企业全面预算管理的困境及对策研究

耿娟

（北京北孚科技有限公司，北京 100020）

一、引言

全面预算管理是一种贯穿于企业各个环节的管理方法，它涵盖了企业的研发、生产、销售和运营等各个步骤。通过对企业各个环节进行预算管理，企业可以实现成本的控制、经营效益的提高，同时也能够对企业的收支状况进行全面布局和把控，从而使企业清晰地把握发展的脉络。全面预算管理是支撑企业发展的重要骨架，能够为企业提供强大的助力。具体而言，全面预算管理对企业发展的重要性主要体现在以下方面。

（一）有利于企业目标的实现

全面管理预算立足企业发展的状况，从实际出发，并且结合了自身的资源和能力，着眼于对未来，进行合理的预测。全面预算是企业目标的分解与细化，化大为小，让目标成为每个员工触手可及的细节，扎根实践中的一点一滴，最后凝聚成企业的蓝图。全面预算管理执行的过程，就是分步分层实现目标的过程，在这个过程中，全面预算管理将目标分拆成多个模块，每个模块承担不同的功能与职责，每个模块又相互联系。全面预算管理审慎考虑了支出的必要性和合理性，去伪存真，对企业的费用支出加以控制和监督，减少了资源和资金的铺张浪费，降低了企业的成本，提高了资金的使用效率，优化资本结构，保持经营的稳定，增加了企业经营效益。

（二）有利于企业经营活动有序进行

全面预算管理起到了事前、事中、事后全程的监控作用，涉及企业运行的每一个阶梯，从投入到产出，从生产到运营，从销售到维护，层层量化，步步为营。全面预算管理详细地描述了各活动的基准，规定了具体的水平线。部门行动是参照预算中的基准，不管是数量的，还是质量的，人员的，还是物品的，都有明确的框架，全员全部按公司预定的轨迹去运行。全面预算管理提前规划，有的放矢，使经营活动井然有序进行，顺理成章，大大避免了摸石头过河带来的盲目性和混乱。

（三）有利于业绩考核

全面预算管理为企业业绩考核提供了一把尺子。企业的发展规模和市场份额是否达到预定的目标，部门业绩是否达到企业的要求，员工是否符合企业的发展，全面预算管理给出了一个纵横轴，从高度和宽度为企业的评价划定了一个标准，以这个标准去衡量企业、部门、员工的业绩成果。全面预算管理使得业绩考核有了一个透明、清晰、客观的依据，每个部门共同遵守，相互督促与提升，避免了管理层主观、感情化地去评判，同时，也规避了部门之间、部门与员工之间因业绩考核引发的冲突，实现企业发展的良性运转。

（四）有利于部门协调

全面预算管理在企业战略中起着统领作用，是财务管理中不可或缺的环节。全面预算管理并非一朝一夕制定出来的，是一个长期复杂的过程，需要全员配合与支持，这无形之中把企业各部门联系在一起。预算是通过科学分配企业的人力、资金和物力资源，完成企业平稳运营的重要途径[1]。预算的编制与执行，规避了因资源分配不均导致的部门矛盾，达到最优配置，协调了各部门之间的关系，互联互通，促进企业和谐发展，营造良好的企业氛围，使得公司发展的道路更加顺畅，实现企业最良好最健康的运营状态。

（五）有利于调动员工的积极性

全面预算管理不仅影响企业事务处理的效率，还直接影响到每个员工的积极性。员工是企业最基本的单元，员工工作的热情和忠诚度直接影响工作效率，也决定了企业发展的速度和高度。全面预算管理明确了每个部门的工作指标，部门再将这个指标下达，让每个员工都明确自己的任务，恪守本职，勤勉敬业。与此同时，每个员工用心思考如何更好更快地去完成，潜移默化，最后付诸行动。由此可见，全面预算管理充分调动了员工的积极性，增强了员工对企业的忠诚度。

二、企业全面预算管理现状和存在的问题

当前，虽然越来越多的企业开始重视全面预算管理，但是在实际执行中还存在着一些问题。一些企业没有做到全面预算管理的全面性，只是关注某些领域的预算管理，导致资源利用不够充分，部门之间协作不够紧密。另外一些企业虽然做了全面预算管理，但是在预算编制、执行过程中缺乏有效的控制手段，导致预算实际执行情况与预期相差较大。还有一些企业在预算管理中存在数据不准确、信息共享不畅等问题，影响了预算管理的效果，具体而言，当前企业全面预算管理存在的问题主要体现在以下方面。

（一）全面预算管理重视程度不够

企业实施全面预算管理的重视程度不足，主要表现在企业对于全面预算管理的认识和理解程度不够，缺乏对全面预算管理的深刻认识和正确的管理理念。另外，在预算编制过程中，企业过于关注短期利益，往往忽视了长远发展规划的重要性，导致预算的制定缺乏前瞻性和全局性。此外，企业在实际操作过程中，对于预算的执行和监控也缺乏足够的重视，缺乏有效的预算控制和监督机制，导致实际执行效果与预算计划存在较大的差距。

（二）预算编制不合理

由于我国企业在全面预算管理方面的实践时间相对较短，而且不同企业之间在生产、产品和经营方式等方面存在较大差异，因此企业间可供借鉴的经验相对较少[2]。在编制预算时，往往存在不切实际、不具备可操作性的问题。

其中，预算指标过高或过低，违背了全面预算管理的初衷。企业编制预算时，未充分考虑自身的资源和能力，导致预算指标难以实现或者过于容易达成。这种情况下，预算成为一纸空谈，失去了推动企业发展的核心意义。

另外，企业没有科学地选择预算方法，导致数据分析无法满足需求，预算的考核和衡量失去了意义。同时，预算的编制范围不够全面，无法涵盖企业运营的整体，导致存在一些预算无法监控到的收支，使得预算不够准确和严谨，资金使用效率低，风险高，财务核算不规范，增加了企业不可预见性的风险。

此外，预算管理忽视了非财务维度，没有考虑市场动向、需求变化、法律法规的影响以及行业行情等，没有进行动态分析，陷入了原地踏步的状态。这些问题都给企业全面预算管理带来了困境，需要企业采取一系列对策，以优化全面预算管理的实践。

（三）预算执行不到位

预算流于形式、形同虚设是企业全面预算管理中最大的诟病。大部分企业有思想没行动，在编制预算后，不能切实落地执行，在执行过程中缺乏相应的监督、考核、评价，以致预算管理劳而无功。预算执行不到位，俨然成了花瓶，企业实际处于我行我素的状态，行动表里不一，手忙脚乱。在这样的情况下，企业耗费精力去做了预算，而后期执行不力，敷衍了事，不仅增加了企业的成本，还致使企业的管理涣散，员工失去工作的积极性和动力。

（四）预算体系不健全，存在信息孤岛

经济的发展离不开畅通无阻的交通，同样，对于企业来说，全面预算管理体系如同企业发展的命脉，把纵横交错的各部门联系在一起。全面预算管理体系是否健全，直接影响企业综合发展的效益和效率。全面预算管理体系不健全，将使得信息传递阻滞或错误，沟通不畅，功能缺失，由此导致出现错误的信号，引发错误的决策和方案，企业运行受到严重影响，甚至产生恶性循环。

（五）预算管理人员专业能力有待提高

预算管理人员的专业能力对于企业全面预算管理的成功实施至关重要。然而，目前很多企业在预算管理人员的培养和选拔方面存在问题，导致很多预算管理人员缺乏足够的专业能力。例如，缺乏财务、会计、统计学等方面的专业知识，无法理解和运用财务数据；缺乏市场、行业、产品等方面的专业知识，无法做出准确的市场预测和产品成本预算。此外，一些预算管理人员在预算编制和实施中存在缺乏经验和技巧的问题，例如不够细致、不够全面、预算目标和指标设定不合理等，这些问题都会影响到全面预算管理的实施效果。

三、加强完善企业全面预算管理的对策建议

（一）提高对全面预算管理的重视程度

全面预算管理是一种战略管理理念，要求管理者具有相当的战略眼光[3]。在国内国际双循环的发展格局下，企业应抓住时代的红利，打开思维的广角，聚焦全面预算管理，充分认识到全面预算管理对企业发展的重要意义，明确企业发展的目标，从上到下形成统一的共识，内外延伸，拓宽企业经营思路，升级企业经营模式，建立全面预算管理制度，倡导并督促全体人员加强学习，深入了解全面预算管理的意义，普及预算管理方面的知识，提高全面预算管理的能力，进一步完善全面预算管理体系。

（二）预算编制应贴合企业实际情况

全面预算的制定，并非异想天开，而是立足现在，展望未来，基于企业发展的实际情况，准确衡量评估自己的资源和能力，结合企业所处的发展阶段，科学合理地预估企业发展的目标，在企业内形成共识而制定的。

科学合理地进行全面预算管理，一是预算指标的编制要顺应企业发展的态势，不应高估或低估，可以采取从上到下，从下到上，或上下结合的方式达成一致；二是指标订立后，企业应牵头各部门综合评估是否合理，是否切实促进企业高质量发展，是否有利于提高员工积极性；三是企业应充分了解预算编制方法的特点，预算和决算对比口径，还应综合考虑企业的规模大小、人员配备情况和编制的工作量。

总而言之，全面预算管理应做到不好高骛远，也不妄自菲薄，踏踏实实扎根企业实际；建立相关的部门或指定人员，对企业运行的环境分析，紧跟国家发展改革趋势，关注市场风向变动、行业行情，顺势而为还是逆流而上，沉着冷静地面对外部环境的变化，提升管理能力，做好全面预算管理，全力开启企业健康长远发展的新征程。

（三）加强对预算执行的监管

在企业发展中，形成成熟且完善的管理机制是非常关键的[4]。然而，很多企业并没有密切关注预算的执行情况，缺乏监督和考核力度，导致预算执行存在许多问题。即使预算编制得再好，没有跟踪落地也是没有意义的。因此，企业应该加强全面预算管理，将预算执行作为考核的重点。

为此，可以指定专门的人员对预算执行情况进行跟踪和汇报，对偏差进行分析反馈，及时纠正偏离轨迹的思想和行为。同时，应该督促各部门切实做好预算的执行，加强培训，促进沟通与学习，积极提升各部门各员工的工作积极性，力争全面预算管理在企业发展中起到火车头的作用，提升企业在市场竞争中的整体优势和市场份额。

（四）加强信息化建设，打造全面预算管理体系

信息化对于现代化企业的建设发挥着重要作用，毋庸置疑，全面预算管理体系也离不开信息化的支持。以预算打通部门间的数据壁垒，实现信息共享协同[5]。将各部门各环节无缝对接，加快信息传递和信息交换，利用信息化进行数据分析和精准把控，信息核查，数据共享，促进企业深度转型，从经验式、感情化管理到科学精确、数字化管理，为全面预算管理提速升仓，更全面掌控企业发展面貌。

在企业框架中，加快全面预算管理体系的构建，为企业全面发展提高抵抗风险的能力，提升企业自检自查的能力，加快企业良性循环，强化企业创新思维，打开更广更宽的视野，落实全面预算管理在企业发展中的引领支撑作用，将企业推向更高层次的发展水平。

（五）提高预算管理人员专业素质和能力

全面预算管理的编制、执行、监督、评价，都离不开预算管理人员的全力支持。企业应加快预算管理队伍的建设，深刻认识全面管理预算对企业发展的重要性，加强学习与培训，包括但不限于全面预算管理知识、全面预算管理方法等，提高综合运用能力，增强统筹意识，把握全面预算管理的目标和方向，加强动态管理，提高工作效率，营造良好的工作氛围。预算管理人员要明晰企业发展的框架和方向，掌握企业发展的资源和能力，了解企业经营业务的特点和性质，关注国家政策优惠和行业动态，不断探索发展的最优路径。

四、结束语

综上所述，全面预算管理是企业管理中重要的组成部分，对企业的发展具有重要意义。然而，当前企业在全面预算管理中存在着种种困境，如预算管理人员专业能力不足、预算编制不切实际、预算范围不全面等问题，导致全面预算管理的质量不高。因此，我们需要通过加强预算管理人员的培训和提高他们的专业能力、科学地选择编制预算的方法、提高企业对全面预算管理的重视程度、加强信息化建设等方面来解决这些问题，为企业的健康发展提供有力支持。