国有企业财务风险评价和管控策略

匡华玲

近年来，随着我国市场经济发展速度加快，国有企业受到同行竞争影响，在经营中面临着各种财务风险，给国有企业效益造成不利影响。国有企业应加大财务风险评价和管控力度，保障自身长远稳定发展。本文首先介绍了财务风险评价概念，其次精细探讨了国有企业财务风险评价方法，最后制定了多种财务风险管控策略，旨在不断提高国有企业财务风险抵抗能力，促进国有企业长足发展。

随着经济发展节奏加快，国有企业受到外部市场环境和内部管理等因素影响，极易出现财务风险，给业务经营带来较大影响。为了将风险降低到可控范围，国有企业应针对现实情况，选择合适的财务风险评价方法，并设计可行的财务风险评价和管控策略，最大限度地降低财务风险。

概念

财务风险是指运营业务中，受到无法预估因素干扰，出现财务收益不确定现象，给国有企业带来经济损失的可能性。财务风险在财务收益、财务支出、业务经营以及内部环境等方面存在诸多不确定性，无法从根源消除，需要通过事前防范手段，降低财务风险带来的损失。财务风险评价是指通过各类财务报表，汇总不同时间段财务变化规律，总结财务收益、负债以及资产之间的关联，分析各类财务风险引发因素以及发生概率等，能够为财务风险规避提供良好保障。

风险评价方法

单变量判定模型 此方法是通过财务比率，判断是否存在风险隐患。工作人员可以在使用该方法前期，先从现有报表中，汇总与现金流有关的财务信息，将其除以国有企业现阶段负债数值，从中得出该比率。工作人员可以通过对比判断，正常财务比率与异常比率之间的差额，分析风险发生概率。虽然该方法难度较低，但是得出的评价结果缺乏全面性，无法精准体现出国有企业财务变化情况。

多元线性评价模式 此方法具有固定计算公式，工作人员可以根据实际工作需求，从专业网站找出相关计算公式，按照公式中的注释和要求，将相关财务信息套入其中进行计算，按照计算结果对比分析，国有企业现阶段是否存在财务风险隐患。当国有企业存在较大财务隐患，工作人员应按照财务信息反映的具体情况，将相关变量整合起来，对比分析各个变量与既定公式中的数值差异，根据分析结果总结风险发生概率和影响范围。虽然该方法具有较大优势，但是未能按照国有企业成长情况进行统筹评价，也没有科学处理变量之间的相关性问题，从而导致评价结果缺乏客观性。

综合评价法 此方法主要是将经济收益、债务偿还能力和成长能力作为核心，按照评价规定进行分析。在评价经济收益时，工作人员需要通过根据国有企业现有资产和销售的净利率、净值报酬率进行计算分析；在评价债务偿还能力时，工作人员需要结合国有企业应收账款周转率、存货周转率等进行评估；在评价成长能力时，工作人员需要按照销售、净利以及人均净利的增长率进行预估。相比前两种评价方法，此方法工作效率较低，需要工作人员花费大量时间，收集业财信息进行评价，难度较大。

概率模型 该方法需要用到二元logistic概率函数，P表示该函数的计算结果，代表财务风险发生概率，一般会将回归因变量的值域定义在（0，1）。

神经网络分析模型 此方法属于动态评价，主要是将输入层、中间层、输出层结合起来，根據具体数据信息以及国有企业内部实际情况，通过实际获得的具体信息进行计算预估，严禁工作人员凭借工作经验或者主观观察进行评价。虽然此方法的评价结果准确性较高，但是较为复杂，并且具有较高随机性，在实际应用中，极易受到工作人员的职业能力以及国有企业要求限制，因此无法在我国得到大范围推广。

国有企业财务风险评价和管控策略

提高财务风险评价重视程度 一方面，提高领导层对财务风险评价重视程度。相较于民营企业，国有企业运行管理机制更强调组织性和服从性，因此包括董事长、总经理、财务总监在内的领导层应切实认识到财务风险评价对自身发展的重要意义，将其引入到工作重点，按照市场形势和自身发展阶段，建设财务风险评价体系，按照财务风险评价需求，合理分配相关岗位评价职责，明确有关岗位评价职责和责任追究手段，保障财务风险评价有序实施。另一方面，提高相关人员对财务风险评价重视程度。国有企业应充分运用互联网资源，将有关财务风险评价案例整合起来，通过文档阐明财务风险评价必要性，通过信息化技术发送给相关人员，使有关人员在了解各类型财务风险评价案例中，能够领悟财务风险评价意义，从而在后期积极完成相关任务，保障财务风险评价有效落实。

转变财务管理职能 国有企业要想有效管控财务风险，需要转变财务管理职能，将新型财务管理职能定位为以优质服务保障业务生产，推动业财融合发展。在转变财务管理职能中，国有企业应将经营活动与财务管理深度融合起来，要求财务部门在完成数据整理、报表制作等基础工作前提下，参与到物资采购、资金配置和资金运作等环节中来，了解经营情况并总结哪些环节存在易发风险点，及时将具体情况汇报给管理层，协助管理层做出正确管控策略。此外，加强产融融合。国有企业应在转变财务管理职能期间，将财务部门职能拓展到业务端，要求财务人员从预算管理、成本分析以及运营决策等角度，深入了解业务运营需求，通过与业务部门负责人沟通，合理配置资金资源，并定期分析业务运营情况，动态了解资金流动和使用情况，通过业务信息识别业务层面是否存在财务风险，一旦发现潜在风险隐患，及时向管理层汇报财务风险影响范围，由管理层按照实情负责管控财务风险，降低财务风险发生频率。

制定风险管控体系 财务风险管控体系能够协助国有企业有效掌控经营层级关系，科学处理集权和分权之间的关系。国有企业应在财务风险评价和管控中，制定风险管控体系。首先，根据内部现实情况，合理调整集权方式，将权利、责任和利益结合起来，确定各部门在财务风险管控中的职能，要求各部门严格按照规定做好财务风险管控工作，保障财务风险管控能够渗透到日常工作中来。其次，在财务组织管理上，搭建组织体系，合理配置人员。良好的治理结构和完善的内部管理控制制度，是健全财务风险管控体系的基础。国有企业可以在董事会下设财务委员会，要求其负责提出重大财务事项决策建议和财务工作统筹协调工作，并可下设预算管理、资金管理、财务管理等二级中心，按照管控定位和职责分工承担财务预决算、财务核算管理等具体职能。最后，应充分发挥监事会和董事会的监督作用，要求其对现有生产活动以及财务风险管控工作开展过程进行监督，动态监督各部门财务风险管控表现，深入各部门收集反馈信息，分析是否存在不良管控行为，并结合监督实情，设置改善方案，不断优化风险管控体系和管理方案，为提高财务风险管控质量奠定良好基础。

强化财务管控信息化水平 国有企业应按照财务风险管控需求，统一规定内部会计语言，开发建设统一的财务软件、会计核算科目和财务流程，设计标准化输出模板，要求各部门定期将财务信息按照规定汇总起来，及时反馈给财务部门，由财务部门运用信息化技术进行分析评价，事先预估财务风险类型、发生概率和不良影响，提前按照评价结果设置相应防范措施。另外，建设财务共享服务中心。国有企业可以让信息技术人员，运用信息化技术和大数据技术，立足现有系统平台建设财务共享服务中心，将财务资源、资金信息、税务信息、往来清算等全部引入其中，并将重复性工作内容切割出来。建设好财务共享服务中心后，国有企业可以让财务人员在该中心实时分析与财务有关的数据信息是否出现波动，评价财务风险出现概率，定期向上级管理层出具财务风险评估报告，协助管理层做出财务风险管控决策，为提升财务风险管控效果创造有利条件。

做好财务预算 经实践证明，财务预算对财务风险管控具有积极作用。国有企业可以根据财务预算结果，及时了解资金资源增减变化情况，从而及时对资金缺口或结余做好规划，防止出现财务风险。因此，国有企业应在财务风险管控中，做好财务预算，积极在内部实施全面预算管理制度，细化预算方案编制，让财务人员定期预算各项业务收入利润和资金收付，根据预算结果，审查有关业务现金流是否稳定，资金资源是否较大变动，并要求财务人员将预算结果编制成报表进行上报，由高级管理层根据预算结果，通过优化业务运营模式，调整预算投入方法等，调整预算偏差，避免出现资金缺口。此外，國有企业应让财务人员在年末，按照市场经济形势、内部实际情况等，预估下一年收入、成本、费用等情况，编制下一年预算投入成本，设置相应融资和投资计划，防止下一年出现财务风险。

提升财务人员职业素质 其一，引进高素质财务人员。通过社会招聘、各级严选、专业人才引进等方式，选出具备良好业务技术、从业经验以及职业道德的财务人员。其二，培养财务人员专业性。授权财务管理者组织专业活动，让其定期在内部开展经验培训会、工作分享会，按照财务人员培训表现以及工作成效，有计划开展外部进修活动，引导财务人员前往指定企业进修学习，使财务人员在参与各类培训活动中，能够掌握多种财务管控经验，不断提高自身专业能力。其三，大力开展专家座谈会。在会计师事务所、高校院所、头部企业等单位邀请有丰富实务经验的财务管控专家，让其在座谈会上向财务人员分享实践经验和前沿理论，深入讲解各类财务管控问题处理办法，使财务人员有效增强职业素质。

综上所述，随着市场竞争日趋激烈，国有企业发展将面临更多挑战，受外部同行竞争以及内部管理环境等因素影响，易出现各类财务风险、降低经济收益。国有企业应结合具体情况，注重财务风险评价和管控策略研究，通过对比分析各类财务风险评价方法优缺点，根据现状选出合适的方式进行财务风险评价，并在此基础上，采取有效的管控策略，提高财务风险评价重视程度、转变财务管理职能、制定风险管控体系、强化财务管控信息化水平、做好财务预算、提升财务人员职业素质，通过多种方法促进自身更好地发展。

（作者单位：成都新津城市产业发展集团有限公司）