探究制造企业完善内部控制的有效措施

韩玉洁

制造企业涉及的分类较多，将日常生活用品及生产等均纳入其中，为经济社会的稳定健康运行打造了坚实的基础，因而制造企业对于国家的社会经济发展十分重要。但随着中国人口红利的消失、各项成本费用的增长，导致传统型的制造企业不得不进行改革。加之当前整体经济大环境的萎靡，如何随着时代潮流发展做出改变，成为当下制造企业需要重点考虑的问题，而内部控制成为制造企业可持续发展的重要手段。

制造企业内部控制相关概述

内部控制概念 内部控制是指由企业管理层及全体员工共同参与实施的，为了实现企业经营发展目标的一系列控制活动。它是通过提高经营的效率和效果，在合法合规的运营下，确保资产安全管理高效的手段。内部控制的基本要素包括了内部环境、风险评估、控制措施，信息与沟通及监督检查。一般情况下，内部控制不只代表把控工作，还将管理、规范、核实、检验、调整等工作纳入其中，主要针对企业展开全面常规的检查管理，通过挖掘潜在的管理需求发现问题，在内部实现规范统一的合作，以此维持企业的可持续健康发展。

制造企业面临的发展新形势 对于当前的制造企业而言，其面临的发展新形势主要为以下几个方面。首先，企业资源计划的日益丰富，当前制造企业所面临的形势较为复杂多变，企业的业务类型及项目不断扩张，在迎合市场发展及扩张自身业务范畴的过程中，只有依托高质量的内部控制才能确保资源计划不会出现问题。其次，信息化技术的不断发展给制造企业带来了诸多影响，不仅是网上交易的一系列变化引发的压力，企业内部的管理工作也受到冲击。制造企业如何把握电子商务的发展，将自身的经营与互联网技术进行有效融合，才能减少电子商务对内部控制产生的诸多影响，是制造企业亟须解决的问题。最后，企业管理观念的日益更新，传统的工作理念已经逐渐被摒弃，创新高质量的精细化管理才符合现代化企业的发展需要。但在此过程中，新旧理念的更迭问题仍在影响企业。因此，制造企业想要在当前发展新形势下获得可持续发展，就要改变自身的管理理念。

制造企业内部控制存在的问题

内部控制环境不佳 按当前大部分制造企业的管理现状来看，大部分企业并没有真正意识到内部环境的重要性，导致内部存在诸多问题。首先，组织结构不完善。在实际的组织结构中出现不合理不清晰、层次管理僵硬等问题，甚至在相关组织部门上存在管理缺失的情况，导致内部权力无法制衡，各部门独立展开工作，使企业难以形成内部的合作共赢局面。其次，内控建设不够重视，许多企业在内部控制体系的建设上不够重视，管理层对内控的重要性认识不足，将内控管理作为财务部门工作的一部分，导致内控形式流于表面。最后，在企业文化上没有产生较好的导向作用。内部人员没有深入了解企业文化，无法真正认同企业，导致企业内部缺乏凝聚力和向心力，最终致使各项管理手段无法发挥实际作用。

风险防控工作缺失 风险防控工作对于任何企业而言，都是十分重要的保障工作，但当前部分企业在风险防控的实际工作上做得还不够到位。首先，部分企业在风险防控机制上存在不足，内部没有构建相关风险预警评估机制，导致企业缺乏专业的规范流程对风险进行识别分析，造成企业始终被动应对风险。其次，在目标设定上不够清楚。当前部分企业没有结合自身实际情况及发展需求进行科学地制定，不够细化的目标导致各个控制阶段不能做到精准把控，加大了风险防控的难度。最后，风险应对不及时。制造企业在实际的经营管理过程中受内外部的双重影响，而不稳定的外部风险任何企业都无法避免。但当前许多企业内部没有设立相应的风险管理部门，更没有重视风险管理工作，致使企业不能及时发现问题，更存在人员懈怠应战的情况，让风险防控工作不能得到及时落实，无法做到第一时间针对风险展开有效管控。

内部管理制度不全 一是企业对于内部控制缺乏正确认识。导致企业在制度管理上过于松弛，不能产生实际的约束作用。二是制度制定尚不够完善全面。部分企业内部虽然具备相应的管理制度，但没有针对各环节展开全面科学地规定，导致内部存在无章可循的情况，不利于企业实现规范管理，更容易使其内部出现违规操作问题，影响企业利益。三是新形势下部分企业即使存在较为完善的制度管理体系，但没有利用先进的信息技术展开工作，导致内部控制处于落后状态，无法实现高效率的现代化管理。

信息沟通效率低下 快速精准的信息传递，可以帮助企业实现高效率的运营管理，但当前诸多企业内部在信息沟通上效率较低。其一，是内部的信息壁垒问题。各部门之间在沟通交流上的频率较低、协调能力较差，内部不能做到深入沟通交流。导致各部门只了解自身情况，不能结合企业综合运营实况来展开工作。其二，内部存在的职能交叉问题影响了企业的沟通效率，没有明确的流程依据。使内部人员在有关工作上处于无从下手的状态，最终导致重复工作。其三，内部缺乏相应的传递渠道，没有建立数据库对接员工沟通到相关端口，导致企业在汇总收集上出现问题。

监督考核落实不足 对于制造企业而言，内部控制的有效实施可以帮助企业做到可持续发展，因此监督考核是必要的保障手段。但当前部分企业在实际的经营过程中并没有很好地利用监督考核手段来保障内控的质量。在监督层面，一方面，内部缺乏一定的监督意识，对于监督的作用只是单纯划定为对资金管理的监督，导致内部控制的监督不能发挥作用。另一方面，内部未展开严格定期的监督管理，更没有针对内部全体展开监督，也使企业内部存在潜在风险。在考核上，部分企业缺乏相关考核评价机制，没有对当前内部控制的各方人员进行合理评估，使得企业无法及时发现内部控制在落实过程中存在的不足，而不合理、不科学的考核标准和不到位、不及时的奖罚也加剧了内部人员工作的懈怠问题，不利于企业发展。

制造企业内部控制的完善措施

改善内控环境 想要实现高质量的内部控制管理，就必然要在内控环境上加大改善力度。第一，在组织结构上必须进行完善。企业在进行构建组织架构时应根据自身实际情况进行组建，必须明确内部各部門及人员的权责分配、合理细化职能职权，保障内部权力制衡。企业要根据自身实际管理需求组建相关专门的管理团队，并适当与外部公司或团队进行合作。第二，在内部控制方面，应当加大对内部控制的重要性宣讲。管理层应当首先认识到内部控制的作用，并发挥自身的模范效能，促使内部形成重视内部控制管理的局面。同时，可利用相关文化来加大内部的凝聚力和向心力，为内控管理的有效实施奠定基础。第三，在人力资源工作上，必须形成完善的培训机制。管理层要对培训工作表示认同及支持，为其提供足够的资金，以提高培训质量。

健全风险防控机制 制造企业想要利用内部控制提高管理水平，就必然要在风险防控上展开相关工作。首先，企业内部应当增强风险管控意识。管理层应当对风险防控工作予以肯定，在内部宣扬风险管理的重要性，确保全体人员参与到风险防控工作中来。其次，企业应根据当前的发展情况，建立风险防控机制，根据自身经营特点和以往的项目情况，在事前开展评估预警工作，将可能存在的潜在风险进行划分并评定等级，为后续的风险防控工作提供便利。最后，在内控过程中，必须及时收集分析相关数据，对内部管理过程中存在的各项数据进行对比，及时发现问题。企业也应当对不可控的因素制定备用的应对策略，以便企业在风险发生的第一时间能够做出及时反应。

完善内部管控制度 制造企业想要实现稳定经营，就必然要完善内部管控制度。一方面，在实际的管理工作中，企业应当加大对内部控制的认识程度，树立先进正确的內部控制理念展开工作。并在此基础上，按照相关法律法规制定相关制度，根据企业实际管理需求完善管理制度。另一方面，在制度的制定工作上，必须囊括各部门及各个环节，根据不同的管理偏重以及操作情况，明确并细化规范，帮助企业做到精细化的规范管理。

提高信息交互效率 对于内部控制管理而言，加强信息与沟通质量是十分重要的保障基础。第一，企业内部应当解决内部的信息壁垒问题。必须要加强内部员工的沟通，将基层员工与领导层的联系进行加固，可采取定期会议等方式确保各部门相互了解。同时鼓励员工积极发言，进一步确保管理层能够根据员工反映的内容，及时发现问题并采取措施。第二，在内部建立相应的信息沟通制度。将内部的职能、职权进行明确，将沟通及收集数据的流程进行明确，用规范化的制度保障信息畅通，进而提高沟通效率。第三，在内部建立信息系统。企业应根据自身实际需求建立信息管理平台，组建数据库，将以往数据进行全面收集汇总，以便后续相关查看及输出工作。

加大监督考核力度 在监督上，企业首先应当建立内部的审计部门，管理层应当适当下放权力，确保监督部门的权威性。同时也要保障监督部门始终独立于其他部门，做到客观公正的监督，以此确保监督质量。其次企业应当将定期检查和临时检查进行结合，对内部涉及的各项定量及人员工作进行检查。可与外部审计机构进行工作联动，从内外部同时保障监督的有效性。最后利用信息化技术平台实现动态的持续监督，对相关工作进行公示，以便提高企业的透明化管理水平。在考核机制上，制造企业应当完善奖励机制，针对实际情况制定考核标准，用科学全面合理的考核内容对各岗位、各阶段、各部门进行规范评估。考核不应只输出工作结果，还应当将道德及行为规范等纳入其中，用综合考量决定奖惩。在奖惩上必须做到及时有效的奖罚，可与薪酬待遇等挂钩，进一步激励人员发挥工作的主动性和积极性。

制造企业要想在当前的发展形势下提高自身的综合竞争力，就必然要在内部控制管理上进行强化。企业要加强对内部控制的重视程度，用优质的内控环境为企业发展提供持续活力。在此基础上完善内部控制管理制度，用健全的风险防控机制、严格有效的监督考核保障内控质量。此外，对于制造企业而言，提高信息交互效率也能在很大程度上帮助企业更好地应对内外界的变化。只有制造企业从内而外地进行转变优化，才能使其在市场中始终具有核心竞争力。

（作者单位：浙江双林环境股份有限公司）