生产型企业实施全面预算管理的难点及对策

刘丽娟

全面预算管理的重点在于提前安排和部署相关的经营规划工作，通过合理的预测、筹划，实现对资源合理配置的目的，进一步提升各项资源使用的价值，并采取一系列必要的管控措施，促使企业尽快实现战略发展目标，推动企业长远发展。对于生产型企业而言要深刻全面认识到全面预算管理的职能作用，尽快找出在实际落实中的难点内容，在此基础上不断优化管理的对策，确保全面预算管理能够有效开展。本文对此进行了深入探讨和分析，以期能够为相关工作的开展提供参考和借鉴。

全面预算管理的相关概述

全面预算管理属于一种现代化管理模式，管理的主要目的是规范各项工作的行为，并且控制好各项资源的配置工作，通过各种有效的办法来尽量减少成本支出，促使企业能够获得良好收益。与传统的预算管理方法相比较而言，这种管理模式覆盖的管理范围更加的广泛，且涉及的管理内容也相对比较多，管理起来有一定的难度。这就要求在管理工作中要把握好关键要点内容，对内部的信息流、现金流以及业务流等情况进行全面整合，确保各项资金都能用在刀刃上。并且在管理中能够对各项财务风险进行精确的预测，依据风险产生的原因针对性地处理，依照规范要求来使用资金，致力于降低企业资金成本，让企业获得更多的利润价值。

全面预算管理实施的难点

缺乏完善的保障体系 要想能够顺利推进全面预算管理工作的开展，就需要有完善的保障体系作为支撑，一旦保障体系不完善，势必会在落实的过程中出现各种问题，严重影响到该项工作执行的效率。从现有的情况来看，生产型企业的管理层过于注重经济效益，而忽视内部的其他管理工作，尤其是对全面预算管理的关注度不够，导致在保障体系构建的过程中很容易出现偏差，很难满足企业发展的实际需求。首先，职责划分不清楚。全面预算管理工作不是靠某一个部门独立完成的，而是需要企业内部所有员工都加入进来，各个部门之间相互沟通、协调，确保预算工作的公开、透明。但是，现阶段，在生产型企业内部通常将该项工作归为财务部门管理，其他部门都是被动地参与其中，致使整个预算体系的应用效果比较差。究其原因，主要是因为在职责划分时不够细致，很难将具体的任务落实到具体岗位上，各个部门以及各个岗位的工作人员并不清楚自身在预算管理中的职责范畴，经常会出现管理混乱的情况。关键是部门之间沟通不及时，不能及时共享各项信息数据，尤其是财务部门和业务部门联系不紧密，很难及时获取到最前端的业务信息，很有可能会出现管理滞后性的情况。其次，监督机制有待完善。只有不断完善监督机制，才能全方位地监督各项预算工作的执行，通过监督尽快发现管理中存在的不足和问题，督促相关人员进行改进。但是，当前企业内部并没有成立独立的监管部门，很难保证监督的独立性，很难发现隐藏的风险，长此以往，势必会增加风险的影响范围，让企业蒙受更大的經济损失。最后，预算考核机制有待完善。生产型企业在执行该项工作时暴露出了很多的问题，尤其是预算考核标准不规范，并且预算考核内容也比较模糊，很容易出现预算考核流于形式的现象。

预算目标不够清晰 只有明确了预算目标，才能有效地指导全面预算管理工作的实施，但是，目前企业在预算目标制定的过程中会忽视各种影响因素，致使目标不够明确、清晰。尤其是会脱离企业战略发展目标，制定出的目标可操作性不强，且还会对战略目标的实现产生阻碍。一般情况下，设定目标时要考虑到企业当前发展现状，依托于战略发展目标来细化各项预算目标，以此才能通过定性、定量分析将企业生产经营情况直观地呈现出来，相关人员依据企业发展需求来做好各项预算规划工作。但是，由于受到各方面因素的影响，在制定预算目标时并不能将企业发展实际与预算管理内容整合起来，通常都是使用以往的数据信息，不仅导致制定出的预算目标单一，而且也不能很好地凸显出预算管理目标价值。

管理过程的规范性不足 第一，预算编制方法有待完善。预算编制是否有效，选择合理的编制方法至关重要，一旦预算编制方法不科学，势必会对各项工作的开展造成很多负面影响。目前，在预算编制时选择的方法比较落后，通常情况下还是使用单一的编制方法，很难结合使用零基预算法、弹性预算法等。主要是因为预算编制人员在选择方法时比较保守，不能将新的理念和方法引入进来。与此同时，编制的内容针对性不强，按理来说编制内容要满足企业发展需求，但是在实际操作的过程中会忽视掉很多现实因素，导致制定出的编制方法不能凸显出生产型企业的特点，实际操作性并不强。第二，执行环节工作没做到位。在具体落实的过程中会盲目地照搬其他企业的执行模式，没有考虑到自身发展的实际情况，经常会出现预算超支的情况。关键是不能有效地协调好预算编制和预算执行二者间的关系，并且也没有严格按照预算编制方案来执行，在操作时经常会出现各种纰漏，致使预算执行力不足。

优化对策

完善保障体系 首先，明确权责。结合全面预算管理目标的需求来划分管理职责和权限，在划分岗位职责时不仅要考虑到预算管理的内容，还应该要考虑到岗位特点和人员的工作能力，在此基础上有效划分，确保职责划分的合理性，保证在规定时间内将各项预算管理内容完成好。企业全体员工要认真对待全面预算管理工作，清楚自身的职责范围，依照规范要求严格落实，共同推进全面预算管理工作的有序开展。需注意的是，企业内部上下员工要加强了解和沟通，尤其是各个部门之间要时刻保持紧密联系，财务人员要及时掌握最前端的业务信息，确保各项财务报表制定的合理性，为企业决策制定提供可靠的信息依据。其次，完善监督机制。考虑到当前预算管理监督独立性不足，有必要尽快成立专门的监督部门，全权负责监督全面预算管理的落实，一旦发现执行不到位的情况，第一时间追究责任，并督促相关人员改进，保证各项支出都在预算范围内。最后，完善预算考核机制。有效地进行预算考核很关键，不仅能够将员工工作真实情况呈现出来，而且还能有效地进行预算激励。在制定考核指标时要考虑到岗位工作内容，确保指标制定的合理性、规范性，能够客观、公正地呈现出员工在预算管理中的工作状态。

明确预算目标 第一，全面分析企业内部资产负债表以及利润表中的各项信息数据，尽快找出在现阶段可能会出现的各类影响因素，筛选出其中不确定因素，对这些因素细致地分析，从而去明确预算管理的目标和内容。第二，制定的目标要与企业战略目标保持一致。预算目标制定不是盲目的，而是要根据战略目标来制定，要始终明确预算目标是为战略目标服务的，通过预算目标来将企业长远发展目标直观地反映出来，确保战略目标尽快达成。要注意的是，不同发展时期预算目标要有所差异，企业如果处于发展的时期，这时预算目标的制定应该要侧重于销售收入、成本费用以及现金流量等，在此基础上延伸到各个经营环节，最终形成预算财务报表。第三，在明确预算目标时要把握好预测时点，之后借助合理的考核周期，把控好各项预算指标分析预算管理。进而进一步分析预算管理目标年度差异额，通过预算正负偏差率进行预算考核，衡量预算的准确性，引导全面预算的不断精准；保证会计政策实施的合理性，让其目标设定的价值效果变得更强，同时，企业在制定预算管理目标时，还应当综合考量目标体系的可实施性，增强预算管理目标的制定效應。

规范预算管理过程 首先，选择合适的编制方法。对预算编制方法进行优化很关键，要结合实际预算项目选择合适的编制方法。在预算编制时要尽快摒弃掉传统思想理念，将最新的预算编制方法引用其中，关键是要结合使用多种预算方法，除了可以使用增量预算法，也可以使用滚动预算法和零基预算法等，旨在于能够提升预算编制的有效性。滚动预算法的好处在于能够尽快掌握清楚外部市场环境变化趋势，为预算调整提供重要的参考依据，确保预算调整的合理性。零基预算法可以说在一定程度上突破了增量预算法的限制和束缚，进一步提升了预算工作的灵活性和实效性。总之，为了确保预算编制方案的可操作性，除了要选择合适的编制方式外，还应该要考虑到企业发展需求以及计划实施状况，以此才能为各项工作的有效执行提供更多帮助。其次，提升预算执行效率。在预算执行阶段要结合企业自身情况选择合适的执行模式，切勿盲目地照搬其他企业的执行模式，以此才能让预算编制和预算执行保持一致。在具体落实时要重点关注执行阶段遇到的问题，尽快找出问题产生的原因，进而采取必要的措施消除这些阻碍因素。预算编制方案确定好以后，严格按照其执行，通常情况下是不能轻易调整的，如果需要调整，要严格按照相关流程执行，得到审批以后才能进行预算的调整和追加，不能私自更改。

思考与建议

第一，依据整个行业发展特点适当调整预算管理方案。预算管理方案的制定要结合当前行业发展特点，在此基础上综合全面考量，科学制定各项管理计划，让预算管理工作更加符合企业未来发展方向。这就要求相关人员要加大对市场环境的分析，为调整、完善预算管理方案提供依据和保障，以此才能发挥出该项工作的优势和价值，为企业长远发展注入更多活力。第二，合理利用现代化手段。生产型企业在全面预算管理时要注重对各种先进技术的应用，借助预算管理软件高效完成各项预算管理任务。关键是通过信息系统能够加快各个部门信息传递的速度，并利用现代化手段推动全面预算管理工作全面实施。

综上所述，有效开展全面预算管理工作对于生产型企业来说意义重大，在经营发展的过程中不可忽视这一点。考虑到当前在该项工作的落实中还存在一些问题和不足，直接影响到该项工作落实的成效。因此，需要尽快采取针对性的措施来处理这些问题，在完善管理保障体系的基础上，明确预算管理目标，并进一步规范预算管理的过程，采取科学的方法进行预算编制，并致力于提升预算执行效率，以此才能提高预算管理水平。

（作者单位：天津比亚迪汽车有限公司）