加强现代企业财务内部审计工作措施探析

黄早先

在社会经济的不断发展下，企业纷纷加强了现代企业制度的创建，为内部审计工作的进行营造了有利的条件，内部审计工作由传统的单一数据计算，财务审核向着经营审计，绩效审计，管理审计等多方面发展，其职能和作用也不断强化，但是企业想要更好的在财务工作中发挥内部审计的作用，就需要从多个方面进行。科学设立独立的审计机构，加强人员培养，制定科学的审计措施，确保审计职能顺利转变，以此更好的满足新时代发展要求，确保审计信息的可靠性、准确。此外，企业还需要重视审计工作，将审计工作融入生产经营的全过程中，促使审计工作系统化的进行，因此从根本上提高财务管理水平。

内部审计是指企业通过设立科学的审计机构，配置专门的审计人员，根据行业规范、国家法律法规，遵循一定的原则，根据一定的步骤、程序，采用一定的方法，对企业各项经济活动进行内部控制，对生产经营活动进行管理，并通过独立的审查与评估，及时发现各方面问题，确保经济活动的真实性、可靠性、规范性、效益性。因此，完善内部控制制度，有效解决生产经营过程中的问题，最终帮助企业提高经济效益。总之，在内部审计下，可以加强企业内部控制，及时发现企业各个建设活动中存在的風险、工作效绩、经济效益提升情况、企业战略目标完成情况等。内部审计是企业财务管理活动的重要组成部分，是企业内部监督的主要机制，即可以确保会计资料的准确性、完全性，确保资产的安全性。

一、现代企业财务内部审计工作职能

企业在现代制度下，管理层、领导层的地位和职能都发生了较大的变化，随着生产经营范围的扩大，生产经营方式也逐渐多样化，促使经营业务越来越复杂，生产经营体系、管理体系都向着多样化的方向发展，对财务管理工作也提出了新要求，为了更好的开展财务工作，加强内部审计。需要建立健全完善的内部审计制度。以此帮助企业形成科学、有效、完整的内部监督体系，确保企业财务工作有效进行。对于内部审计的具体职能如下所示。

（一）内部管控职能

在现代企业制度下，企业发展规模不断扩大，经营范围也不断扩大，内部审计工作发挥的职能和作用越来越显著，可以有效发现、评估企业生产经营过程中存在的各种问题，生产组织结构控制的有效性，且在预决算方案评价、企业计划审核、投资可行性研究等几方面都可以有效进行控制。对此，审计工作发挥了重要的内部管控职能，其可以对企业生产经营的全过程进行综合管控，不同于其他控制活动，内部审计不参与生产经营管理，直接通过科学的手段进行管控，因此其专业性较强，要求较高，可以对其他控制活动进行二次控制。

（二）决策服务职能

想要更好的为企业管理层、领导层提供有价值的数据信息，提交相关报告和文件，确保管理层更好的进行决策，就需要发挥内部审计的作用，加强对企业生产经营过程中薄弱环节的集中管理，提出具有可靠性、有效性的意见。并制定完善的措施，帮助管理人员更好的进行生产经营决策、资金利用、人员安排等，以此提高资源利用率，减少资源浪费现象的发生，最终帮助企业提高经济效益。

（三）咨询服务和动态监管职能

内部审计还具有咨询服务和动态监管的职能，对此需要企业加强重视，拓宽内部审计师的咨询顾问和动态监管职能，对于生产经营管理活动，无需内部审计师负责，但是审计师可以提出可靠的意见，或者通过参与培训的方法来评估企业的经济价值，以此为企业控制活动和风险。防范评估提出有效的建议，降低生产经营过程中的各种损失。在动态监管的过程中，需要明确审计要点，如要对生产经营的状态进行动态化、可持续的监督，及时发现问题。当前内部审计的主要工作包括责任审计、内部控制制度审计、综合效益审计等，内部审计可以将企业的事后监督向着事前预防、事中控制、事后反思等多个方面进行，以此有效提高企业的综合审计能力，为财务管理工作的进行奠定基础

二、内部审计机构设置的原则

（一）独立性原则

内部审计机构设置的基本原则就是独立性，内部审计工作对企业财务工作，经济活动的健康运行都有着非常重要的作用，其需要融入到企业内部中，对企业经济效益、工作绩效、制定和机制的有效性、人员活动等进行客观、公正的评价。对此，想要有效发挥内部审计的作用和职能，就需要科学设立审计机构，科学安排审计人员，确保两者的独立性、公平性。在此基础上，需要科学组织审计活动，科学安排工作、科学投入资金等，确保审计部门独立于其他职能部门，财务管理部门可以独立行使审计权，不受董事会、管理层职其他职能部门的影响，以此确保审计活动的客观、公正、有效，最终为企业健康发展做好保障。

（二）权威性原则

设立审计机构时，需要精准定位，科学划分层次，确保审计机构的权威性，通过其地位和层次的提高，有效提高其权威性。一般情况下，地位越高，层次越高，审计的作用和职能就越显著。相比于在同一层级和地位上开展审计工作无法有效发挥作用，无法获取完整的数据信息，导致审计效果不符合要求。对此，企业内部审计师需要具备独立的职权，可以对企业各个部门的业务活动进行综合分析，并加强和各部门人员的交流，科学安排各项工作，对企业原始资料、数据信息文件都可以进行查阅记录。

三、现代企业财务内部审计工作的内容

（一）对企业财务和内部控制制度进行评审

想要有效发挥财务管理和内部控制制度的作用，规范生产经营管理活动，提高收益，创造价值就需要发挥内部审计的作用，需要内部审计人员根据规范要求和标准对企业财务制度、内部控制制度的可靠性、有效性进行科学的评估与分析，各部门的执行情况，以此明确审计项目的性质、时间、范围等，最终评估企业各项管理制制度的健全性。

（二）对费用收支、综合效益、经济主体责任进行评审

在内部审计中需要将综合效益，比如投资成本和效益作为审计的核心，以此对企业各个主体经济责任完成情况，经济活动，费用收支的合规性，可靠性进行审计，在此过程中需要根据我国相关法律法规、政策和制度等对企业经济职责的履行情况，董事会参与企业重大项目决策和方案与计划制定和执行情况。或者对外贸易、投资借款、担保情况、固定资产报销和报损、产品销售情况、经济合同签订和履行情况、部门工作绩效、重大失误等进行审计，为企业调整决策方案或者措施等提供指导。

（三）对企业总体发展情况，生产经营等进行审计

为了帮助企业向着正确的方向发展，需要科学开展内部审计工作，有效发挥其在财务工作中的评估和审查作用，对企业生产经营、销售、人力资源、财务数据信息等进行管理审计，便于及时发现问题。在此过程中不仅需要对管理活动进行审计，也需要对计划和方案执行、活动组织、内部控制等进行系统性的评估，及时发现风险和问题，以此改进工作，最终对管理效果进行评价。

四、现代企业财务内部审计工作措施

企业需要在财务内部审计过程中既需要发挥内部作用也需要完善外部监管体系，通过内外审计的联合作用，有效提高综合管理水平，科学应用各种信息化、智能化的会计管理技术和方法，以此提高会计账面资料、账目数据信息的可靠性，完整性，减少人工操作失误现象的发生。将传统的内部审计工作重心进行调整，由单一的以财务审计为核心向着以经济活动和综合效益审计、经营管理审计方向转变，以此拓展内部审计的管理职能，具体制定以下措施。

（一）精准定位，完善职能

企业在现代财务内部审计过程中，需要精准定位、完善职能与加强管理、提高企业经济效益、提高企业竞争能力、规范生产经营活动作为主要目标，在经济活动开展的过程中，需要设立独立的审计机构，积极参与到经济活动的监管中、运行中，并把握自身的参与度，尤其是在财务管理和资产管理中，需要以业务部门的工作为主，做好自身的服务与辅助作用。充分发挥自身的内部控制、测量、评估作用，确保各项工作都符合相关要求，以业务部门、业务管理方法实施为准则，以此明确自身的定位。此外，内部审计机构也需要明确自身的从属部门管理职责，以此帮助企业创建良好的生产经营秩序，将其作为核心目标，在现代企业制度下精准定位，规范企业生产经营活动，有效提高审计工作的有效性，帮助企业不断改进工作方法，提高综合效益，最终完善自身的职能。

（二）改善内部审计工作环境

想要规范、有效的开展内部审计工作，就需要对审计环境进行调整，需要赋予审计部门一定的独立职权，确保他们不受企业各层级、各项工作的干扰，独立、公平的进行，精准定位，明确立场，确保自身的法律性和权威性。可以真实的评估企业的生产经营情况，管理情况，平衡各方主体的利益，确保内部审计工作可以获得多个部门的支持和信任，以此营造有利的物质和文化环境。此外，企业还需要统一审计标准，加强控制，对于企业管理层和领导层都需要重视审计工作，科学规划，统筹推进，各个部门需要积极配合审查，做好本职工作，禁止造假，多方共同努力，最终影响清风廉洁的审计环境 。

（三）保证内部审计机构的独立性

在当前市场经济环境变化的情况下，也需要确保企业财务内部审计机构的独立性、权威性、法律性，以此科学开展内部审计工作，有效规范企业生产经营活动，降低风险，提高效益，帮助企业提高市场竞争力。对此，企业需要科学设立机构，加强制度保证，科学进行组织设计，有效发挥内部审计的职能和作用，在具体审计的过程中需要有一定的标准、原则、方法、内容、要求等。并制定激励措施，调动人员的积极性和责任新，主动进行审计，确保最终的结果公平公正，此外，企业内部审计部门也需要加强重视，从传统的工作职能中分离出来，独立行使审计权，以此实现最终的目标。

（四）科学制定程序，科学选择方式

企业需要科学制定程序和步骤，精简流程，科学选择审计方法，以此科学推进审计工作，降低审计工作的阻碍性，降低风险，提高效率和质量，减少错误率，帮助企业或者真实、可靠的数据信息，以此服务于其他工作。另外，在内部审计的过程中，还需要遵循具体问题具体分析，求真务实的工作作风，根据企业生产经营具体情况，及时发现问题，处理问题，并创新内部审计模式，探索新的有效性的工作模式，加强各个部门的交流与合作，可以进行交叉审计、专项审计，有效发展各方面的细节问题。且在工作的过程中也需要积累经验，做好总结与分析，可以借鉴其他小企业先进的经验、理念、模式，并根据自身情况科学应用，对现有的内部审计流程进行优化改进，以此完善方法体系。

（五）提高内部审计人员的综合素质

企業想要有效发挥内部审计的作用，做好财务管理工作，确保经营效益的提升，就需要重视内部审计人员的作用，以此完善经营机制，规范内部审计人员的行为，确保内部审计人员不断提高自身的专业能力、业务能力、综合素质等，以此更好的适应市场需求。对于内部审计人员，需要通过专业的方法和行业规范要求等，对企业生产经营内外环境变化的因素进行综合分析。并对生产经营活动中产生的风险进行评估，对风险原因也进行查询，以此创新工作方法和模式，制定各方面措施，做好决策，帮助企业更好的识别、预防风险、控制风险，减少损失。此外，审计人员也需要充分发挥自身的监督作用，及时查明内部审计过程中的各方面问题，以此加强改革，做好咨询顾问、监督管理等工作，明确自身的身份与职责，协助管理部门和基层员工更好的开展工作，全方位把握企业的动态，有效做好相关工作，严格执行内部审计制度与任务，提高自身的责任意识。

且在当前市场竞争、社会环境的发展下，对于内事部审计工作也提出了新要求，对企业需要加强培训，创建一整套科学完整的选拔、任用、培训、考核制度，以此从根本上提高内部审计人员的综合素质、业务能力、职业修养等，确保他们自觉学习，加强反思，做好工具的总结，不断提高自身的专业能力和水平。加强创新，做好沟通交流工作。对于被审计对象，也需要加强关心，确保被审计对象认可审计工作主动配合审计工作，明确自己的问题，积极改正，以此帮助企业更好的进行生产经营管理。

（六）创新内部审计管理体制和机制

想要有效创建独立、垂直、自上而下的内部审计管理体制和机制就需要充分发挥内部审计机构的独立性，具体可以从以下几个方面进行：

第一，确保审计机构独立于其他部门所属的机构和单位，对于上下级审计几个之间的业务需要有明确的范围，职权要求，准则，以此在行政层面形成一种领导和被领导之间的关系。

第二，审计机构人员和机构都需要有独立办事的权责和义务，需要独立负责审计事项，以各个部门整体利益为出发点，审计人员统一归属于审计机构进行管理、配置。

第三，审计经费需要独立于企业总体经费，独立预算编制和执行，并根据具体的工作情况和需求配置和使用经费，对于详细的费用需要列支和呈报，对于审计人员在组织上和经济利益上也需要具备一定的独立权，不以各个部门的利益和企业整体利益为依赖。

第四，在内部审计的过程上下级审计机构和审计人员都需要以企业整体利益为核心，遵循独立、权威、客观、公正的原则进行审计监管，做好监督和评价、总结记录工作，并制定审计报告，及时上报相关部门进行处理和惩罚。通过创新内部审计管理体制和机制，可以有效提高内部审计的规范性、专业性、独立性，可以明确内部审计机构上下级之间的权责关系，可以最大限度的利用审计资源，降低审计成本，提高审计效率，并加强审计的质量控制和质量考核、质量评估，确保审计资源的共享，加强对审计活动的集中管理，可以带动相关管理机制和体制的改革，并完善相关的管理方法，最终从根本上提高内部审计管理水平 。

总之，在企业改革创新下对内部审计工作也提出了新要求，对此需要企业重视财务内部审计工作，科学设立审计机构，精简流程，加强组织设计，规范审活动，加强人员素质的提升，完善制度和准则，以此科学进行内部审计，最终确保财务活动的顺利进行，提高财务管理水平。

（责任编辑  庄双博）

作者单位：劲牌有限公司