构建集团企业关联交易系统刻不容缓

张莹

企业集团化经营的一个显著特征是内部关联交易的频繁发生，内部关联交易在一定程度上可以实现集团内部资源的优化配置、降低交易成本、提高资金利用效率、规避外部风险等正面效应，但是目前集团企业普遍存在关联交易监管体系不健全、监管力度不够、信息化建设不足等问题。因此，构建科学合理的关联交易管理制度，实现关联交易的全面监测与规范管理，应用信息技术手段进行智能化关联交易管理，是集团企业进一步加强内控建设、提升企业管理水平的重要举措。

对内部关联交易进行有效的管理和监督，是保障集团企业健康发展、维护市场秩序、防范系统性风险的重要措施。为此，我国政府和监管机构出台了一系列法律法规和规范性文件，对内部关联交易进行了界定、分类、审批、报告、披露等方面的要求。同时，也要求集团企业建立健全关联交易管理制度和管理系统，以提高关联交易管理水平和效率。本文立足于集团企业的现实需求，紧密结合企业风险管控实践，以关联交易管理系统建设为核心视角，提出了构建关联交易管理制度、搭建系统实现关联交易业务的自动识别、穿透查询、智能对账等方面的具体对策建议。

保障集团企业内部资源的优化配置 集团公司通过内部关联交易可以对其资源进行有效调配，提高集团企业的整体效率和竞争力。但同时，也需要防止内部关联交易对资源配置产生扭曲或干扰的影响，出现资源过度集中或分配不合理的情况，导致集团企业经营效率的下降。因此，需要构建关联交易管理制度，制定关联交易管理政策，确保关联交易符合公平、独立、合理原则。

保障集团企业及其各个法人主体的真实财务状况和经营绩效 集团企业通过内部关联交易可以实现各个法人主体之间的协同效应，提高各个法人主体的运营效率和盈利能力。但同时，也需要防止内部关联交易对财务报表造成失真或误导的情况，影响外部利益相关方对集团企业及其各个法人主体的经营成果、财务状况、风险评价等进行准确判断。因此，需要构建关联交易管理制度，确保内部关联交易按照企业会计准则进行会计处理，遵循完整、准确、及时、透明的信息披露原则。

保障集团企业及其各个法人主体之间的风险隔离 集团企业通过内部关联交易可以实现各个法人主体之间的风险分散和转移，增强集团企业的抗风险能力和市场地位。但同时，也需要防止内部关联交易导致风险集中或传染的影响，增加集团企业及其各个法人主体的风险暴露和损失。因此，需要构建關联交易管理制度，确保内部关联交易符合风险管理原则，遵循风险可控、可承受、可衡量、可监督的要求。

关联方识别功能 建立并完善集团企业的关联方信息采集、存储、查询、变更等管理制度和流程，确保关联方信息的真实性、完整性、及时性和有效性。建立并完善集团企业的关联方信息共享机制，实现集团内部关联方信息的统一管理和使用，关联交易认定规则写入系统，减少人为判断是否关联交易。

关联业务分类管理 业务类型按照实际关联交易业务管理需求，涵盖集团企业所有关联交易业务，对关联交易业务进行标准化分类，同时兼顾报表合并需求。已实施财务共享平台的集团企业，报账系统业务场景与关联交易业务类型进行关系映射，固化至系统，业务提报时系统自动识别，强控派生关联交易业务类型，减少认为判断关联交易业务类型。

关联交易智能对账功能 通过主动执行加定期更新的方式实现关联交易系统实时更新关联交易相关数据，通过唯一对账标识加强核算取数的定向性，实现交易明细对账，同时系统要配置关联交易容差管理功能，实现自动定位差异原因，提高合并报表数据质量和效率。

关联交易过程管理功能 按照集团企业内部结算期的管理要求，对是否完成付款进行校验，逾期未付款时系统向付款方进行预警提示，并对全流程结算时效进行管理，包含平均结算期、平均结算时效、确认时效、核算时效、资金支付时效等；设置争议协处管理，记录关联交易业务争议事项。

系统集成不足导致数据传递不畅实施财务共享中心的集团企业，已经建设了包括报账系统、资金系统、运营系统、影像系统和增值税系统的财务共享平台，新的关联交易业务处理往往依托财务共享应用中的表单和流程，采取现有系统优化的方法减少新增表单的开发，这样财务共享平台与前端业务系统之间的集成问题将同时存在于关联交易管理系统。为解决这一问题，需在业务系统和财务共享平台之间建立稳定、高效和可靠的数据接口，以实现前端业务数据与关联交易管理系统的信息共享，或者通过关联交易管理系统与ERP系统之前的数据接口，实现后端财务数据与关联交易管理系统的信息共享。

流程再造不足导致审批效率不高 虽然通过建立关联交易管理系统可实现双方共享交易附件，查询关联交易数据，但对于关联交易业务的审批和核算往往遵循背靠背的方式，未进行职责分工重构、业务流程再造，对于关联交易业务的审批和核算效率未有明显提升。为了保证内部关联交易的结算效率，应采用信息化手段，合理优化关联交易业务审批流程，根据不同类型和金额的内部关联交易，采取不同的审批方式，如日常性关联交易可以采用预先授权或后续核准的方式，偶发性或重大关联交易则应采用单次审批或全面审批的方式。同时，应优化内部关联交易财务核算，开发智能化记账方式，实现交易双方同步入账。

制度落实不足导致结算效率不高 虽然集团企业通过关联交易管理办法，加强关联交易结算的管理要求，但往往绩效评价体系未跟上，管理要求流于形式。首先要根据不同类型和性质的内部关联交易，制定相应的结算方式、期限、条件等规定，规范内部关联交易的结算行为。其次要通过信息化手段，实时监测和分析集团企业内部关联交易的结算情况，及时发现和处理结算异常或违规的情况。最后要建立内部关联交易绩效评价系统，根据内部关联交易的目标和效果，设定合理的绩效指标和评价方法，实现对内部关联交易的定期评价和反馈。

监控机制不足导致风险管控不力 由于信息不对称以及管控不力等原因，一些集团企业存在着不规范的关联交易行为，给企业正常经营带来风险。集团企业应该建立动态监控机制，实现对内部关联交易的全过程跟踪和管理。同时，建立关联交易风险评估系统，根据内部关联交易的类型、金额、频率、影响等因素，对内部关联交易进行风险识别、评估、分类等工作，有效防范和遏制内部关联交易风险，实现稳定的生产经营环境。

当前，集团企业正处于转型升级和深化改革的重要阶段，提高资源配置效率成为推动高质量发展的重要抓手，这必然导致企业组织结构和经营模式的深刻变革，也使得内部关联交易的规范化管理面临新考验。本文通过分析集团企业现行关联交易管理的不足，提出构建系统化、规范化的关联交易管理制度，实施全过程关联交易监控，特别要运用信息化技术建立智能化的关联交易管理系统，为企业改进经营管理和强化风险防控提供了理论支撑和实践指导。

作者单位：中国海洋石油集团有限公司财务共享服务中心珠三角分中心