依赖某一客户的情况，避免出现利益输送，保障监督工作的客观性和中立性。财政部门应当加强对社会财会监督机构的监管和评估，对于监督工作存在的问题和不足进行及时整改，确保监督工作符合规范和标准[8]。

(六)运用先进技术促进财会监督工作改革

加快运用现代科技手段，促进财会监督工作的转型升级，提高监督工作的效率和准确性。通过引入大数据技术和人工智能等现代科技手段，财会监督工作将迎来新的转型升级。大数据技术可以对海量的财务数据进行全面分析和挖掘，利用数据的关联和比对，快速发现财务异常和风险点，提高财会监督的实时性和敏锐性。人工智能技术可以对监督工作进行智能化处理，通过自动化算法和模型预测，为监督人员提供决策支持和风险预警[9]。运用区块链技术可以建立可追溯的财务数据存储和交易记录，这是因为区块链技术的去中心化特性，能够确保财务数据不被篡改，实现安全传输，有效防止数据造假，增强财务信息的可信度和透明度。利用电子化工具实现财务数据的数字化和电子化管理，可以极大提高财务数据的准确性和可靠性。电子化工具还大幅提高了监督工作的效率和便捷性，确保监督人员可以通过电子化系统快速获取财务数据，实时传递信息，随时进行查询，不再需要等待传统邮寄或人工收集。加快了监督工作的进度，有助于及时发现财务异常和风险，以便及时采取应对措施。

电子化工具采用加密和身份认证技术，防止信息泄露，确保财务数据的安全传递和保护，增强了财务信息的可信度和可靠性。运用云计算和移动技术，能实现监督工作的在线化和移动化。监督人员可以通过云计算平台，随时随地进行财务信息的查询和监督，不再受制于时间和地点，增强监督工作的灵活性和全面性[10]。

三、结语

财务会计监督在现代企业管理中扮演着重要的角色，是保障企业健康发展的重要基础。加强财会监督工作必须以合规性、透明度和诚信为核心原则，充分运用信息技术手段，建立健全内部控制体系，提高监督的效能和精准度。还需加强与监管机构的沟通与合作，形成监督合力，实现监管的全面覆盖。只有不断加强财会监督工作，才能有效预防和化解财务风险，确保企业健康稳定发展，维护了投资者和公众的权益。希望本文所提出的方法与路径研究能为企业财会监督工作的改进提供有益的借鉴和参考。■