基于财务风险防控的行政事业单位内控管理研究

李璐 南召县工业和信息化局

引言

目前我国市场经济处在转型发展阶段，社会主义市场经济体制变革与环境变化给行政事业单位带来诸多财务风险。在新的经济背景下，行政事业单位正在积极推行财政改革政策，对于改革中出现的财务风险，必须采取针对性的管控方案，最大限度地削弱其带来的不良影响。行政事业单位应站在财务风险防控角度思考，逐渐强化单位内部控制和管理工作，落实全方位监督策略，加大资金投入，建立完善的内控管理体系，及时捕捉财政风险并采取有效措施解决风险，保证行政事业单位长久发展。

一、行政事业单位进行内控管理的必要性

内控管理是行政事业单位风险识别与稳定发展的重要前提。首先，内控管理能够提升行政事业单位社会服务质量。行政事业单位存在的主要目的就是为广大人民群众提供公共服务，我国财政部门是行政事业单位稳定运转的主要支撑，这也就意味着行政事业单位在实际工作中对于资金的使用情况尤为重要，如果资金使用不当，就会导致社会服务质量下降，相反，则会提高社会服务质量。其次，内控管理可以保障行政事业单位各项经济活动的合理合法。通过科学的内控管理制度和方法，可以为行政事业单位的各项经济活动提供合法支持，避免产生违反相关法律规定的行为。最后，内控管理可以预防内部经济风险。行政事业单位主动推行内控管理工作，积极构建防控系统，这样的操作可以及时识别财政风险，对推动行政事业单位有效发展有着正向作用。

二、行政事业单位财务风险类型

（一）法律风险

我国行政事业单位和其他企业相比，要受到更多的法律约束，无论是行使内部权利，还是实施外部职能，都需要遵循法律法规。如今，随着时代发展，行政事业单位也逐渐进行改革，使得相关法律法规不断完善，政府部门也加大对行政事业单位的监督监管力度。若是行政事业单位的工作人员在内控管理工作中法律意识淡薄，对法律环境认识不够，工作决策也不考虑法律因素，甚至出现违法行为，在实际工作中存在知法犯法行为，将会承担巨大的法律风险，对工作的有效开展产生制约作用。

（二）财务预算风险

行政事业单位的预算管理风险主要包括预算编制、审批、执行等环节中可能出现的风险。在预算编制风险方面，由于预算编制过程中时间紧张、准备不充分等原因，导致预算编制质量不高。同时，如果财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与预算编制，可能导致预算编制与预算执行、预算管理与资产管理等经济活动脱节。在预算审批风险方面，存在审批不严格、程序不规范等问题，导致预算审批结果缺乏合理和公正性。在预算执行风险方面，存在着支出超预算、挪用预算资金等问题，导致预算约束不够，严重时可能引发财务纪律问题。

（三）财务收支风险

在行政事业单位的财务收入与支出管理过程中存在着一定的风险，主要包括收入管理风险与支出管理风险两种类型。在收入管理风险方面，主要表现在收入来源不稳定和收入核算不准确两个方面，收入来源不稳定主要受到行政事业单位政策调整、经济环境变化等因素的影响。收入核算不准确主要由于核算方法不当或人为因素，导致收入核算结果误差范围变大，导致财务决策的准确性受到影响。在支出管理风险方面，主要表现在支出超出预算和支出合规性风险两个方面，支出超出预算是由于支出控制不严或预算编制不合理造成的，支出合规性风险可能是政事业单位的支出违反相关法律法规或内部规定，遭受法律惩罚或声誉损失导致的。

（四）职业风险

行政事业单位在实际工作中，职业道德观念淡薄，财务知识学习能力不强，选拔晋升困难，监督不力导致违法成本低。因此，工作人员的职业道德和行为规范直接影响着财务管理工作的质量，若是工作人员素质存在较大差异，在某种程度上会造成财务损失。不仅如此，我国大部分地区的行政事业单位都没有完善财务管理人员的选拔制度，导致财务管理工作面临诸多困难，为了避免因人为失误造成的损失，行政事业单位需要对相关操作人员进行严格选拔，保证工作人员的综合素质都能达到高标准，从而才能推动内控管理工作的有效实施。

三、基于财务风险防控的行政事业单位内控管理现状

（一）内控管理制度不够完善

行政事业单位若是想对内部财务风险进行有效的预防和控制，就一定要对自身内控管理制度进行优化和完善，保证工作人员在落实内控管理工作时有据可依。保证可以高质量地完成财务记录和预算等工作，并且有了内控管理制度的指导，在财务风险发生时，相关工作人员可以针对具体制度制定解决策略。但目前为止，我国大部分行政事业单位内控管理制度还不够完善，现有制度也存在极大问题。问题存在本身便不利于内控管理工作的实施，对财务风险预防也会产生负面影响。另外，一部分行政事业单位在做财务预算规划时也缺乏完善性，不利于后期财务风险防控工作的有效开展，从而得知内控管理制度的完善与否和内控管理效果有着直接关系。

（二）内控管理体系缺失

行政事业单位内控管理体系缺失表现主为内控意识薄弱、内控制度不完善、组织架构不合理、风险管理不到位、内部监督缺失和内控信息化水平滞后等。首先，单位内部对内控管理的重视程度不足，员工对内控的理解和认识不够深入，可能导致内控措施执行不力。其次，单位缺乏系统、全面的内控制度，或者制度设计存在缺陷，不能有效指导和规范各项业务流程。最后，单位的组织架构设置未能实现有效的权责分离和制衡，可能导致权力滥用、舞弊行为等问题的发生。然后，内控管理体系中缺乏有效的风险管理机制，无法及时识别和评估潜在风险，并采取相应措施进行防范和控制。

（三）财务风险管理体系缺失

行政事业单位财务风险管理体系缺失主要表现在缺乏风险管理机制、风险识别与评估不足、内部控制不完善、缺乏风险应对策略和风险管理监督缺失等方面。导致这些问题出现的原因有很多，一是单位没有建立专门的风险管理机构或指定专人负责风险管理工作，这导致无法对财务风险进行及时识别、评估和控制。二是单位未能建立有效的风险识别和评估机制，无法准确及时地发现潜在的财务风险，这导致风险逐渐积累，最终对单位的财务状况产生不利影响。三是单位内部控制体系存在缺陷，无法有效防范和控制财务风险。如财务审批流程不规范、会计核算不准确、资产管理松散等，都可能导致财务风险的发生。四是单位在面临财务风险时，没有制定相应的风险应对策略和措施，导致单位在风险事件发生时应对不力，无法及时有效地控制风险，防止损失扩大。五是单位缺乏对风险管理工作地有效监督，无法确保风险管理措施的执行和落地。

（四）财务监督工作不到位

行政事业单位无论是内部监督还是外部监督均流于形式，单位内部缺乏独立的监督机构或人员，无法对内控制度的执行情况进行有效监督和评价，可能导致内控制度形同虚设。财务监督方法更新略微滞后，财务监督方法对工作效能有着直接影响，但目前大部分行政事业单位的监督工作都采用传统监督方式，无论是内部环境还是工作人员都不够规范，财务监督人员监督意识不强，在实际工作中将监督工作和财务管理工作画等号，财务监督价值失效，导致财务监督工作流于形式，无法进行深入发展。此外，在一些行政事业单位中，信息化管理手段的应用相对滞后，无法实现对业务流程的全面监控和自动控制，增加了内控管理的难度和风险。

四、财务风险防控下行政事业单位内控管理的策略

（一）完善内控管理工作

提升行政事业单位风险防控能力，应从内控管理工作着手，其主要原因为内控管理工作对提升单位财务风险防控能力有着积极作用。内控管理是整个财务预算管理的重要环节，所以，行政事业单位要招聘专业的内控管理人才，来制定专业的内控管理方案，从而才能更好地完成内控管理工作，如果内控管理工作不到位，将会影响后期财务风险管理工作。另外，在工作人员制定内控管理方案过程中，相关领导人员要为其留够制定时间，并要求工作人员可以对方案进行备份，避免因不确定因素导致方案丢失，极大程度上降低对行政事业单位的危害。行政事业单位在实际的内控管理工作中，需要按照相关方案展开工作，并且对后期的执行效果与内控管理方案的实际差距进行评估，寻找出现差异化的原因，若是偏差过大需要相关人员采取补救措施，降低造成财务风险的概率。

（二）健全内控管理体系

要想构建内控管理体系，需要行政事业单位针对内部各个部门的具体工作进行细致梳理，保证各个部门的工作流程可以做到清晰细致，借此形成内控管理体系。在推进内控管理体系构建过程中，行政事业单位还要做好外部部门和财务部门的沟通工作，保证单位内部的每一个部门都能明确财务部门的重要性，使得财务工作透明化，严格执行自身工作任务，只有这样才能降低财务风险发生概率。另外，还需要提升工作人员对内控管理体系的认识度，关注内控管理体系的构建，并参与到内控管理体系的构建中，在实际工作中，遵循并履行内控监督体系要求。保证行政事业单位内部各个部门能做到团结一致，都能有标准、有计划地执行工作。

（三）构建财务风险管理体系

财务风险管理体系的欠缺是诱发财务风险的原因之一，管理体系构建是否完善，决定了财务风险的高低，所以行政事业单位若是想提升抵御财务风险的能力，就一定要落实对财务风险管理体系的构建工作，针对行政事业单位的具体情况，在构建管理体系过程中，要关注一些小层面的工作，对于行政事业单位存在的不确定因素展开全面分析，借此来提升单位抵御财务风险的能力。另外，还要提升工作人员解决财务风险的能力，保证其在财务风险发生时可以及时制定解决措施，从而才能将对行政事业单位产生的财务危害降到最低。

（四）重视财务监督工作

若想保证财务监督工作能够高质量完成，行政事业单位在发展过程中就要不断地完善监督流程，对现有监督流程进行考核，并严格审核影响监督质量的因素，针对具体情况制定优化措施。行政事业单位还需要完善监督流程，详细言明具体工作情况，对工作细节进行补充，从而才能借此提升监督质量。再将监督流程进行完善之后，事业单位内部还要和财务监督打好配合工作，对事业单位内部其他部门开展绩效考核，面对工作表现良好的员工，相关领导人员要给予其奖励，借此来提升监督人员工作积极性，使得工作人员可以正确看待自己的监督工作，认识到监督的重要性，从而才能帮助行政事业单位提升风险防控能力。另外，行政事业单位还要积极主动地构建财务风险防范体系和内部管理体系，站在制度制定的角度来提升财务监督质量。

结语

总而言之，行政事业单位是国家发展的重要单位，和国家财政部门有着密切关联，行政事业单位存在的目的便是更好地服务社会服务人民。行政事业单位在实际工作中内控管理工作是否到位直接决定了其本身是否具备抵御财务风险的能力，因此在发展过程中，行政事业单位首要做的便是优化和完善内控管理体系，促进内部管理水平的提升，从而才能更好地规避财务风险，即使在财务风险发生时也具备解决风险的能力。