全面预算管理在企业经营中的重要作用

胡旭旭，杨宁霞

(新疆农业大学，新疆 乌鲁木齐 830000)

0 引言

随着我国市场经济体制的不断深化，企业的管理理念、经营模式、经营方式等方面都出现了一系列革新。 作为企业财务管理中一种先进的工具，全面预算管理能够做到动员全员参与、全面协调企业经营过程的人力资源和物力资源，将企业的各种资源要素进行整合，这样一来，企业的日常经营管理成本就会随着资源的合理分配逐渐降低，企业的财务管理水平也会随之提高，有助于企业长久发展与经营。然而，还有各种细枝末节的问题，导致整体预算的结果并不理想，影响企业在经营过程中的效率。 因此，为了更好地了解企业在经营过程中如何运用全面预算管理，本文进行了探讨。

1 全面预算管理与企业经营之间的关联性

1.1 全面预算管理为企业经营提供方法

企业的管理人员要根据企业经营的实际情况，将全面预算管理的方法运用到企业的经营中，并按照相应的要求和规定来开展具体的工作，与此同时，要对战略目标不断进行细化。 管理人员可以通过对企业各个经营期间的发展目标和经营策略进行全面细致的了解，并以此调查结论为基础进行企业的预算管理、预算编制、预算监督和考核，这样一来，不仅能够优化各个岗位工作人员的职能、工作权属和工作效益，还能让相关的监督管理人员更方便对各个考核项目进行逐一的管控和监理。 另外，通过全面预算管理的实施，还能够协助企业管理层实时监控企业在经营过程中的任何一个工作节点，并在每一个工作节点上设置风险提示，这有助于提高财务工作的效率，并根据预算提示的问题和预警的风险点，对相关的问题展开有效的应对，这既能使企业的经营策略得到最大限度的优化，又能加速企业战略目标的实现。

1.2 企业经营为全面预算管理提供基础保障

显而易见，实施全面预算管理的过程不是一帆风顺的，由于各种因素的存在，使得实施全面预算管理存在着很大的风险。 然而，如果企业通过科学地运作和管理，则可以将全面预算管理风险的发生率降到最低，使全面预算管理功能充分发挥，更好地达到企业相关制度建设的目的，进而提升企业的管理执行力。

2 全面预算管理的执行效果

2.1 有利于提高企业经营与发展的整体效率

如图1 所示，将全面预算管理分为事前、事中和事后三个环节[1]，这三个环节贯穿于企业经营的始终，企业在做出经营决策前就先行进行预算编制和预算下达，这样一来能够减少企业的支出，通过预算编制也能与前期作纵向和横向对比，有了这些对比能让企业少走很多“弯路”，更能提高企业的经营效率。 在经营的过程中，通过预算控制能够降低企业经营成本，从而达到以最小的成本获得更大的利润的效果。

图1 全面预算管理的流程

2.2 有助于提高企业内部管理水平

企业的全面预算管理与内控有着密切的关系，要确保企业的全面预算管理工作能够成功地进行，就必须加强内控的运用，以内控为基础，确保企业的运营与管理工作的顺利进行。 通过对内部控制工作的分析，企业的预算人员能够在各个阶段精准分析企业经营状况，更加准确地规划出企业战略发展方向[2]。 通过预算管理制定内控方针，可以更加合理地分配企业的各种资源，从而使企业对发展过程中发生的所有成本进行有效控制。 就全面预算管理目前的工作的要求来看，宏观角度最符合企业经营发展的大致方向，这样，就可以让预算管理变得更符合现实，让全面预算管理工作的及时性和针对性更加鲜明，有助于企业通过全面预算管理找到自己的定位，从而利用全面预算管理让自身的运营目标以最快的速度实现，并且能够制定出更加科学合理与之相适应的战略目标，并根据已有的体系和要求，实现具体的战略目标，保证各项工作的顺利开展。 此外，要想更加科学、合理地规划企业在日常经营中的阶段性发展战略和年度发展战略，预算管理人员还必须深入剖析企业发展战略，并根据企业具体情况执行财务预算，这样，才能更好地实施全面预算管理。与此同时，企业也应该不断地改进和健全自身的经营政策和方针，保证自己能在激烈的市场竞争中有一席之地。

2.3 能够保证企业的经营目标得到切实地实现

企业的各职能部门要全面、充分地分析企业发展的实际标准和要求，以此为依据，推进全面预算管理工作的精准实施，在对企业管理目标进行量化的同时，也要了解企业各阶段的经营目标。 然而，从某种意义上说，它在很大程度上与企业的运作方向有着密切的关系。 预算管理人员可以利用内部控制对全面预算管理中所包括的部分数据信息进行分析和评价，然后根据这些数据，合理地制定相关的制度，并对其内容进行持续改进，以确保所制定的制度与企业实际发展的需要是一致的。 同时还可以根据企业的实际发展需要，对特定的财务目标进行调整和改进，从而最大限度地保证与企业的经营目标相一致。 通过预算管理人员内部控制系统，可以实现企业内部各个职能部门之间的有效沟通和协调。 在此基础上，可以增强企业内部各部门之间的相互协作关系，提高企业内部各职能部门的工作效率和工作质量。 在此基础上，可以最大限度地提高企业整体的经营管理水平。

3 全面预算管理工作在企业经营过程中存在的普遍问题

3.1 企业根基不稳导致全面预算管理计划不清晰

现如今，市场经济的迅速发展更加迫切地推动我国企业找准自身的经营目标和经营政策。 所以，更快更好地实施全面预算管理应该成为企业管理层人员的日常工作[3]。 然而，在实际的生产运作中，部分企业对全面预算管理的关注还不够，片面地认为预算工作的实施应该由财务经理来负责，但是这样的话全面预算管理的公信力和权威性会大大降低，一系列潜在的问题也会接踵而至，此时，若不能及时采取有效的措施应对，就无法将全面预算管理的效果完全发挥出来。 另外，也有一些实力和规模都比较良好的企业会独立成立预算管理部门，但在该部门内的少数预算管理人员，无法对其工作权限进行细致、明确地划分，全面预算管理工作的一致性就随之打破，预算管理的系统性也就成了无稽之谈。除了上述原因，部分预算管理人员因为害怕影响到自己的利益，不愿意参与预算管理，或者是在编制过程中具有较强的随意性，也造成了工作的效果不佳。

3.2 全面预算管理组织体系存在片面性与不完善

虽然大部分企业在实施全面预算管理时，都在不断完善有关的管理体系和基础设施，但这些工作毕竟是单打独斗，并不适用于具体的财务或业务工作，不利于充分发挥全面预算管理的作用。 首先，在进行企业预算编制时没有即时性，这就造成了很大的困难，难以及时预测和判断预算的执行情况和进度。 其次，预算编制的难度大，导致预算编制过于简化，有的财务人员采用以前的会计信息，造成预算方案与实际的收支情况相差甚远。 另外，传统的预算思维已经固化，而现在的预算管理人员又深受固化思维的限制，导致有些企业对内部预算计划缺乏更新，这样一来，预算编制的内容与经营方针不符，全面预算管理工作甚至成了“绣花枕头”。 最后，推行全面预算管理离不开预算规划和各部门之间的联系，但有些企业的预算规划并未做到总体上的控制，在执行上呈现出相对独立的特征，长期将各部门的预算规划分割开来，不利于企业的内部控制。

3.3 综合型人才短缺造成预算有一定的偏差

要使企业在经营管理中高效地实施全面预算管理，就必须有综合型人才的支撑。 如今的经济发展更加依赖于大数据技术的支持，而随着云计算技术的出现和发展，对员工专业技能方面的要求也越来越高。 一个企业想要做大做强，离不开财务专业理论知识充沛和工作经验丰富的人才；除此之外，还要加强对熟练掌握相关信息技术应用和大数据的会计管理人才的培养，只有这样，企业的经营与发展才能更顺利和平稳。 但是，有些企业由于存在各种各样的原因，缺乏能够应用信息技术来进行全面预算管理工作的复合型人才。 有的企业虽然有一部分专业人才，但是他们存在以下不足:第一种情况就是在企业工作时间比较长，资历高，工作经验丰富，财务专业知识储备充分，兢兢业业对待预算管理工作；但是，其对现代信息技术的掌握普遍不足，导致相关的预算管理观念也比较落后，这也就无法提升其工作能力与水平。 第二种情况就是一些刚刚入职的会计人员对信息化的知识是比较了解的，但是在实际工作中却经常出现一些错误，导致预算编制的结果出现很大的偏差。

3.4 对企业财务预算的监督力度不够

在企业进行全面预算管理时，制订预算计划是整个流程中最基本和最重要的一环，许多企业都非常重视预算计划。 但是，无论一个多么完美的预算方案，也要看它是怎么执行的。 而有的企业会在预算执行的过程中，出现一些低级的失误。 他们太过注重预算方案的编制，但是执行力却达不到预算编制的要求，从而影响了预算方案在后期的进度，没有得到实时的跟踪，也没有做好对方案执行环节的监督、管理和控制工作。 首先，若不能按照全面预算管理特定的执行标准建立监管机制，预算执行的过程中很可能会存在流程粗放、随意的情况，进而对预算资金的使用也会存在混乱的现象，这样一来，预算执行成果与预算制定时的期望也会产生严重脱节。 其次，在对全面预算管理执行过程中需要各个职能部门的共同努力，但是现实中，各个职能部门都是各自为政的，他们都习惯于从自己的利益出发，在进行全面预算管理时，他们会反复地考虑要不要合作，往往会产生一种“有多少好处，就出多少力气”的现象，在实施全面预算管理的时候，很少有主动合作的行为。 而且有些部门为了方便自己部门工作人员工作的顺利开展和有序发展，往往会通过虚设名目来申请更多的预算资金，这样一来，就会导致在预算工作完成后还有大量的资金盈余。 最后，企业在对预算考核制度和方法进行优化之后，还需要进一步提高考核的公开性[4]。

4 在企业经营中提高全面预算管理执行力的有效措施

4.1 引导预算成员树立科学的预算思想

要想全面预算管理工作在企业的运营中发挥出更大的作用，就需要企业的预算管理人员密切联系实际情况，并据此制订出科学的经营政策和方针，以推动企业进行有条不紊的日常运营和管理工作，从而达到降低各项业务中的风险概率的效果。 企业高管要不断转变预算管理观念，学习有关的专业知识，从而帮助企业建立科学、全面的预算管理观念。

4.2 立足经营业务，开展预算管理工作

当前，在企业战略的执行过程中，经常出现运营与预算“两张皮”的问题，这使得企业战略没有得到很好的执行。 因此，要预防预算管理中的这一问题，就要把企业经营管理活动作为开展预算管理工作的基础，紧密结合业务的完成率与预算的制定的准确度，使之成为提高预算管理效果、有助于企业后续工作顺利开展的重要保证。

第一，在复审阶段，要加强对年度工作计划的审核。 年度工作计划与企业全面预算管理工作的联系可以说是非常密切的，在编制年度计划时，如果不能与企业发展需要相适应的话，预算的编制和执行效果则会因此大大降低。 所以说在进行年度运营计划编制时一定要对其展开评价，评价它是否符合当前实际情况，是否能够被合理地应用到今后生产当中去。这样才能有效地帮助我们进一步做好未来几年乃至十年内业务及所需资金方面支持等准备工作。

第二，通过对企业经营项目的具体情况做好充分的了解，打好为风险管理工作做准备的基础。 工程造价控制是工程造价中一个重要组成部分。 在进行工程造价控制时，如果不能依据施工合同来对整个施工过程加以规范的话，那么势必会影响到整个工程项目建设，后续工期以及投资成本等方面。 所以说在这个过程中，一定要根据工程项目本身来制定出个性化非常适合实际情况且科学合理的成本估算方案。

4.3 利用现代技术加大对预算管理监督的力度

为充分发挥企业在经营管理中的作用，负责该项工作的管理人员必须正确认识全面预算管理，采取全方位、全程、全员参与的方式管理企业预算，借助先进的技术，例如ERP、云数据等专业的网络技术让企业全体员工更好地了解预算管理，并将其应用于企业内部经营管理。 同时，要注重将全面预算管理引入企业发展战略，推动预算管理在实现企业战略目标的同时，最大限度地发挥全面预算管理的作用，并将其应用于企业各个职能部门。

4.4 组建专业化全面预算管理机构

因为不同的企业在行业模式、组织结构和发展规模上都有较大的差别，所以，企业要根据自身的特点，制定适合自身发展需要的预算管理制度[5]。 再根据所制定的预算管理制度帮助企业的全面预算达到预期的管理效果。 除此以外，预算管理人员对预算管理工作业务流程的梳理也是必不可少的，预算人员应设立一个独立于财务部门的预算管理部门，这个部门将会用来分析企业所处行业的特点以及具体的业务类型，并根据分析的结果来明确分配预算管理部门中的各项工作职能，保证划分好的各个业务模块都有相应的负责人。