大数据背景下财务审计创新的有效性探究

杨瑞敏

摘要：现如今，互联网和大数据迅猛发展，社会的方方面面都在发生着翻天覆地的变化。对企业而言，推深做实财务审计，促进财务审计工作水平提升，可以更好地管控企业运营过程中的风险。在此基础上，文章简要阐述了大数据审计的价值，并探讨了现阶段大数据环境下财务审计工作所面临的一些问题，并就这些问题提出了一些可行、合理的对策，如更新财务内控管理理念、持续推进技术创新、充分运用总体审计方法、拓展财务审计范围、强化审计人员素养和能力、搭建绩效评价体系等，希望能够为相关人员提供参考。

关键词：大数据背景；财务审计；创新

大数据蕴藏着巨大的商业潜力，拥有强大的价值创造功能，能够为企业成长提供有效助力，帮助企业在激烈的市场竞争中获得优势。但同时，也给企业带来了新的挑战。对企业而言，怎样将挑战转为机遇，更好地融入新形势，促进大数据财务审计工作提质增效，是与企业成长发展密切相关的一个关键问题。因此企业应对其予以高度重视，不断地进行探索与实践，以有效应对变化与挑战。

一、大数据财务审计的价值

大数据的时代背景无疑是以互联网技术的飞速发展为基础，凭借对信息的海量传递和高效处理优势，互联网已成为现代社会不可或缺的重要工具。随着城市化进程的快速推进，互联网与各行业的发展紧密结合，不仅改变了传统企业的管理模式，还极大地推动了企业和社会的进步。

对于现代企业而言，数据信息已成为其发展的基石。在企业数据信息的处理中有效应用互联网技术，可以显著提升数据整合、分析的准确性。此外，互联网技术的运用还为企业的数据安全提供了坚实保障，有力地推动了企业的稳定发展。

（一）防止数据传输过程中信息泄露

全面分析数据资料，若是有可疑之处，就借助大数据平台，全面扫描企业采购和销售环节，对关键问题进行清晰定位，为审计工作提供更为精准的线索，并让审计证据的获取同步于审计问题的处理，从而大大提高审計效率。另外，借助公司内部系统，对审计数据进行自动化采集。这样，企业的财务运营状况随时可查，审计所需要的信息也可得到及时的整合，从而避免了在信息传递期间，客户的保密信息被泄露。

（二）全面提升财务审计效率

对综合数据分析方法加以运用，以历史业务信息、现场数据等为依据，展开独立、全面的分析，在数据资料分析的基础上，精准找出审计问题，并予以处理。如此一来，财务审计时间和人力投入等将大幅下降。与此同时，构建具有自学习功能的大数据审计系统，可实现数据问题的自动生成，并且系统无须外部监督，就可不断自行调整和完善，这有助于企业财务服务项目效率的提升。

（三）强化财务审计的成果运用

传统的财务审计往往存在着数据滞后的问题，这使得审计工作更多地关注于历史数据，而非实时数据。此种情况下，审计结果往往对企业的领导层帮助有限，审计结果的价值无法得到充分发挥。然而，随着大数据技术的不断发展，财务审计人员能够更高效、及时地获取和分析财务信息，更精准地掌握企业的财务状况。这样一来，企业的领导层就可以依据这些翔实的数据，制定更加合理、有效的经营决策，从而助力企业再上新台阶。

（四）拓展了财务审计的工作范畴

在以往的财务审计中，工作领域相对狭窄，主要是因为其受制于审计目标及对象。然而，随着大数据技术的广泛应用，审计人员采集信息的数量和效率都得到了进一步的提升。因此，基于原有的基础审计服务，审计服务新赛道--增值服务应运而生，这些增值服务拓展了审计服务的外延，涵盖了更广泛的领域，使得财务审计在企业经营管理中的地位日益提高。

（五）提高了财务审计结论的质量

财务审计，如同守卫企业航船的“第三道防线”，抵御着潜在风险的侵袭。然而，传统的审计方法如同戴着有色眼镜看世界，所得出的审计结论往往依赖于主观判断和人为决断。这种模式，已然无法满足现代企业经营与发展的严苛需求。大数据背景下，被审计单位提供的数据，在大数据技术的洗礼下，变得更为全面、精准。而审计单位则可借助大数据软件的强大功能，建立起集中统一的数据库平台。这个平台如同一个智慧的载体，将各个部门的数据包容其中，形成了一个巨大的数据网络。通过该平台，对数据进行全面、系统的分析，可使审计结果更加客观、可靠。

二、大数据背景下财务审计工作中存在的问题

（一）思想观念有待更新

1. 与大数据思想融合不充分

随着大数据等技术的日益成熟，许多企业对高科技会促成高效率有了清晰的认识。然而，在现实生活中，部分企业对大数据的认知不到位，没有充分理解大数据的潜力和重要性。部分审计机构将“大数据”简单界定为“共享”“阅览”，而忽视了更为重要的信息库构建。此外，在大数据背景下，财务审计工作面临着一系列挑战，亟须展开创新，但部分人员创新意愿不强，审计工作与大数据思想融合不充分，这在一定程度上阻碍了大数据在财务审计中的应用。

2. 财务内部控制思想僵化

为与持续变化的时代需求相匹配，许多企业优化并革新了内部会计控制制度，比如：对会计核算内容和方向进行调整，优化内控制度及账务变更的费用管理。然而，这一做法并不能从根本上改变我国企业财务内控中存在的僵化现象。有些企业的管理者未能正确指导员工，并且，在转型期间，“标签化思维”泛滥。与此同时，审计人员缺少数据思维和意识，过于满足于现状，在工作中无所事事，未能充分发挥自身潜力，对有价值的数据进行深度挖掘，这将会对企业财务内控管理质量产生不利影响，甚至可能导致企业运营效率下降。

（二）财务系统和数据的不协调

在信息化建设期间，一些企业缺乏统一规划，导致财务管理模块之间的系统相互独立，数据不互通，给财务工作带来诸多困扰。例如，财务审批系统和资产管理系统的“分割”使用。通过财务审批系统完成购买资产出账后，资产管理系统无法及时、同步生成待处理工单。这种情况下，审计人员需要对新购资产信息进行手动录入。若是审计人员对新增资产信息的录入不准确、不及时，将导致账实不符。

（三）审计工作的创新性比较低

信息网络化飞速发展，企业面临着许多潜藏的风险。为此，在财务审计方面，应主动求变，采取有效措施，来保证工作高质量、高水平。然而，就实况而言，目前，企业对大数据审计的研究尚处于摸索时期，在执行方面，缺乏有效的方法、经验和工具支持，大数据的应用价值，并未真正体现出来。在实际操作过程中，有些企业只是引入了财务软件，以此来代替相对低效的传统记账方式，而在数据建设和信息共享方面，没有下足功夫，导致财务审计中数据信息分散凌乱，数据价值未能得到应有体现。此外，在以往的财务审计中，通常采用随机取样方法，实施效果较好。然而，现如今，科技与时代蓬勃发展，全面审计已经成为现实。相较于全面审计，随机取样法局限性较大、误差较大。因此，在财务审计中，如果还坚持采用随机取样法，是不恰当的。

（四）财务审计独立性有待提升

当前，大部分企业未设置独立的审计部门，财务审计人员往往一人多岗，无法专注于企业审计工作，这种情况下，很难确保审计的独立性和公正性。与此同时，一些审计人员担心承担责任，在审计过程中可能留有私心，从而导致审计结果失真。尤其是出具不实的审计报告，会给领导者带来误导，从而影响决策的正确性。此外，财务审计人员长期不流动，可能与某些部门人员存在特殊关系，在审计过程中可能存在包庇现象，这会给企业经营带来极大的风险，对企业的良性发展十分不利。

（五）审计人员素质有待提升

就财务审计而言，从业者的专业水准与素质对审计质量有着较大的影响。而从实践来看，企业审计人员存在一定问题，严重制约了财务审计的创新。第一，一些人员职业素养欠缺，履职不力，虚报财务数据等不诚信行为时有发生。展现财务审计价值的前提，是要有真实、可靠的数据，若是存在弄虚作假、瞒报数据的情况，将会极大地影响财务数据的质量，不利于审计工作的深入开展。第二，部分审计人员观念落后，工作创新意愿不强，难以接受大数据等技术。与此同时，一些人员实操经验不丰富，业务水平不够精湛，面对大数据环境下的财务审计创新，容易“不知所措”。上述问题，都是制约财务审计创新的重要因素。

三、大数据背景下的财务审计创新的有效对策

（一）更新财务内控管理理念，持续推进技术创新

1. 更新财务内控管理理念

在大数据环境下，过去的财务管理理念与方法已不能与持续变化的社会需求相匹配。此种情况下，应当以财务内控工作理念为出发点，不断探索新思路、新方法，把大数据理念与实际操作结合起来，科学、有效地发送各类指令，确保财务管理效果的优良。这是当今社会财务管理的必然趋势。与此同时，积极引入先进的大数据分析技术，从而对企业内部资产的流向进行充分把握。唯有如此，才能更好地适应时代需求，实现企业的可持续发展。

2. 加强信息化建设

企业应当积极推进财务审计信息化建设，持续地调整和优化财务审计信息管理方式，积极推动各项业务数字化转型，如方案制定、底稿流转、档案归类等，以此促进审计效率进一步提升。

对审计人员而言，要对大数据运作原理有足够的认识，并且要对所需的资源类型和各类资源从何而来有充分的把握。同时，要提高数据收集效率，以保证数据的完整性和时效性。企业可借助组织专家授课、印发手册等方式，促使员工对系统操作的基本知识有全面的理解，并提高其大数据技术利用水平。除此之外，还要立足当下需求，着力构建信息系统，进一步提高信息化水平，以提供便捷且准确的服务支持。并且，还要持续地对财务系统性能进行优化，保证财务管理系统的协调性，以及数据的互通性。如此一来，不仅能够使审计功能得到充分发挥，还能够将系统价值凸显出来。

3. 加速研发审核专业App

内部审计问题的有效处理，在很大程度上依赖于App的先进性和可靠性。App的功能是否完善，会对内部审计效果产生很大的影响。与此同时，也能够反映出企业的信息化程度。所以，企業应全力推进审计工具软件研发，以此助推财务审计提效能。具体地说，第一，要积极聘请专业研发人员，搭建研发人员任职标准，所聘请的人才一定要对财务管理、信息技术等方面的知识有充分的把握。要鼓励研发人员根据企业发展需求，主动研发出更多高质量审计软件。第二，要合理引入国际上的先进审计软件，并且，要对其他单位软件应用的成功案例加以借鉴，从而促进审计效率显著提升。第三，立足企业的具体情况，研制并使用相应的审计软件。不能随意使用那些不匹配企业需求的软件。毕竟，每个企业的管理方式、运营模式等都有其独特性。在将该软件集成到企业信息管理系统之前，还需要对该软件进行测试与评估，以保证其可靠性和适用性。

（二）拓展财务审计范围改进财务审计方法

为满足提高审计效能这一需求，应当不断拓展审计范围。而要想进一步拓宽审计范围，就应当以内控工作为出发点，合理、有序地将审计职能扩展到管理方面，借助财务审计，全面地监督企业所有经营管理活动。然后，促进财务审计向业务审核转移。在扩大审计范围的过程中，还要注意保障审计的时效性和规范性。此外，要定期举办业务研讨会，对最新的业务政策、流程，最新的大数据技术，审计过程中遇到的难点，以及审计创新经验等进行深入研讨，以进一步拓宽审计业务领域。通过这些研讨，可以及时发现新领域，并对已有的审计工作进行优化。

过去的审计工作经常是在问题导致了某种程度的损失之后，才采取相应的事后补救措施，然而，这种做法不仅无法彻底解决问题，还可能增加额外的经营成本。要想切实提高审计效能，减少损失，就应当对此方法加以改进。要做好事前预防工作，及时发现审计过程中出现的关键性、潜在性问题，并采取切实可行的对策。这样既可以风险化解在源头，又可以有效降低支出，最大限度地提高企业效益。

（三）从抽样审计转向总体审计提高财务审计水平

就以往的企业财务审计而言，由于待处理数据信息数量庞大，同时受限于信息处理技术水平，所以，一般情况下，会选择采用抽样审计法来进行财务管理和监督。然而，通过这种审计方式得出的结果，往往会受到审计对象性质等诸多因素的干扰，导致其代表性不足，可能会遗漏一些重要的信息。因此，企业需要寻求更准确、全面的审计方式，来提高财务监管的有效性。

在大数据背景下，企业可以对信息技术和大数据算法加以充分运用，来有效解决数据信息处理低效、不全面的难题。这种方法不但可以克服抽样审计的缺陷，还可以使审计范围得到进一步拓宽，同时，可以促进审计水平提升。所以，企业要积极推动抽样审计转向总体审计。通过这种转变，企业可以更好地掌握财务管理情况，从而为决策提供可靠数据支持。

（四）提高财务审计活动独立性保障审计的客观公正

在实际工作中，要保证财务审计的独立运行，同时全面提高审计的可靠性、公正性。详细地说，要全面地检查企业资金运转状况，清晰地认识运转状况，并且要以审计实况为依据，合理制定产权体系，在产权体系中科学、恰当地纳入审计业务，使审计业务与财务业务分离，以此保障审计不出现偏颇，进而提高审计的有效性。在此基础上，还应建立健全监督机制，进一步增强审计的独立性。

为了能够更好地推动审计工作有序进行，必须要建立起与之相适应的保障制度。一是要对数据审计流程和步骤进行规范化处理，避免审计程序流于形式。在实施过程中，可以使用职责制，落实工作权责分配，激励审计人员认真履职尽责，以此提高审计质量和效率。二是要对审计过程中可能出现的风险进行事前预警，并严格管控审计者行为，以保证审计的安全性。对于已经发现的风险隐患，要及时采取措施进行纠正和完善，以减少对企业经营的影响。三是要建立起审计部门与公司管理层之间的沟通机制，以提高财务审计的有效性，让管理层更加关注审计工作，重视审计意见和建议，确保审计工作在企业内部得到充分支持和重视。此外，审计部门应当敢于担当，勇于监督，与其他部门密切协作，共同推动企业的健康发展。

（五）强化审计人员素养和技能保证财务审计质量

持续加强审计人员素质、提高其业务水平，对于企业适应发展和变化，有着十分现实的意义。详细来说，主要有两方面的对策：第一，要大力开展审计理念学习培训活动，不断提升从业者的职业道德水平。在社会迅猛发展的今天，人们的价值观和思想都发生了很大的变化，一些审计人员的法律意识比较薄弱，业务能力和道德素质也不强，经常会发生以权谋私的情况。所以，强化审计人员的法律意识是非常有必要的。可以向审计人员讲一些有关的案例，以此警告和规范其行为，增强其自我约束能力。同时，还可以畅通举报投诉渠道，让员工找出在审计过程中存在的各类违规行为，以此来加强员工的职业道德与操守。第二，要强化人员的业务能力培训。随着经济的不断发展，许多的事情都在不断地更新，审计知识和技能自然也不例外。为了更好地适应新情况下的企业需求，审计人员必须时刻关注行业政策，夯实审计业务知识，对审计工作变化进行深入研究，不断提高自身业务能力。只有这样，才可以使审计质量得到切实提升，使企业获得更多的利益。

（六）搭建绩效评价体系提高审计人员活力

企业在招聘时，应当重点关注求职者的审计素养，以及其是否具备足够的大数据技术应用能力，以选拔出高水平的复合型人才，为企业发展注入新的活力。企业还应结合实际需求，对绩效评价体系进行合理构建，并借助网络和计算机技术，打造涵盖多个领域和指标的绩效评价指标数据库，以使人员管理信息获取更加迅速、高效。与此同时，该数据库的建立，还能使评价体系信息的透明度得到切实提高，从而进一步盘活财务审计工作，减少不必要的冗余，并提升绩效考核结果的合理可靠性。

在此基础上，企业需进一步完善绩效评价体系，对各岗位的职权进行科学评估，全面考量审计人员的工作态度、效率等。通过综合性评估，为工作人员提供物质层面的合理调薪，从而充分激发其工作活力。同时，为确保绩效评价体系与审计工作紧密结合，应立足实际情况，制定相应的绩效考核制度，以保证审计人员更好地履行财务审计职责。考核体系和制度的合理构建，还能使审计工作内容更加明确，有效地防止职权交叉，从而推动企业财务审计工作迈向更高效率和更高质量。

（七）完善组织的架构优化管理降低审计的成本

就过去的审计模式而言，主要是以审核团队为基础，只针对某一业务部门或某一特定项目而展开的非集中式审核。随着大数据技术的发展，审计工作可以及时、高效地实现全方位审计，这就要求采取基于大数据的一体化审计模式。这样既可以更好地達到审计目的，又可以降低资源的不必要消耗，同时，还可以确保审计不受地域限制，从而实现审计效率最大化。此外，在进行财务审计创新时，还应立足于实际，推进激励和考核机制建设，以全面激发审计人员创新意愿和动力。与此同时，还可以将市场竞争机制引进来，把一些工作外包给审计顾问公司等主体。通过此种方式，将内部审计人员的创新活力充分激发出来。

大数据环境下，审计工作方式将从“现场+非现场”转变为“信息化+智能化”，在审计时效方面，也由过去的经常性审计向实时、全方位监督转变，这大大降低了审计费用，从而更加凸显出审计价值。

四、结语

时代发展日新月异。要想与新时期需求相匹配，审计部门就要不断地进行创新，并持续提高审计能力。在财务审计方面，要主动求变，对大数据技术加以有效运用，对审计方法进行不断优化。利用大数据技术，提高审计的合理可靠性。唯有如此，才能让财务审计的发展跟上时代步伐，从而使企业效益最大化。

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（作者单位：唐山钢铁集团有限责任公司）