妇幼保健院财务内部控制改进意义及措施

邓清清

（明溪县妇幼保健院，三明 365200）

引 言

在传统的财务管理模式下，妇幼保健院存在一些弊端，无法适应我国医疗卫生体制的改革要求。因此，妇幼保健院需要根据形势变化，对自身财务管理模式进行创新和优化。具体而言，需要强化内部控制力度，从各个环节进行优化，提高资源配置的合理性，加强财务风险管理，从而提升整体医院管理效率，促进医院稳定发展。

一、妇幼保健院财务内部控制意义

首先，提高财务信息质量。由于妇幼保健院的业务类型比较多、服务对象广泛，而各种业务工作与财务管理密切相关，加强财务内部控制管理，可以有效提高财务管理与业务工作的衔接性，从而提高医院的运营效率。通过持续有效的财务内部控制管理，可以全面规范医院的运营管理活动，强化监督控制力度，减少人为因素影响，提高财务信息质量。同时，通过财务信息可以帮助管理人员全面掌握医院的整体运作情况，利用财务数据指导各项管理工作的开展。其次，降低财务风险。妇幼保健院可以发挥财务内部控制的监督作用，对医院各经济活动进行全过程、全方位的监督管理，发现问题，及时改进，从而降低医院的财务风险，确保各科室工作的规范性和合法性，减少医院损失。最后，提升管理决策的合理性。由于妇幼保健院的组织架构比较复杂、人员数量多，内部管理流程比较烦琐，各种管理活动也不是一成不变的，可能遇到政策、内部调整等变化，通过财务内部控制管理，提高医院领导对医院的掌控能力，通过科学的评估和分析，为管理层的决策提供参考，提高决策的科学性，避免决策失误给医院带来损失[1]。

二、妇幼保健院财务内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不完善

当前，部分妇幼保健院的财务管理模式主要停留在财务会计层面，而且财务内部控制制度不完善，管理和监督作用不显著，无法满足医院的现代化发展需求。同时，部分医院的审批机制也存在不健全的情况。对于资金使用、物资采购的审批，往往缺乏严格的把关，这可能导致资金浪费、贪污腐败等问题。此外，部分医院的治理机制针对性和有效性不足也是一个不可忽视的问题。一旦发生医患纠纷、经济风险等情况，医院可能无法及时、有效地进行遏制和解决，从而给医院带来负面影响。

（二）风险评估管控不到位

从实际情况来看，妇幼保健院在风险评估工作中面临以下问题：首先，存在财务系统风险。财务管理系统与其他科室系统相互独立，且部分员工对系统操作应用不够熟练，导致系统无法充分发挥其应有作用。其次，组织机构风险也不容忽视。部分医院的部门设置不完善或独立性不足，导致职能缺位而引发风险。然而，财务负责人本身还需要处理财务管理工作，难以从全局角度进行风险识别和评估，从而导致风险评估管控不到位。最后，关键岗位风险也需要关注。没有实行不相容岗位分离制度，部分人员甚至存在一人身兼数职的现象，这可能会带来潜在的风险。

（三）内部监督机制待优化

妇幼保健院作为非营利机构，其运营管理受到政府部门、财政部门等部门的监管。然而，由于各部门的监督规范和办法存在一定的差异，导致监督效果不尽如人意。此外，部分妇幼保健院没有设立独立的内部审计部门，内部审计工作由财务人员兼任。这种做法降低了内部审计结果的客观性，影响了内部审计监督作用的发挥[2]。

（四）财务人员专业水平待提升

财务内部控制管理对工作人员的专业素质要求较高，因为他们的业务水平直接影响财务内部控制工作的质量和效率。然而，当前很多妇幼保健院的财务内部控制工作由财务人员负责，而这些财务人员往往并非专业人才，他们的专业水平参差不齐。此外，他们对新政策、新理念和新方法的学习主动性也不高，这进一步影响了财务内部控制工作的顺利开展。更为严重的是，部分医院对财务内部控制管理人才培养和引进工作的重视程度不足。这导致财务内部控制管理团队的整体素质偏低。

（五）财务内部控制信息化水平低

将信息技术与财务内部控制管理相结合，能够显著提升财务内部控制管理的效率和质量。例如，通过利用信息化技术构建信息管理系统，可以实现预算管理的信息化、财务报表的自动生成以及线上票据审核等，从而提高信息共享的效率，并加强各科室之间的交流联系。然而，部分妇幼保健院的信息化建设进度相对滞后。主要原因在于技术更新不及时和资金投入不足等，导致整体信息化水平偏低。尽管部分医院已经建立了信息系统，但系统功能并不完善，并且在运行过程中存在许多不稳定因素。这些问题限制了系统的应用，并对财务内部控制工作的开展产生了不良影响。

三、妇幼保健院财务内部控制改进措施

（一）完善内部控制制度

第一，完善不相容岗位分离制度。妇幼保健院要根据岗位的性质，明确岗位职责，并在关键岗位实行不相容岗位分离制度，实现相互制约的效果。例如，业务岗位和审批岗位应分离，财务和内部审计岗位应分离，会计和出纳岗位应分离。同时，应完善不相容岗位分离制度，明确具体要求和规定，避免发生违规行为。

第二，优化预算管理制度。由于妇幼保健院是非营利机构，每年需要按照规定进行预算申报作为下年度的经营管理经费，并在年终进行决算。因此，医院应该根据财政部门的预算管理要求和财务内部控制制度，对预算管理工作进行优化，形成完善的预算管理实施制度。在预算编制过程中，应将所有经济活动纳入预算管理，并严格按照收支两条线进行预算管理，以提高预算管理控制力度。此外，为了增强预算管理控制的有效性，医院可以建立信息公开制度，对预算、决算及公务费用的使用情况进行公开，以接受相关部门的监督。

第三，完善财务审批制度。针对妇幼保健院财务审批的问题，医院应建立分管、分级审批的管理制度，明确各类事项的审批流程和审批人。对于重大事项，应实行集体表决制度，这样可以提高审批效率和审批的科学性[3]。

第四，优化采购管理制度。妇幼保健院应将采购管理与预算管理紧密结合，确保采购预算在预算编制过程中得到充分考虑。在采购前，相关部门应制定详细的采购计划，并提交审批。经审批通过后，应按照规定的采购方式和采购程序进行采购。同时，要明确采购管理的相关责任。

第五，完善治理机制。妇幼保健院应根据医院的实际情况和业务类型，对运营管理中可能出现的问题和风险进行识别和分析。按照问题和风险的发生概率及影响结果进行分级排序，制定相应的预防和应对方案，并对相关人员进行培训，以提升医院的风险管理水平。同时，医院应进一步明确各部门的职责和工作流程，加强部门间的合作与牵制关系，从而提高医院的整体治理能力。

第六，推进医院信息化建设。为了提升妇幼保健院财务内部控制的效率，医院应加速推进信息化建设，构建信息化管理系统，实现信息化管理，并确保财务信息的质量。同时，医院应完善信息化管理制度，包括信息化建设规划、信息系统运行和管理办法、信息化岗位说明书等，以确保信息化管理工作的顺利开展。

（二）优化风险评估管理

首先，强化医院全体人员的风险意识。基于妇幼保健院的风险偏好，将风险管理理念融入医院的管理制度中，从风险管理层面开展财务内部控制工作。同时，要加强对全体人员的风险意识和风险管理知识培养，帮助他们树立风险意识，在工作中严格按照管理制度和工作流程执行，确保各项工作合规合法。其次，设立风险管理部门。明确该部门的职责、管理范畴和工作要求。风险管理部门应从防控和降低医院风险的层面对医院所有工作进行管控，全面识别和评估医院潜在的风险，包括制度完善、制度执行、制定评价及工作流程监督等，并针对性地制定风险清单，编制风险预防和应对措施，这样风险发生的时候可以及时进行处置。再次，将财务管理系统与业务系统相连接，这样可以发挥财务监督作用，及时发现和预警风险因素。同时要加强对员工系统操作能力的培训，降低系统操作失误。最后，严格执行不相容岗位分离制度，关键岗位应实行严格分离，不得出现一人身兼数职的问题。

（三）改善内部审计监督

为提升妇幼保健院财务内部控制工作质量，医院应对现有的监督机制进行优化和创新。对此，妇幼保健院应成立独立的内部审计部门，并设置内部审计岗位，配备审计人员，明确内部审计工作要求、范围和工作流程，推动内部审计工作的顺利开展。内部审计部门不仅要对财务管理工作进行监督审核，还需要对财务内部控制制度和具体的实施情况进行综合性评价，并做好财务数据评价和分析工作，及时发现医院财务工作中的问题，并提出改进措施，促进医院财务内部控制体系的完善发展。妇幼保健院的内部审计工作应严格遵守我国相关法律法规的规定，结合医院业务的实际开展情况，采取多元化方式开展审计。审计完成后要出具审计报告，如实反映审计情况，并提交给医院管理层。此外，妇幼保健院还应引入外部审计力量，可以邀请专业的会计师事务所定期对财务内部控制管理工作进行评价，审计内容包括财务报表审计和财务内部控制管理审计。这样内外部监督相结合的方式，可以有效提升妇幼保健院的财务内部控制效率，降低医院的风险概率。

（四）加强培养财务人才

财务人员的专业素质水平直接影响妇幼保健院财务内部控制管理质量。因此，妇幼保健院应加强对财务人员专业素质的培养，组建高素质财务内部控制管理团队，从而提升医院整体财务内部控制效率。首先，妇幼保健院应加强对财务人员内部控制知识和技能的培训。妇幼保健院可以根据医院财务内部控制要求，制订科学的培训计划和课程，定期组织财务人员进行学习。在培训过程中，不仅要培训财务相关知识，还需要培训财务内部控制制度、工作流程、思想道德品质及相应的法律法规等知识。培训方式可以选择线下集中培训的方式，也可以通过线上学习平台进行培训，以强化财务人员的内部控制意识和水平，降低违规、违法问题的发生。同时，妇幼保健院可以定期邀请相关专家举办讲座，向财务人员解答实际工作中的困难和技巧，这种实践与理论相结合的培训方式可以帮助财务人员尽快掌握财务内部控制相关知识和技能，为财务内部控制工作的顺利开展奠定基础。其次，扩大财务内部控制专业人才招聘渠道。为优化妇幼保健院财务内部控制管理团队结构，医院应扩大人才招聘渠道，从各方面招聘优秀的财务内部控制人才，明确财务内部控制管理岗位人才标准，全面提升财务内部控制管理工作质量。最后，妇幼保健院应对财务内部控制人员实行考核奖惩机制。妇幼保健院需将财务内部控制管理纳入工作考核范围，明确考核范围、考核内容、考核标准、考核周期、考核方式及考核指标等，对相关人员的财务内部控制工作开展情况进行综合性评价。另外，建立健全奖惩机制，结合考核结果，对参与考核的人员进行奖惩，从而提升相关人员的责任心，调动其工作积极性，推动财务内部控制工作的顺利开展。

（五）建设财务内部控制信息化平台

随着信息技术的发展，妇幼保健院应紧跟时代的发展，积极引进信息技术，创新管理模式，建立信息化管理平台，提高医院内部控制管理效率和质量。

首先，搭建区块链数据中心。利用大数据技术和区块链理念，建立区块链数据中心，并以此为基础框架，将医院各部门的信息集中在此平台，并在平台中分设各种管理模块，分别处理各类数据信息，包括成本费用数据、财务报表数据、员工薪资数据、税费数据等，这样可以便于后期调用。在模块设计上，主要涉及以下几种：收支管理模块，全面处理医院所有的营业收支数据，减少人为造假问题；资产管理模块，全面处理医院的固定资产、配置等信息；财务预算管理模块，全面处理医院年度预算数据；财务管理模块，全面处理医院各类业务数据和票据凭证信息；物资管理模块，负责医院各种物资的采购计划、采购付款、采购人员和数量等信息。另外，妇幼保健院还可以利用建立区块链数据中心，实现所有信息数据的集约化管理和处理，提高数据信息管理效率和质量。

其次，建立内部数据清算服务器与区块链资源服务器。数据清算服务器和区块链资源服务器是信息化平台重要的组成部分，它可以实现数据的自动加工和生成。数据清算服务器可以对医院运营管理中产生的数据按照要求进行加工；而区块链资源服务器可以通过医院的需求设置使用权限，以保证数据的安全性。服务器将数据处理完成后，会自动将结果传送至资源服务器中，相关工作人员根据系统使用权限调取和使用所需数据。

最后，搭建区块链财务应用中心。区块链财务应用中心主要功能是数据结果的应用和存储，包括预算管理、资金管理、采购管理及资产管理等模块。预算管理模块可以精确分析往年预算数据，并辅助完成预算管理目标和方案设定；资金管理模块可以根据预算管理模块数据制订资金计划，提高医院资金利用率；采购管理模块可以根据业务需求制订采购计划；资产管理模块可以帮助医院开展资金管理工作。妇幼保健院需积极引入区块链技术，完善相关模块功能，从而有效发挥区块链财务应用中心价值[4]。

结 语

综上所述，随着我国医疗体制改革的深入实施，妇幼保健院应积极适应政策变化，加强财务内部控制管理，根据医院的实际需求，健全财务内部控制体系，优化风险管理工作、健全内部监督机制、强化人员素质培养、推进信息化建设。通过以上措施，不断强化财务内部控制力度，提升财务内部控制实施效果，降低医院财务风险，推动妇幼保健院的健康、稳定发展。