企业如何从核算型财务转向业务型财务

曹盛蓉

核算型财务与业务型财务的区别主要在于：其一，定义不同，核算型财务，针对的是企业经济核算，核算内容为企业在生产经营活动中产生的资金往来；业务型财务，则是以实物、价值等为计量单位，反映企业某项业务活动中经济往来的一种核算方式。其二，方法不同，核算型财务，是以价值形式监督与反映企业内各个核算单位生产进程中的资金占用、物资消耗、劳动消耗情况，呈现经济结果的具体方法；业务型财务，则是结合业务部门需求，从各个关键节点，在研究分析业务模式基础上，引入相关分析方法，对已发生的、正发生的与将要发生的业务活动进行记录、整理，并从业务型财务角度加以汇总、分析。

经济发展形势需求 社会经济的迅速发展，一定程度上加剧了企业间的竞争激烈程度，传统形式的财务管理模式已经难以满足企业需求，加之各种新财务政策的颁布与落实，促使企业在基于本身財务体系的基础上，必须引入更加先进、与企业整体架构更加契合的业务型财务模式，在紧密企业财务、业务间联系的同时，可规避传统财务管理的弊端，实现财务管理、业务活动的对接，并起到相互促进作用。

财务人员价值重塑 财务会计越来越自动化，管理会计越来越个性化，使得企业财务人员在了解财务会计准则、制度、法律、政策的同时，还要了解企业的商业模式，参与设计企业的业务流程、架构，将财务管理部门从成本费用中心转变为价值创造中心，依靠传统的财务管理模式，明显难以适应这种新形势、新变化、新要求。因此，财务人员必须从核算型财务向业务型财务转变，从对外报送报表向对内提供有价值的经济数据的转变，从而提升财务人员的价值创造能力。

跨国公司业务的发展 企业在持续发展经营壮大过程中，必然会涉及较多的跨国业务，财务服务效率、产品适用性、价格水平和业务创新能力等成为跨国公司在财务管理中更加关注的内容，这就要求财务人员必须介入业务的前端，引导业务的走向，及时跟踪业务在效率和合规之间实现平衡，促成业务、财务的双向融合，保证企业的稳定发展。

信息技术环境的变化 信息技术的飞速发展，在一定程度上解放了财务管理人员的时间与精力，使其能抽出更多的时间用于协助企业进行财务管理模式转型，参与设计更具可靠性、有效的业务财务管理体系，为企业创造更大效益。

参与业务模式设计 需要关注以下要点：深入到业务端，加强对业务的了解，熟悉业务流程、结构、内容，关注企业在各个阶段的整体收益、预算目标实现程度等。参与到业务的事前设计环节中。这就要求财务综合考虑各方因素，细分各业务单元，利用财务专业知识提供有用的建议、方案，有助于企业业务模式的设计，为管理层提供决策依据。

发现价值创造的驱动因素 在业务实施环节中，财务人员应与业务人员在核算上达成共识，加强沟通交流，进行数据分享、探讨，利用业务数据找到影响盈利的因素，这是业务型财务价值创造的体现。业务型财务主要通过以下指标分析找出利润增长的驱动因素及决策方案：第一，本量利分析，该指标通过对变动成本、固定成本、售价及产出水平之间的关系来分析影响短期利润的一种方法，按照以下公式加以计算：利润=销售收入-变动成本-固定成本=（单价-单位变动成本）×销量-固定成本=（P-V）×Q-F，从而在众多方案中选择利润最高、最符合企业实际情况的方案，以此来为企业创造更大的效益；第二，边际分析，即投入资金所得的利益与输出损失相等时点，来选择优劣方案；第三，定价策略，即通过对供需关系的分析来决定企业商品的价格，保证目标利润的实现；此外，还需关注到来自市场、环境、行业内部竞争等因素带来的影响，确定价格设置方案。业务型财务通过以上模型的分析，整合各项资源实现价值的创造。

优化企业业务流程 优化企业业务流程，可降低成本、提升可靠性、准确性，关键在于以下数点：第一，费用报销核算优化，业务部门通过线上财务系统发出单据，递交相关领导审批、财务人员审核，自动生成凭证；第二，资金核算流程优化，针对资金收款，引入银企直联模式，收款信息通过银企接口直接传递至资金管理模块；针对资金支付结算，引入网银支付结算、票据支付结算方式，支付成功后，在资金结算系统对接操作，实现资金结算支付状态回传，生成凭证；第三，核算流程优化，资产核算涉及较多内容，如投资性房地产核算、无形资产核算、固定资产核算、在建工程核算等，可搭建共享服务平台，提升各部门间沟通效率，获取各项资产数据，使资产取得、折旧报销、处置清理等核算工作质量、效率得到保障；第四，成本核算优化，保持成本核算数据在业务部门、财务部门间的高效传输，通过ERP系统平台共享各阶段产生的实时数据，反映成本计划、各类消耗定额执行情况，进行成本的进一步控制。

参与企业绩效目标的设定 参与企业绩效目标的设定，关注以下要点：第一，从企业收入、资金、利润层面分析各项绩效目标设定的合理性，确保上下整体绩效目标一致性，以此来调动各部门的积极性；第二，关注绩效目标能否落实，在实际操作过程中可能会出现指标取数标准模糊、数据计算复杂、财务账面无法进行精细的划分等问题，需提前制定相关措施加以规避。

加强财务风险识别及应对 关注以下要点：第一，财务风险识别。企业财务风险主要包括：汇率风险、信贷风险、流动性风险、市场风险等，只有识别各项财务风险，才能更好地控制风险的影响范围。第二，具体应对措施有接受风险、规避风险、开发风险、减弱风险、转嫁风险等。业务型财务依据大量的业财数据及决策层对风险的容忍程度，制定不同的风险应对措施。如业务型财务在深入业务后对应收账款的判定及存在的风险更加了如指掌，会及时提醒业务部门对应收账款的催收及核算会计对应收账款坏账准备金的计提。

总之，笔者围绕参与业务模式设计、发现价值创造的驱动因素、优化企业业务流程等措施展开了探讨，就如何从核算型财务转向业务型财务提出可行性建议。需要注意的是，企业在财务管理模式转型进程中，会因其个体情况、面临市场环境等因素的不同而出现不同的问题、阻碍，需就实际情况进行具体化分析，制定转型策略，如此才可保证企业的长效发展。

作者单位：四川省第一地质大队