尚德科技样本：企业内部控制的“攻防战”

陈国梁

内部控制是企业在组织内部，为了保证经营效率、充分利用各项资源等，而形成的一套系统的制度和措施。它能对各项业务活动进行实时监控，从而有效地抵御经营风险。

尚德科技（安徽）有限公司是尚德恒业集团的骨干企业，是一家集研发、生产、销售于一体的国家高新技术企业，同时也是国家专精特新小巨人企业、安徽省战略性新兴产业企业、合肥市重点工业企业，多系列产品已获得CRCC产品认证。

尚德科技内部控制现状

在组织治理上，尚德科技进行了清晰的职责划分，同时还设置了多个监督机构，强化对企业投资决策的监管，以提升企业运行的效率。企业还于2012年建立了一套专业化内控体系，将内控控制工作制度化、体系化。

在人才培养上，尚德科技制定了中、短期培养方案，将特有的企业文化融入各层次的培训中，不断提高各层次人才的综合素质。另外，尚德科技为落实内控制度，要求每位雇员每年都要进行两次自我评价，把日常工作做到专业化、透明化和程序化。

尚德科技还设立了监察机构，负责对单位内部及人员的工作情况进行监管，达到“每日监管”与“专项监管”的统一。每日监管就是董事对企业运营状况进行全面了解，并对内部控制制度的有效性予以评价。其中，董事会特别关注尚德科技的发展计划以及战略性投资事项的变更。

尚德公司在经历了一段时间的发展之后，已经步入了成熟期。为进一步降低物流费用，公司于2017年与天天速递签订了战略合作伙伴协议。另外，尚德科技在国内各省、直辖市均设立了分店及客服中心，能有效保证全国范围内的仓储体系及物流网络的畅通。这种配送方式能很好地克服空间限制，使配送中心能够在很短的时间内将货物送达目的地。

尚德科技内部控制存在的问题

内部控制环境不理想。尚德从高管到普通职工普遍对《行为准则》缺乏足够的关注，现行《行为准则》中的一些规定时效性不强，无法针对企业的当前状况做出规定。另外，由于《行为守则》中缺乏专业性和全面性的监督与评价手段，使得新雇员无法深度理解《行为准则》。长期以来，《行为准则》的实际作用成效已经微乎其微，无法对企业进行有效的管理。这一现象对尚德科技的内控环境产生了根本性的冲击，也对企业的良性发展产生了一定的危害。

内部控制活动不合理。尚德没有完善预算管理内容，也没有在经营中投入充足的资金开展預算管理工作。这会给企业制定未来的发展计划以及资金筹措带来很大冲击，甚至会造成一定的经济损失。对于高周转项目，企业要加强预算管理，避免出现资金链断裂等突发状况。

缺乏有效的监督措施。尚德科技的内控制度不能覆盖各个部门，而且执行力度不大。再加上企业缺少内部审计人员，无法对资金往来进行合理监管，就会导致财务资料不够真实、准确，不能为管理层制定决策提供依据。企业一旦被查出财务造假，也会严重影响其声誉和经济效益。

尚德科技内部控制问题的优化对策

改善企业内部环境。尚德会计应该及时对《行为准则》进行修改，并针对企业发展中存在的问题不断完善。为此，企业可以成立一个由各部门人员组成的联络组，成员须经严格考核才能进入。同时，尚德科技应该聘用专职律师进行指导，共同制定新的企业职工行为规范。小组应该从道德、法律和商业层面出发，对员工的行为做出一致性规定，并对员工违反规定的行为，给予一定的惩戒。处罚措施可以由联络小组成员根据员工的工作表现、企业的现实情况以及外部发展情况制订，也可以由企业聘请外部人员制定。在对《行为规范》进行优化和改进之后，企业应该对雇员进行培训，并且在结束培训之后，还可以通过评价、调查等方式了解培训效果。

规范企业控制活动。对尚德科技来说，提升管理制度的科学性，并使企业的经营理念深入人心意义重大。因此，企业在对各种成本进行深入分析之后，要适时地将经营战略、成本预算和市场建设工作进行合理规划，要包括从前期开发到中期建设，再到最后的销售环节，对每一环节都要进行详尽规划。受行业特性的影响，企业的经营范围很广，面对的客户群体也不尽相同。因此，必须根据具体的工作情况，对费用予以适当的调节，并进行监管，从而使资本的投产比得到提升。

强化内部监督。监管是企业成长的重要保障，尚德科技的内部监管应该从两个层面开展。首先，成立内审机构。为了便于把控企业的经营状况，并且对管理者的能力有更好的了解，该部门在选取工作人员时，应当确保其具有专业的财务知识和一定的审计能力，以便起到监管的作用。其次是内审机构在履行监管职能时要注重独立性。在审计结束后，审计人员需要把报告交到管理层手中，并向其阐述审计的具体情况，以便管理层了解企业的经营状况以及是否存在内控缺陷。企业的内部监管范畴应该从传统的会计、财务领域，逐渐延伸到技术管理、人力资源管理等各个领域，并且能够深入预算管理、投资决策等各个环节，以此为企业的经营决策提供支撑。例如，在研发阶段，审计人员需要对工程造价进行审计监督，防止企业中存在徇私舞弊、浪费资源的情况。此外，还应当对内控制度体系进行常态性审查，以便了解其是否与企业当前的状况适配，并根据实际情况进行修订。

我们以高技术产业中具有代表性的尚德技术作为样例，从企业的内部组织结构出发，剖析了企业的内部控制制度的构成因素，从而识别出企业内部控制存在的优点与问题。通过这种方法，既能深入、全面地剖析企业的内控问题，又得以窥见企业在管理方面存在的其他问题，从而使得分析结果具备普适性。