上市公司资产减值风险管理的研究

2024-01-09孙莹

经济技术协作信息 2023年10期

关键词：财务部门会计制度财务会计

孙莹

航天科技控股集团股份有限公司

一、上市公司计提资产减值风险的必要性

上市公司计提资产减值风险可以确保财务报表的真实和完整，保护投资者利益，维护市场秩序，并提高公司的透明度和可靠性。

首先，计提资产减值风险可以确保财务报表的真实和完整。资产减值是指公司认定其资产的账面价值高于其实际价值的情况，这会导致财务报表的失真。通过计提资产减值，公司可以调整资产价值，使其更接近实际价值，从而提高财务报表的准确性和可信度。

其次，计提资产减值风险可以保护投资者利益。投资者在作出投资决策时，往往会依赖于公司的财务报表。如果公司不计提资产减值，将导致资产被高估，从而误导投资者。当资产的实际价值低于其账面价值时，可能会导致公司的股票价格下跌，损害投资者利益。因此，计提资产减值风险可以减少投资者的风险，保护其利益。

再次，计提资产减值风险可以维护市场秩序。如果上市公司不计提资产减值，将导致市场上存在虚假的财务信息，扭曲市场价格，干扰市场秩序，这将影响投资者的信心和市场的稳定性。通过计提资产减值，公司可以减少虚假信息的传播，维护市场的公平、公正和透明。

最后，计提资产减值风险可以提高公司的透明度和可靠性。上市公司计提资产减值后，将更准确地反映公司的资产状况和财务状况，提高公司的透明度。同时，计提资产减值也表明公司具备对风险认识和管理的能力，增强了公司的可靠性，提升了投资者和其他利益相关者对公司的信任度。

二、资产减值风险管理所涉及的职业判断

从上市公司管理实践看，资产减值风险管理所涉及的职业判断主要包括以下几个方面。

首先，资产减值会计需要判断是否存在减值触发事件。减值触发事件是指可能会导致资产减值的因素或情况。例如，资产所在的市场或行业出现不利的经济环境、资产的市场价格下跌、资产的技术陈旧等。会计人员需要根据公司的业务和市场环境，判断是否存在减值触发事件。

其次，资产减值会计需要判断减值的幅度。减值幅度是指资产的账面价值与其预计未来现金流量的现值之间的差额。会计人员需要综合考虑多个因素，如市场预期、经济前景、资产折旧和摊销等，对资产进行准确的估值和计算[1]。

再次，资产减值会计需要判断资产减值的持续性。有些资产减值可能是暂时的，而有些可能是持续性的。会计人员需要根据相关准则和规定，判断资产减值是属于暂时性的、可逆转的，还是属于持续性的、不可逆转的。这需要对公司的业务模式、市场前景和资产的使用寿命等进行综合分析和判断。

最后，资产减值会计还需要判断资产减值的会计处理。根据会计准则和规定，不同类型的资产减值可能需要采取不同的会计处理方法。例如，可逆转的资产减值可以通过计提减值准备进行调整，而不可逆转的资产减值则需要直接冲减资产的账面价值。会计人员需要根据具体情况，判断和选择合适的会计处理方法。

三、上市公司应对资产减值风险的措施

上市公司面临着众多风险，其中资产减值风险是一种常见的风险类型。财务部门在资产减值风险管理中发挥着重要作用。为了降低风险，上市公司财务部门可以采取相应措施。

（一）评估和分析风险

风险评估和分析是企业管理中非常重要的一项工作，财务部门在其中扮演着关键的角色。

首先，财务部门需要对公司的资产进行全面的风险评估和分析。这个过程涉及对不同资产类别的风险程度、风险因素和潜在影响的了解。通过风险评估，财务部门可以确定哪些资产面临着较高的风险，以及可能导致资产减值的风险点。例如，在评估固定资产时，他们需要考虑到资产的使用寿命、技术陈旧程度、市场需求和竞争等因素，以判断其可能的减值风险。

其次，财务部门还需要分析不同风险对公司的财务状况和业绩的潜在影响。他们可以使用各种财务分析工具和技术来评估资产减值可能对公司利润、现金流和财务指标的影响，通过这样的分析，他们可以更好地理解资产减值对公司的风险和影响，为公司的决策提供有力的支持。例如，如果某个资产的减值可能导致公司的利润下降，财务部门可以提供相应的财务信息和建议，帮助管理层做出减少资产减值风险的决策。

最后，财务部门需要根据风险评估和分析的结果制定相应的措施来降低资产减值风险。例如，他们可以建立更加完善的资产管理制度，加强对资产的监控和控制。他们还可以提供相关的财务信息和建议，帮助管理层做出减少资产减值风险的决策。此外，财务部门还可以与其他部门合作，制定风险管理策略和措施，以确保公司能够有效地应对潜在的资产减值风险。

（二）制定会计制度

会计制度的制定是财务部门在资产减值风险管理中的核心任务之一。会计制度是指规范和约束公司内部会计工作的一系列准则、规定和程序。其主要目的是确保财务信息的准确性、可靠性和可比性。

首先，财务部门需要根据国际财务报告准则（IFRS）或国家会计准则等相关要求，制定适用于公司的会计制度[2]。这些准则提供了关于资产减值的计量和披露要求，财务部门需要根据这些要求制定相应的会计制度。同时，财务部门还需要考虑公司的特定情况和行业特点，制定适合公司的会计制度。例如，不同行业对资产减值的影响因素可能不同，财务部门需要根据所处行业的特点进行相应的调整和制定。

其次，财务部门需要定期审查和更新会计制度，以反映市场和经济环境的变化。市场和经济环境的变化可能会对资产减值风险产生影响，因此财务部门需要及时调整会计制度以适应这些变化。例如，在经济衰退时，公司的资产减值风险可能增加，财务部门可以通过调整折旧方法或减值测试频率等来反映这种变化。

最后，财务部门需要避免会计制度的滞后性，以确保资产减值风险的准确识别。会计制度的滞后性可能导致资产减值风险没有得到及时的反映，从而影响公司财务报告的准确性和透明度。因此，财务部门应与其他部门密切合作，及时了解和评估资产减值风险，以便及时调整会计制度。

（三）披露和沟通风险

财务部门在风险披露和沟通方面的作用不仅仅局限于资产减值风险的披露，还包括其他与财务状况和风险管理相关的信息。

首先，财务部门需要确保准确披露公司的财务状况。这包括财务报表中的各项指标、财务指标的计算方法、财务政策的制定和执行情况等。财务部门需要确保这些信息的准确性和可靠性，以便投资者和利益相关方能够了解公司的财务状况并作出相应的决策[3]。

财务部门要确保披露信息的准确性、全面性和可靠性，就要具备良好的数据收集、处理和报告能力。财务部门应建立有效的内部控制机制，遵守相关的法律法规和会计准则，确保披露的信息符合规定要求，并及时更新和公布相关信息。

其次，财务部门还需要披露与风险管理相关的信息。除了资产减值风险，还包括公司面临的其他风险，如市场风险、信用风险、法律风险等。财务部门需要对这些风险进行评估，并披露相关的信息，以帮助投资者和利益相关方了解公司的风险管理措施和风险暴露情况。

最后，财务部门还需与内部和外部利益相关方进行积极的沟通。与内部利益相关方的沟通包括与高层管理人员和董事会的沟通，以确保他们能够了解公司的财务状况和风险管理情况，并作出相应的决策和战略安排。与外部利益相关方的沟通包括与投资者、股东、债权人等的沟通，以提供公司的财务状况和风险管理情况，以便他们能够评估公司的价值和风险。

（四）内部控制和风险管理

内部控制和风险管理对于财务部门来说，至关重要。其能帮助财务部门有效地管理资产减值风险，并确保公司的财务状况和报告的准确性。

首先，财务部门需要制定明确的流程和程序来管理资产减值风险。这包括确保资产减值准备计算和记录的规定明确，以便能够准确和及时地估计和核销资产减值准备。财务部门还要确保会计政策和准则在计算和记录资产减值准备时的正确应用。通过明确的流程和程序，财务部门可以更好地预测和管理资产减值风险，避免因为计算和记录不当而导致的财务风险。

其次，财务部门需要监督和检查资产减值准备的计算和记录。这意味着财务部门需要定期审查和核实资产减值准备的计算过程，并确保计算的依据和假设是合理和可靠的。

再次，财务部门还需要确保资产减值准备的记录准确和完整，以便提供给内部和外部审计人员进行审计和评估。财务部门可以定期邀请专业机构和顾问对财务报告进行审计和评估。通过监督和检查，财务部门可以及时发现和纠正计算和记录中的错误，确保资产减值准备的准确性和可靠性。此外，财务部门还需要密切关注市场和经济动态，以及公司内部的业务运营情况，及时调整预期和估计，以反映资产减值风险的变化。财务部门需要不断更新和调整风险管理策略，确保能够及时应对潜在的资产减值风险。通过及时调整预期和估计，财务部门可以更准确地评估资产减值风险的影响，并采取相应的措施来降低风险。

最后，财务部门还需要提供必要的培训和指导，以确保公司内部各部门和员工对资产减值风险管理的要求和流程有清晰的理解。财务部门可以通过培训和沟通会议等方式，向公司内部各部门和员工传达风险管理的重要性和具体要求，并提供必要的指导和支持。只有全员参与，共同努力，才能有效地管理资产减值风险，保障公司的财务稳定和可持续发展。

（五）提升专业人员会计知识和技能

财务部门作为组织内部的一个重要部门，在履行其财务信息记录、汇总和报告的职责时，需要具备专业的会计知识和技能，并不断更新和提升自己的能力。

首先，财务会计人员需要了解最新的会计准则和法规要求。会计准则和法规要求是财务会计人员处理财务信息的基础，他们需要熟悉并准确应用这些准则和法规，以确保财务报告的准确性和合规性。会计准则和法规也在不断发展和更新，财务会计人员需要时刻关注最新的变化并及时调整自己的工作方式。他们可以通过参加相关的培训和研讨会，阅读专业刊物和参与行业讨论，了解最新的会计准则和法规要求。

其次，财务会计人员需要掌握相关的会计技术和工具。随着科技的发展，会计工作已经从手工录入和处理数据的时代过渡到了数字化和自动化的时代。财务会计人员需要了解并掌握相关的会计软件和工具，以提高工作效率和准确性。例如，他们可以使用财务软件来自动处理和分析数据，以及生成财务报告。此外，他们还需要熟悉数据分析和数据可视化的技术，以更好地理解和解释财务信息。财务会计人员可以通过参加培训课程、自学和探索新技术，不断提升自己的会计技术和工具应用能力。

最后，财务部门可以与外部专业机构和顾问合作，获得专业意见和建议。财务会计是一个复杂的领域，不同的行业和组织都有不同的会计需求和挑战。与外部专业机构和顾问合作可以帮助财务会计人员了解最新的行业趋势和最佳实践，解决面临的问题和挑战。他们可以参加会计专业组织的培训和研讨会，与其他会计专业人士交流经验和观点，共同提升自己的专业能力。