国有建筑企业财务类内控制度存在的财务风险管理问题研究

刘伟超

摘 要：随着我国经济社会发展和金融市场变化的增强，国内财务管理体制改革已进入到瓶颈期，国有企业有需要建立与之相适应的内控制度，提高财务管理效率。由于受各种原因影响，国有企业内控体系建立成效不甚好。有鉴于此，本文结合管理实践，研究和总结新阶段的国有企业财务内控体系的可行方法。

关键词：财务内控；制度分析；国有企业

国有企业财政管理受内部控制体系的制约。完善的内部控制体系促使国有企业及时了解自身财务状况，有效节约资源，实现正确经营战略。但就现阶段形势而言，国有企业财务内控体系应用仍面临不少困难，这些方面的问题影响单位的成长和发展。

一、财务内控制度建设必要性

由于国企在重大技术基础建设、大宗物品采购计划和专项资金管理工作等领域方面工作的逐年增长，及早发觉和遏制了国企在财务控制过程中徇私作弊、贪墨金钱等的犯罪行为，有效预防和遏制严重市场经济犯罪活动已成了目前国有企业财务管理中的关键问题。也因而，依据国家部门新《会计学法》和《内部会计控制系统一般要求》，当前公司已陆续构建起了相关的规章制度，以确保了公司的信息和基金财物的安全。同时，财务内控是政府透过规章制度，对国企内的财务人员实行监督管理的措施，从而合理保证了国有企业内部资金、货物、人才等流通过程的稳定和秩序。由于国企的生产经营状况和社会经济活动有所不同于一般民营企业，因而确定了其财政内控管理制度必须紧密结合企业自身的具体情况量身定制，才能起到良好的管理作用。

二、国有企业财务内控制度信息化建设风险点

2022年2月18日，国家国资委针对企业财务管理控制工作制定出台若干领导意见，在意见中指出，当前科学技术发展创新已经成为时代特色，注重将财务管理工作和大数据技术相结合，可以提高大数据管理企业财务工作的价值，实现企业财务内部控制管理工作朝向智能化、数字化等方向转变。在国家相关政策的引导和企业自身管理模式转变的多重作用下，国有企业财务内部控制管理与控制工作要积极引进大数据技术等现代科学技术手段，实现管理工作的创新升级。在国有企业强化财务内控信息技术构建的前提下，企业可进一步提高内部财务管理能力，但是要正确认识资产管理风险和资金流动风险。

资金流转经营风险，是指国有企业资金流动方向和现金进入市场的期限上不统一而产生的经营风险，一般会表现在以下几个方面。一是企业资金的占有量风险；二是企业应收账款在处理环节中出现的风险；三是资金存储工作存在的风险。若是企业在财务内部控制工作期间没有及时处理应收账款，当期限超过规定的实践，将会对企业的资金管理和使用产生影响，降低企業的经营效益。延长公司的库存变现周期，导致公司的产品出现积压的现象，影响公司经济效益。

三、关于国有企业财务内控管理体制当前情况的探析

（一）部分国有企业缺乏完善、科学合理的财务内控制度，影响财务内控制度的科学性水平不够

分析和研究国有企业财务内部控制规范中的基本原则可以了解到，企业在落实财务内部控制与管理工作期间，要高度关注重要性和全面性，同时要合理的措施选择合适的方法，控制成本支出，实现产品、成本、管理和资金等多方面的优化。当前部分国有企业在财务内部控制制度构建环节中，较少关注上述几方面因素，甚至有的国有企业在管理前期阶段没有展开深刻且全面的调研工作，降低以成本为本的管理能力，仅依靠制定出台的文件和规范展开管理工作，没有与企业的实际情况展开深度结合，造成企业财务内部控制出现本本主义问题。部分企业在财务内控管理阶段缺乏合理性，制定出台的财务内部控制制度不具有科学性，造成管理问题频频出现。

（二）国有企业内部监督和外部监管的薄弱，监管的薄弱造成了内控制度的随意性

在国有企业财务内部管理控制期间，国有企业的改制要求发挥着至关重要的影响作用，其产生的影响具有长效性，尤其是部分国有企业在经营与管理期间，已经在财务内部管理控制阶段表现出严格的管理能力，旨在实现财务内部管理控制制度优化。一般情况下，国有企业在进行财务内部管理和控制的时候，会将工作认为交付给财务管理部门的会计人员，希望通过会计人员的专业能力预判存在的管理问题，最大限度地降低企业经济损失。但是这种处理方法在实际应用期间存在着一定的单一性，这个单一性的不足体现在内部监督管理的数量下降，管理的多重性也被削减。对于外部监督管理工作而言，对国有企业展开监督管理的外部企业数量也随之下降，没有充分地将行政性质的权力表现出来。

（三）忽略对财务部门员工的内控战略设定与实施评价，相应的激励与评价执行不足

财务管理作为国有企业财务内控体系的工作重点，但这些企业在实施资金内部管理流程时，管理者对财务内控制度的把握并不严密。具体而言，是针对各个部门的财务管理不能将整个公司的财务管理内控指标分配到各个部门上，这样，财务管理没有办法将职位指标和财务管理内控指标整合在一起，进行内部控制的成效就不理想。另外，对于财务管理没有相应的目标考评方式以及相应的奖惩措施，使得财务管理所承担的内部控制任务执行力不足。

四、国有企业财务内控制度信息化建设与风险防范策略

（一）构建合理科学的财务内控制度

面对国有企业财务内部控制管理制度亟待健全的问题，国有企业在企业建设、财务管理体系创新、工作人员储备等方面都表现出积极的态度，通过综合可以综合的力量和资源，为实现财务内部控制制度信息化建设奠定基础，并保证企业财务内部控制管理工作趋向于规范化创造条件。

首先，国有企业必须从企业实际情况和国家政策要求的角度出发，建立健全完善的财务内部控制制度，以应对财务内部控制所面临的挑战。同时，需要快速解决企业财务内部控制存在的问题，以达到促进企业可持续发展经营的目的。为了实现这一目标，国有企业需要制定与战略发展目标相符合的财务内部控制制度，从而确保企业在财务内部控制方面达到最佳效益。

其次，国有企业在财务内部控制制度建立健全以后，要能够对管理期间存在的各种管理问题提供解决方案，深度分析内部财务信息管理的不足，寻找到造成问题出现的根本原因，并完成相关方法的规划和出台，为国有企业内部控制与管理工作提供坚实的依据。与此同时，制定出台的管理方案要准确且详细，根据国有企业财务内部管理控制的实际情况做出针对性的调整，保证管理工作规范化、科学化，实现内部管理工作全面发展。

最后，将国有企业财务内部控制管理监督控制制度进行完善。国有企业在进行管理的时候，要以国有企业的实际运行与管理情况作为出发点，不断调整和优化管理流程将财务资金配置、财务资金管理、财务预算控制、资金核算等多方面内容纳入考核的范围之中，将财务预算的流程进行梳理，提高管理规范性。再者，将国有企业内部审计监督工作的作用激发出来，综合社会监督力量，整合内部监督和外部监督，实现财务监督管理体制机制完善。

设立财务内控制度大致分为如下：第一，企业设立了财务内控管理人员，在国企的管理工作中会触及不同层次的财务风险，这是企业内部管理人员高度重视的主要问题。公司一般都会把财务内控管理人员单独出来，实行自己的管理职责；第二，继续确定操作风险管理原则，在充分考虑各类潜在财务风险的前提条件下制订细化管理工作规划，以便当遇到突发性状况时能够及早做出反应，做出适时合理的调节对策；第三，继续建立以会计机构为首的监督体系，通过国企的内部会计体系，能够有效监督国有企业高管、人员走向和工资状况。同时国企还应建立内部会计机构和审计报告系统，以便于公司开展内部审计工作。

（二）促使国企战略发展目标与内控目标统一

国有企业在分析和解决财务内部控制目标和战略发展目标不一致的问题，需要从战略发展的角度出发，保证制定出台的国有企业财务内部控制管理目标符合战略发展目标，为实现企业可持续发展提供帮助，进一步实现国有企业财务内部控制效率提升。国有企业在企业财务内部控制目标制定之前，要汇聚企业高层管理人员的意见，组织召开工作探讨会议，对财务内部控制管理的各种类型的问题和重大事项协商解决，重点讨论财务内部控制管理的各种内容。为保证财务内部控制目标切合企业实际，还需要将不同部门的责任人的意见融合其中，将部门责任人所具有的职能优势体现出来，清楚把控国有企业战略发展目标和财务内部控制管理目标，从不同角度提出可行的意见和建议，为顺利组织开展财务内部管理与控制工作提供帮助。

（三）完善基础设施，优化内控制度信息化建设环境

国有企业在解决企业财务内部控制信息化建设环境问题的时候，要成立专项基金和管理团队，从企业信息化建设水平出发，引进完善的基础设施，并对各类软件设施做出优化，加强不同部门相互之间的联系与沟通，将国有企业所有部门的财务资金问题形成全面且系统的把控，保证财务内部控制的信息化建设速度加快，将财务内部控制制度不断规范和完善，实现财务内部控制工作效率增进的目标。

第一，建立健全符合国有企业财务管理实际情况的内控系统，保证信息化管理水平不断强化。国有企业在对企业内部的财务控制工作进行优化的时候，要与其企业内部的真实情况相结合，保证系统功能不断健全完善，将系统的操作权限、管理权限等全部纳入优化范围之内，高效落实不相容职务分离制度和授权审批制度。与此同时，要以国有企业战略发展目标和实际需求作为依据，制定出台财务内部管理质量评定的标准，对财务数据展开系统化和全面的管理，保证各项财务数据真实准确。并在此基础上，全过程地管理各种类型的财务数据，实现财务内部控制制度信息化建设效率提高。

第二，对国有企业财务信息资源展开优化控制。国有企业工作人员在处理和分析财务数据的时候，要严格按照相关的规定流程展开，为保证财务数据分析结果的准确性，要测试财务管理的各类软件，保证软件安全运行，不会对数据信息的处理结果造成不良影响。对财务信息资源展开有效的控制和管理，实现财务内部控制管理效率的不断强化。

第三，强化国有企业财务管理系统的安全建设。为保证国有企业财务管理工作不断完善，要深度优化网络通信结构，保证信息数据在传输时的安全性，并对各种类型的软件和硬件设备做出管理，加强对身份认证、密钥等安全风险防范技术的引入，确保国有企业财务内部控制工作的信息化建设安全等级提高，同时避免在实际运行操作期间的信息被泄露。

（四）构建风险预警系统，明确财务风险指标

第一，完成国有企业财务风险预警机制和预警系统构建，国有企业要以其自身的发展情况作为依据，将财务风险防范的理念、制度和技术引入工作中，实现风险预警系统功能强化，并保证收集、分析国有企业财务风险的数据结果具有针对性和准确性。与此同时，国有企业要引进现代风险防控技术，智能预警，在最短时间内发现国有企业存在的财务风险因素，从而可以在最短时间内提出有效的问题解决措施，避免在财务管理环节中出现财务风险问题扩大的现象。除此之外，国有企业财务风险管理工作还必须要从多个角度出发，寻找出影响财务风险的各种不确定因素，将其纳入财务风险预警系统的审查评价体系当中，对存在的财务风险问题提前预警，做好财务风险防范方案，科学系统具体地制定，为风险管理工作開展提供有效依据。第二，构建科学财务风险指标体系，细化财务内控风险评估。国有企业要从长远发展角度着手，优化风险指标体系，将资产负债率、资产流动比率等作为重点评估指标，明确财务风险指标。

结束语

国有企业在财务内控制度信息化建设过程中，面临着资金流动风险、资产管理风险等不可避免的风险点。除此之外，还存在国企财务内控制度需要进一步完善、战略目标与内控目标不相一致、财务内控制度信息化建设环境需要改善，以及风险管理不到位等挑战。为了应对这些问题，国有企业需要采取有针对性的措施，构建科学的财务风险指标体系，并进一步细化财务内控风险的评估。只有这样，才能有效应对风险，确保财务内控制度信息化建设的顺利推进，为国企的稳定发展提供坚实的保障。

参考文献：

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