薪税服务行业财务管理难点及解决对策

张婷

薪税业务需求的高速增长，带来了行业规模的持续扩大和从业人员的不断增加，同时薪税服务行业财务管理的合规性、高效性、安全性及精细化水平亦面临巨大挑战。

薪税，是人力资源管理的核心之一，也是企业财务报表和成本费用的重要组成部分，其中，“薪”的部分包括从员工管理、薪酬体系设计、假勤和绩效数据的收集到社保的计提，而“税”的部分则包括员工个人所得税的计算入账、个税申报、代扣代缴、薪资发放、薪税报表额定制作等。随着业务发展、人员规模扩张和税制改革的推进，越来越多的企业寻求更专业化的薪税外包服务。薪税服务行业的显著特点包括：

个税制度迈向综合税制 薪税业务专业性强 我国个人所得税法不断完善，自2019年以来累计修订7次，2019年最新个人所得税法发布实施，这次修订大幅提高了基本减除费用标准，设立专项附加扣除项目，优化调整税率结构，明确综合所得征税范围及实施年度汇算制度。税收政策和制度的改革调整意味着薪税管理更加趋于专业化，企业需要更加专业化和精细化的财务人员队伍。因此，企业通过将发薪报税等事务委托给专业的服务机构，可以实现降本增效及合规风控管理。

金税四期打造智慧税务 薪税业务合规要求高 2021年金税四期正式上线，可以理解為“互联网+税务”是税务征管方式的全新升级，通过破除税务部门与银行、工商、社保、法院、公安及出入境系统的障碍，实现数据资源共享，继而采用多维度的税收征管模式，实现“以数控税”，使得税务稽查更加精准全面。在此背景下，趋严的税务稽查对企业用工和薪税管理的合规性提出了更高的要求，同时对人力资源部门和财务部门的工作效率和准确度是更大的挑战。

薪税款项委托代收代付 薪税业务资金规模大 薪税服务的核心环节是基于客户提供的薪税核算结果，代收客户薪税款项，并代客户向雇员支付税后工资，完成个税申报缴纳事宜。因薪税服务业务按照服务雇员的数量收费，且服务对象以中小规模客户为主，呈现出客户数量规模大、单体收入低、业务交付流程重复性高等特点。客户人工成本对应的资金需全量流入并流出薪税服务机构，也为薪税服务机构带来了巨大的资金流量。

人员密集型产业特点 从业人员流动性大 人力资源服务行业属于典型的轻资产、人员密集型行业，人才必然成为企业中最重要的资产，特别是专业的薪税、财务人才。同时，行业对于从业人员的专业素质水平要求亦较高。从业人员普遍具备人力资源、财务相关职称，并精通会计准则、财税相关政策法律法规，通过高度集约化的业务管理逐步成长为成熟的专业型薪税人才。这类人才市场需求高，相应的人力资源服务行业人才流失的风险性亦增加。

税务合规管理面临挑战 按照《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）有关规定，薪税服务业务需按照经纪代理服务缴纳增值税，并开具增值税普通发票，销售额不包括代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。因此，实际收款过程中需要精准区分应税服务费及未产生增值的代收代付款项，并正确开具发票，申报及缴纳增值税。当薪税服务业务量发展到一定规模后，企业高频的收取款项必然对财务人员精准核算销售额、正确开具增值税发票带来一定的挑战。

资金内控管理风险突出 薪税服务行业的财务部门通常要面临高频的业务资金收付。在日常资金管理中，要确保客户资金代收及代付的匹配性、资金支出审批规范性、客户资金垫付回款及时性、客户留存资金核算精准性及资金不相容岗位相分离，同时薪税业务亦容易产生少收多付、应收账款坏账、经济补偿支出等资金损失风险，这对财务资金内控制度提出了更高要求。财务部门需积极应对财务工作中存在的风险，严格把控资金安全关键控制点。

财务管理精细化提升困难 财务管理精细化是企业资金有效利用的表现，精细化是从“细”开始，深入到每个岗位、每项业务，都要建立相应的工作流程，要求在实际工作中必须将财务与业务融合，充分发挥财务监督职能，实现财务管理零死角。基于薪税服务业务政策专业性强、服务交付流程环节多等特点，如何实现财务与业务的融合，支持业务运转，同时提高财务管理精细化水平，亦是财务人员面临的难题。

财务核算标准化不足 只有标准的财务核算才能形成真实、准确、完整的财务结果。薪税服务客户规模大、业务重复性高、资金流量高等特点，必然对财务核算标准化带来困难。在日常核算中经常发生往来资金核算主体错误、账单收入确认时点不准确、应交客户税金账实存在偏差等问题，进而导致业财匹配性、一致性存在偏差，进一步增加了财务管理精细化水平提升的困难。

加强财务信息化建设 推进业财一体化 信息化是传统人力资源服务实现精细化、专业化的重要手段。面对薪税服务客户及雇员规模大、业务交付重复性高、核算标准化要求高的困难，薪税服务机构应通过推进信息化建设，打造业财一体化平台，实现内部资源的整合和经营效率的提升。

首先，实现财务结果由业务动作触发，业财闭环联动。例如，在销售收款环节，当业务端向客户发出账单并经确认后，系统将自动记录收入台账，并生成财务收入凭证，当客户付款后系统自动关联账单，确认应收账款收回并生成财务凭证。其次，实现业务事前规范控制，业财处理合规。将梳理规范的业务流程、风险控制标准、合规管理要求内嵌至系统，确保从业务源头控制风险，业务过程明确管控标准，确保业财结果合规。再次，实现多系统互联互通，业财处理标准安全。业财系统内部功能模块有序衔接，同时与外部银行系统、记账系统、OA管理系统、税务系统等通过接口方式打通，确保数据按照标准在系统内全流程流转，业财数据安全高效。最后，实现多维度统计分析，使业财管理精细化。财务数据追溯至业务数据源头，按照管理需求可实现往来、毛利、费用等多维度数据台账统计分析，提升财务管理精细化水平。以某薪税服务机构为例，通过贯通业务系统与财务系统，并有序衔接外部系统标准接口，建立形成一体化业财系统，实现了自合同签订、业务交付、资金收付、个税申报、凭证核算、财务分析的全流程作业，大幅提升了财务管理效能，仅客户个税申报数量当年即实现同比增长15%。

完善全面预算体系 提升管理精细化 加强预算管理，建立全过程的预算管理体系，强化预算工作的长远性和战略性，通过完善的预算管理体系，逐步提升管理精细化水平。一是科学编制预算，逐项分解和落实预算相关指标，根据实际测定的财务指标，严格各项成本费用支出，从而加大成本管控的力度。二是加强财务人员的监督力量，完善资金预算管理，全面统筹资金安排，保证业务资金的合理配置及有效周转。三是加强预算执行、跟踪、监控，及时纠偏，确保年度经营按照預算规划方向执行。四是强化预算考核，充分发挥预算引导和激励功能。细化预算考核评价内容，有效运用平衡计分卡、关键绩效指标法、目标与关键成果法等管理工具，增强预算考核的刚性。

构建税务管理体系 闭环管控风险 无论是2016年的营改增还是2019年的个税改革，对薪税服务行业的业务操作、财务税务管理均产生了较大影响，同时金税四期下税收征管呈现新特征，并由此带来税务新风险。薪税服务机构应加强内部税务风险监督管理，构建控制监督管理体系，以应对更加复杂的经济活动和趋严的金税四期监管。一是设置税务风险管理部门或岗位，组织、指导、监督、落实税务风险管理工作。二是加强行业及财税政策研究，培养专业化的人才队伍，搭建并完善税务政策库、信息库，用好用准优惠政策。三是建立健全税务风险管理制度，通过制定完善薪税业务操作流程、采购与供应商规范、销售与收款规范、资金内控制度、纳税申报及发票管理制度等，确保各经营业务的合理合法合规。四是强化税务风险防控，分产品、分税种、分地域梳理涉税风险点，制定针对性防控措施，定期开展税务风险监督自查。

完善财务内控制度 规范业财活动 企业应加强财务内控制度建设，正确认识内部控制的重要性，立足多角度、多层面控制财务风险。要以事前风险防范为主，加强事中风险控制和事后综合治理，不断提高相关人员的风险意识，强化科学的财务管理理念，提高财务管理的质量和效率。针对薪税服务行业，应围绕以下几方面开展内部控制活动：一是严格审核合同中付款时间、信用期、发票等条款，从源头控制财务风险；二是准确制作并及时发出薪税付款通知，确保资金及时回笼；三是建立健全雇员服务信息的复核及抽查机制，保证基于雇员维度的客户资金收付一致；四是代收代付客户资金严格控制以收定支，减少薪税资金垫付，避免资金回收风险；五是完善客户信用管理办法，跟踪客户应收账款回款周期，重点监督应收账款逾期情况；六是妥善保管好相关资料、文档、账单和发票，避免因企业及个人信息泄露而承担包括赔偿金在内的法律责任；七是与当地政府机构保持良好关系，准确把握政策方向，从而处理好服务与风险控制的关系。

强化财务人员专业性 培养复合型人才 人员队伍是制度构建、执行的前提，企业应当健全人才队伍培养机制，加强复合型财务人才培养。首先，应加大人才引进投入，引入经验丰富的高精财务管理人才，应对核心重要岗位的专业人才需求。其次，健全人才队伍内部培养机制，组织开展管理会计、业务知识等方面的培训，提高财务人员对政策、制度的理解能力和对市场情况的分析决策能力，鼓励其从财务角度对内部风险控制体系建设提出合理化建议，提高管理者决策效率，实现财务人员转型提升。最后，建立健全绩效考评机制，优化考评指标并制定合理的奖惩制度，以此提高财务人员学习、工作积极性，加快企业复合型人才培养。

作者单位：中智薪税技术服务有限公司总监