基于税务共享平台的集团企业税务管理建设与运用

罗莉艳，李东霞，陈玉婷

（广西交通投资集团财务共享服务中心，广西 南宁 530022）

一、企业税务管理的现状

（一）企业税务管理制度不健全

税务管理的过程繁冗复杂，集团型企业经营业务涉及行业广、子分公司遍布区域多，所涉及的相关法律法规繁多且税务相关政策更新快，企业内部往往难以形成统一规范的管理制度。然而，缺少完整税费政策和决策体系进行支撑，集团型企业对各个子分公司的税务执行情况缺少集中管控，很难进行事前、事中、事后管理，这将导致税务管理的成本增加，且带来较高的税务风险。当前我国正处于财税制度的深度变革期，新政策在不断推出，企业的税务管理制度需要是完整的，并且可以根据国家财税政策的变革迅速做出反应和及时进行调整[1]。

（二）企业税务管理流程不统一

税务管理流程节点多，仅开具发票管理就涉及申领、分发、使用、保管、缴销、抄报、作废、红冲等诸多环节。集团型的公司由于业务量较大，对数据的准确性、及时性要求都较高，而目前其涉税事务性工作多、系统多，信息共享性差、费时费力，涉税的业务流程长，未形成标准的线上流程，因此对于税务管理流程的设计尤为重要。如果企业税务管理的流程不够清晰，就会造成税金计算不准确、不及时，会给企业带来不必要的税务损失。

（三）企业税务管理信息化水平落后

目前，很多企业的税务核算仍然依赖于财务核算，采用人工算税、手动管票的方式。随着金税四期工程的启动，我国税收征管的信息化水平已经到达一定的高度，对于企业自身及关联企业的涉税数据，税务机关能够较先于企业全面掌握，这就导致企业内部的税务信息与外部征收管理不能有效结合。企业信息系统的落后，涉税信息的共享力度不足，致使管理层不能为企业决策提供强有力的信息。

（四）企业税务风险不能有效控制

税务风险由于组织、制度、流程的不完善而时时存在，集团企业对数据采集较困难且效率低下、易出错、人工成本高，业财税系统相互独立，数据整合度低，无法及时有效地统计发票数据和分析集团各公司申报数据，运营情况掌握的难度大，致使缺乏对日常业务的风险预警，集团企业需要完善风险管控的体系建设，提高对税务风险管控的重视程度。

二、税务共享平台建设的必要性

财务管理作为集团企业日常运营重要部分之一，因受到外部税务政策影响、财务内部需求驱动、财务管理要求升级等几方面的因素，越来越多的企业对税务的集中管理与信息化建设提出了迫切需求，希望共享管理的模式可以应用在税务管理的领域，即搭建税务共享平台。

（一）外部税务政策影响

随着国家各项税务政策的相继推出，纸质发票将逐步退出历史舞台，发票电子化政策的逐步落实、电子档案的成功试点、“以数治税”监管方式的转变、金税四期的到来等给企业财务的规范化管理带来极大挑战。面对财务数字化转型的趋势以及复杂多变的税务环境，税务管理必须紧跟智慧税务新时代步伐，构建集团企业税务管理新体系，实现税企数据协同，监管信息同源，才能主动适应监管。

（二）财务内部需求驱动

随着企业规模的扩大，业务越来越复杂，管理人员越来越多，传统的财务管理效率低下，集团型企业税务精细化管理的需求越来越高。例如对于进项发票管理，集团范围内需要形成统一的进项发票池，以对进项发票做实时监控及多维度统计分析等；对于销项发票管理，集团总部需要对子分公司销项发票统一的管控，以对销项发票从申领、分发、开具、回收及库存等全流程的管理，并解决开票场景、方式及工具限制开票效率慢等问题；对于各板块业务系统，需要数据互联互通，实现数据对接共享，以快速汇总不同维度报表等。

（三）财务管理要求升级

集团企业传统的人管税或经验管税的模式已经无法跟上企业现代税收征管体系的建设步伐。例如对于税务申报管理，集团缺少统一的申报管理平台，无法对子公司纳税申报进行事前的统一管控，申报数据无法从业务数据自动抽取，申报效率慢等；对于税务风险管控，公司缺乏风险管理工具，事后管理的税务风险无法应对税务机关常态化、自动化的监管模式等。企业必须运用信息化手段向自动化管税发展，以建立统一标准的规范化税务操作流程，实现全流程闭环的税务管理，使税务管理向标准化、自动化、共享化、可控化、精确化和集约化转型，这就需要借助软件工具由核算型会计向管理型会计进行转变，从而去提升税务管理的业务引领及价值创造能力。

三、税务共享平台的建设与运用实践

税务共享平台覆盖了进项全流程管理、销项全流程管理、税费申报智能化管理以及税务风险预警等功能模块，将分散于各业务单位、重复性高、易于标准化的票财税业务进行流程再造与标准化。它通过实现财务核算、业务、合同、人力、资金等各板块系统的打通对接与集成应用，实现在企业合同、采购、费用、销售等业务元素与税种、开票、收票、税款计算等涉税元素、财务记账、报表等财务元素的一体化管理，促进企业实现业财税一体化，通过全行业、全税种、全流程、全闭环管理，落实企业经营管理和税务风险控制目标。

（一）进项全流程管理

一是建立进项发票池。通过与报账系统对接获取进项发票数据，并与国家税务总局电子底账库进项数据同步，形成企业完整进项发票池,并对影像集中存储。集团本部和二级公司可以对下级公司的进项发票数据进行查询汇总，通过发票签收情况、发票业务比对情况统计、发票状态监控、发票认证等操作，实现进项发票全生命周期管理。

二是实现发票验伪查重。通过OCR 识别，实现发票真伪查验，防止企业接收假发票报销入账，通过发票查重，提醒并防止经办人重复报账，降低企业的税务风险。

三是实现智能勾选认证。通过对进项专票集中管理、预勾选、集中认证、转出，从而实现认证业务的集中管控，避免出现不符合税法规定或企业税务管理规范的情况发生。通过平台一键批量认证，实现发票自动校对一键勾选认证、转出的功能，使企业的发票认证工作更加高效、智能。

四是进行多维度统计分析。可以针对客运发票（如汽车票、火车票、飞机票等）进行自动识别，并自动计算可抵扣税额，将识别数据汇入发票池，从而清晰地展示出发票的来源、发票种类和抵扣税额。还可根据不同统计规则、业务场景实现对进项发票进行多维度的统计分析，生成发票数据看板。例如根据月份，统计出每月的进项发票金额、税额。根据发票业务类型，对采购发票、费用发票进行统计分析，如对采购发票根据时间、供应商等统计条件进行汇总统计，分析出各个供应商的月采购金额、年采购金额；对费用发票根据日期、企业名称统计费用报销金额，实现集团总部对各个下属公司费用报销的集中统一管控。对每月进项认证发票进行统计，分析各个票种发票认证数量，为增值税申报抵扣提供数据支撑。

（二）销项全流程管理

在发票管理方面，对发票领购、分发、库存、开具、作废、红冲、抄报税、统计查询等销项发票进行全流程管理，将集团所有子公司的发票数据集中在统一的税务平台上，便于全范围监控异常开票情况，也可以实现批量抄报等。

在发票开具方面，实现不同发票开具用户角色、不同开票申请入口及不同发票开具场景的全票种发票开具，开票系统可以直连业务系统开票，客户也可以使用微信小程序自助开票，开具完成的电子发票可以通过短信、邮件发送等方式发送回执。同时，实时关注税务局相关开票政策变化，及时对税务共享平台中的开票规则设置进行修改优化。

在开票单据管理方面，可以针对不同类型的开票单据，在单据管理中实现不同开票业务场景的特殊处理，如：单据拆分开票、单据合并开票、尾差处理、优惠折扣、发票作废重开、开具红字发票、一对多开具，多对一开具等。单据拆分可以获取单张开票限额的税控监控信息，并可根据单张开票限额将单据拆分为单张开票限额以内的单据，满足开票限额需求。单据合并可以对相同的商品名称、规格型号、单价、商品代码进行自由组合合并开票。折扣处理可以按金额、比例单行折扣、汇总折扣。还可以通过excel、json、xml 格式单据导入，实现发票自动、批量开具。

通过上述开票功能的灵活运用，有效解决了企业以往人工耗时长、开票慢、易出错的痛点问题。

（三）税费申报智能化管理

根据不同税种设定纳税申报表模板表样、属性、取数规则等信息，实现增值税及附加、企业所得税、印花税、消费税、房产税、城镇土地使用税等全税种纳税申报，覆盖企业的各项税费申报业务。通过税务端申报数据自动获取，整合进销项数据、财务核算系统、业务、合同、人力、资金等各板块系统涉税数据，满足快速、易用、数据准确等基本要求，尽可能实现纳税基本信息从各板块业务系统中自动读取或自动计算，无法实现的人工填列，实现申报表一键生成。纳税申报表填写完成后可在企业内部设置审批流，实现上报、退回等申报流程审核管理，集团总部可以及时查看跟踪下级公司申报进度。审批通过后，税务管理员可以点击批量申报、扣款。纳税申报、扣款完成后，将纳税数据经过数据中台，推送到财务核算系统，自动生成纳税相关记账凭证。利用RPA 技术提取业务系统数据，实现申报数据智能税会比对，生成税会差异表，有利于企业及时掌握税会差异、有效防范税务风险。可以监控各项税费提交时间是否准确，设定纳税征期时间预警阀值，自动提醒。企业运用税务共享平台建立纳税数据库，实现纳税申报表按税种、企业名称、主管税务局、纳税区域等条件汇总筛选纳税台账，通过税务数据支撑、风险分析，为税务筹划建立税务数据基础。

（四）税务风险预警

在进项发票风险预警方面，通过进项模块中的发票池数据，对进项发票进行实时预警，识别出进项黑名单发票、未上传发票、作废发票、红字发票、无效发票、滞留发票、协查发票等几大类风险，根据风险提醒类型，税务管理员及时对风险进行排查或者禁止等处理，及时避免涉税风险的发生。

在风险指标方面，企业可以设置丰富完备的风险指标和风险预警模型，如通用的发票类、申报类、财务类等风险指标，也可以根据自身业务特点和管理需求自定义风险指标和预警模型，从而全方位地对涉税风险进行监控。

在涉税风险方面，企业在自身行业涉税风险指标和风险预警模型的基础上，建立公司涉税风险自查体系，通过输入企业名称或税号等基本信息，系统自动根据风险指标和预警模型对该企业涉税风险进行体检，并生成风险体检画像和风险分析报告。

在政策法规方面，税务共享平台自动同步税局政策法规库以及税收优惠政策、经验库、培训资料库，方便税务管理员查看税收政策、学习税务知识，实现国家新政策自动更新及同步推送。

四、税务共享平台的应用效果

（一）提高财务工作效率，合理规避涉税风险。

传统纸质发票的开具和管理无法与各业务系统和财务核算系统等进行对接，容易形成数据孤岛，发票开具的方式导致开票工作效率低下，同时影响收款效率[2]。税务共享平台能够与各业务系统和财务核算系统对接，使各部门信息交流更加顺畅,通过税务共享平台的应用可以使开票工作更加规范、正确率更高、效率更快，税务人员在收集信息数据时将会更加高效，并且工作效率也有所保障，同时还能让税务人员及时发现业务中的各项风险因素,从而采取合适的手段进行规避。

(二)降低财务成本，提高集团企业税务管控水平。

税务共享平台不仅能将企业的财务数据和税务数据整合在一起，还能将涉税事务进行自动化处理，例如自动计税、自动申报、自动核算等，这在一定程度上降低了人力成本，减轻了税务管理员的压力[3]。同时还可以避免各单位各自采购和搭建电子发票系统造成的集团内资源重复投入的情况，也提高了集团对下属公司的发票管理及税务管控水平，达到税务管控一体化。

（三）实现资源共享，提高税务管理信息化水平。

以往企业想要了解最新的税收政策，需要通过电视、报纸等媒介，信息时效性不高，在税务系统出现变更的时候很难及时地掌握信息，而税务共享平台可以实现信息资源共享，不但可以查阅税收政策，还能及时对接税务系统，提高了信息化、自动化水平，降低税企之间的信息不对称程度，提高税收遵从度，提高了税务管理信息化水平。

结语

集团企业通过税务共享平台建设，能够通过信息化高效解决税务管理的困境，完善税务管理的制度、规范税务管理的流程、提高税务管理的信息化水平、降低企业的涉税风险，使企业税务管理创造价值。在市场竞争日趋激烈、对企业规范性要求日益提高的背景下，企业需要重视对税务的管控，而税务共享平台的应用提高了税务管理效率，能够最大化地减少人员数量、降低管理成本，使企业实现业财税管理的快速转型发展。